Решение по делу № 2А-3-318/2024 от 17.02.2025

УИД 40RS0020-03-2024-000387-10

Дело № 2а-3-32/ 2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Сухиничи 17 февраля 2025 года

Сухиничский районный суд Калужской области под председательством судьи Журковой Т.В., при секретаре Черновой Л.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

ДД.ММ.ГГГГ в Сухиничский районный суд Калужской области поступило административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Калужской области как плательщик транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Согласно сведений, представленных органами ГИБДД, а также органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, административному ответчику в соответствующих налоговых периодах (2017-2022 гг.) на праве собственности принадлежало транспортное средство – автомобили марки <данные изъяты> госномер № а также в налоговых периодах 2018 г., 2020 г. на праве собственности принадлежал объект недвижимого имущества – квартира с кадастровым номером № по адресу <адрес> (доля в праве- 2/3). В связи с изложенным, в 2017-2022 годах начислен транспортный налог, а также в 2018 и 2020 годах начислен налог на имущество физических лиц. В установленные сроки налоги не уплачены. На сумму недоимки начислены пени.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

По состоянию на 01 января 2023 года в отношении налогоплательщика сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета (далее по тексту- ЕНС).

Размер пени, принятый из КРСБ при переходе на ЕНС, составил 2 256 руб. 02 коп. С ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются в отношении суммы отрицательного сальдо. После перехода на ЕНС начислены пени в сумме 1809 руб. 76 коп. (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ). Ранее принятыми мерами взыскания (заявление о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ) обеспечено взыскание пени в сумме 49 руб. 79 коп. Таким образом, налоговым органом определена задолженность по пени в сумме 4015 руб. 99 коп. (2 256 руб. 02 коп.+ 1809 руб. 76 коп. - 49 руб. 79 коп.)

В соответствии с положениями ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в адрес административного ответчика выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое не исполнено.

Размер задолженности административного ответчика составляет 10 080 руб. 77 коп.:

транспортный налог за 2017 год – 950 руб. 00 коп.

транспортный налог за 2018 год – 950 руб. 00 коп.

транспортный налог за 2019 год – 950 руб. 00 коп.

транспортный налог за 2020 год – 950 руб. 00 коп.

транспортный налог за 2021 год – 950 руб. 00 коп.

транспортный налог за 2022 год – 950 руб. 00 коп.

налог на имущество физических лиц за 2018 год – 155 руб. 78 коп.

налог на имущество физических лиц за 2020 год – 209 руб. 00 коп.

пени – 4 015 руб. 99 коп.

Указывая, что определением мирового судьи судебного участка №39 Сухиничского судебного района Калужской области от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 отрицательное сальдо ЕНС в размере 10 080 руб. 77 коп. : налог- 6064 руб. 78 коп., пени – 4015 руб. 99 коп.

В адресованных суду пояснениях административный истец Управление ФНС России по Калужской области указал, что за период 2023-2024 гг. ФИО1 уплата налоговых платежей не производилась. В совокупную обязанность в размере 7640 руб. 78 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ вошли:

транспортный налог за 2015 год в сумме 1576 руб. 00 коп.,

транспортный налог за 2016 год в сумме 950 руб. 00 коп.,

транспортный налог за 2017 год в сумме 950 руб. 00 коп.,

транспортный налог за 2018 год в сумме 950 руб. 00 коп.,

транспортный налог за 2019 год в сумме 950 руб. 00 коп.,

транспортный налог за 2020 год в сумме 950 руб. 00 коп.,

транспортный налог за 2021 год в сумме 950 руб. 00 коп.,

налог на имущество физических лиц за 2018 год – 155 руб. 78 коп.,

налог на имущество физических лиц за 2019 год – 209 руб. 00 коп.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, поскольку их неявка в судебное заседание не препятствует рассмотрению дела.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и /или/ сборы.

Пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать налог в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Подлежащая уплате сумма сбора исчисляется в соответствии с настоящим Кодексом (часть 1). В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2). В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации (часть 3). Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (часть 4).

В силу части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (часть 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации). Налоговым периодом признается календарный год (статья 359 Налогового кодекса Российской Федерации). Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (часть 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, применявшейся до 01 января 2023 года, транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (часть 3).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к числу которого относится также жилой дом (ст.ст. 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации). Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода, равного одному календарному году, отдельно по каждому объекту налогообложения на основании сведений, представленных, в том числе органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст.ст. 85, 408 ч. 1 и 2, 405, 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу части 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, с 01 января 2023 года пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (часть 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (часть 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (часть 3).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Неисполнение налогоплательщиками обязанности по уплате обязательных платежей и санкций влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации (статья 48) и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (статья 286).

Из представленных материалов следует, что судебным приказом мирового судьи судебного участка №39 Сухиничского судебного района Калужской области №2а-763/2018 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2014-2016 годы в сумме 3476 руб. 00 коп. и пени в сумме 47 руб. 48 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 104 руб. и пени в сумме 02 руб. 04 коп.

На основании сведений, представленных органами ГИБДД, а также органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, административному ответчику ФИО1 в налоговых периодах 2017-2022 гг. был исчислен транспортный налог, а также в налоговых периодах 2018, 2020 годов был начислен налог на имущество физических лиц. В установленные сроки налоги не уплачены, что послужило основанием для направления налоговым органом в адрес административного ответчика требований об уплате налогов и пени:

№ от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ об оплате недоимки за 2017 год по транспортному налогу в сумме 950 руб. 00 коп., налогу на имущество физических лиц в сумме 111 руб. 00 коп. и пени в сумме 15 руб. 51 коп., а всего - на сумму 1076 руб. 51 коп.

№ от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ об оплате недоимки за 2018 год по транспортному налогу в сумме 950 руб. 00 коп., налогу на имущество физических лиц в сумме 169 руб. 00 коп. и пени в сумме 17 руб. 11 коп., а всего - на сумму 1136 руб. 11 коп.

№ от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ об оплате недоимки за 2019 год по транспортному налогу в сумме 950 руб. 00 коп., налогу на имущество физических лиц в сумме 228 руб. 00 коп. и пени в сумме 34 руб. 57 коп., а всего - на сумму 1212 руб. 57 коп.

№ от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ об оплате недоимки за 2020 год по транспортному налогу в сумме 950 руб. 00 коп., налогу на имущество физических лиц в сумме 299 руб. 00 коп. и пени в сумме 06 руб. 21 коп., а всего - на сумму 1165 руб. 21 коп

К спорным правоотношениям следует применять ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в соответствующие периоды.

Согласно положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. №243-ФЗ от 03.07.2016 года, применявшейся до 22 декабря 2020 года включительно), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей. Исключением является случай, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока

Федеральным законом от 23 ноября 2020 года №374-ФЗ, применявшемся с 23 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года, в содержании ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации показатель «3000 руб.» был заменен на «10 000 руб.».

Согласно ч.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Налоговым органом пропущен срок обращения за взысканием задолженности по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Срок исполнения самого раннего из указанных требований - № от ДД.ММ.ГГГГ, как указано выше, был установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку сумма задолженности в связи с неисполнением требований № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ не превысила 10 000 рублей, шестимесячный срок обращения за принудительным взысканием указанной задолженности исчисляется с момента истечения трех лет после истечения срока исполнения самого раннего требования. Шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности в связи с неисполнением данных требований необходимо исчислять с ДД.ММ.ГГГГ. Шестимесячный срок, исчисляемый с указанной даты, истек ДД.ММ.ГГГГ.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

С 01 января 2023 года, согласно статье 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, формой учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности налогоплательщика является единый налоговый счет (часть 2). Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (часть 3).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Согласно п.1 ч.2 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Таким образом, в отрицательное сальдо ЕНС административного ответчика ФИО1 не подлежали включению недоимки по транспортному налогу за 2017-2020 годы, налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 годы, поскольку по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания. Как указано выше, данный срок истек ДД.ММ.ГГГГ. По смыслу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени по своей природе носят акцессорный характер, являются лишь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате последних. Утрата права на взыскание задолженности по налогам влечет утрату права на взыскание пени на такую задолженность. Таким образом, пени на недоимки по транспортному налогу за 2017-2020 годы, налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 годы также не подлежат взысканию.

В то же время неисполненные обязательства по вышеуказанному судебному приказу №2а-763/2018 от 10 сентября 2018 года обоснованно включены в отрицательное сальдо ЕНС, поскольку данный судебный приказ направлен для исполнения в ПАО Сбербанк и право на взыскание указанной в нем задолженности не утрачено. Требования данного исполнительного документа исполнены частично.

Также налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2021 год в сумме 950 руб. 00 коп. (объект налогообложения – автомобиль марки <данные изъяты> госномер №). Обязанность по уплате налога административным ответчиком не исполнена.

Принимая решение по заявленным административным истцом требованиям, суд приходит к выводу, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 имелась следующая задолженность, право на взыскание которой не было утрачено:

транспортный налог за 2014 год - пени в сумме 78 руб. 13 коп. (задолженность по налогу погашена ДД.ММ.ГГГГ)

транспортный налог за 2015 год в сумме 1576 руб. 00 коп. и пени на указанную задолженность в сумме 1059 руб. 27 коп.

транспортный налог за 2016 год в сумме 950 руб. 00 коп. и пени на указанную задолженность в сумме 360 руб. 99 коп.

транспортный налог за 2021 год в сумме 950 руб. 00 коп. и пени на указанную задолженность в сумме 07 руб. 19 коп.

налог на имущество физических лиц за 2014 год - пени в сумме 01 руб. 25 коп. (задолженность по налогу погашена ДД.ММ.ГГГГ)

налог на имущество физических лиц за 2016 год - пени в сумме 25 руб. 41 коп. (задолженность по налогу погашена ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ подлежат учету как перешедшие из КРСБ пени в общей сумме 1532 руб. 24 коп. (78 руб. 13 коп.+ 1059 руб. 27 коп.+ 360 руб. 99 коп.+ 07 руб. 19 коп.+ 01 руб. 25 коп.+ 25 руб. 41 коп.), при этом ранее принятыми мерами взыскания (в рамках судебного приказа №2а-763/2018) взыскано 49 руб. 52 коп. (47 руб. 48 коп.+02 руб. 04 коп.), остаток пени, которые не были взысканы по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и возможность взыскания которых не утрачена – 1482 руб. 72 коп. (1532 руб. 24 коп.- 49 руб. 52 коп.).

С ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, которая на указанную дату составила 3476 руб. 00 коп. (транспортный налог за 2015 год в сумме 1576 руб. 00 коп, транспортный налог за 2016 год в сумме 950 руб. 00 коп., транспортный налог за 2021 год в сумме 950 руб. 00 коп.).

С ДД.ММ.ГГГГ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (часть 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (часть 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (часть 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

С ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (статья 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Поскольку вышеуказанные обязанности ФИО1 своевременно исполнены не были, налоговым органом в адрес административного ответчика выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения - до ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу за 2015-2021 гг. в общей сумме 7276 руб. 00 коп., налогу на имущество физических лиц за 2018, 2020 годы в сумме 364 руб. 78 коп., а также пени в общей сумме 2624 руб. 67 коп. (на дату выставления требования.)

Данное требование ФИО1 не исполнено.

Кроме того, налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2022 год в сумме 950 руб. 00 коп. (объект налогообложения – автомобиль марки <данные изъяты> госномер №).

Обязанность по уплате транспортного налога за 2022 год административным ответчиком не исполнена.

С ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 составило 4426 руб. 00 коп.

Определением мирового судьи судебного участка №39 Сухиничского судебного района Калужской области от ДД.ММ.ГГГГ административному истцу отказано в принятии заявления от ДД.ММ.ГГГГ о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности – отрицательного сальдо ЕНС в сумме 10080 руб. 77 коп., поскольку в заявленных требованиях отсутствует бесспорность, а именно пропущен срок обращения налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа по налогам за 2017-2019 годы.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа по основаниям, предусмотренным ст. 128 настоящего Кодекса, а также в случае, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

С указанным административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ– с соблюдением установленного ч.4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока, подлежащего исчислению с даты вынесения мировым судом определения об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа.

Согласно ч.1 ст. 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Материалами дела подтверждено, что административный ответчик в налоговых периодах 2021- 2022 гг. являлась плательщиком транспортного налога, добровольно указанная обязанность не исполнена, задолженность не погашена.

Исходя из вышеизложенного, суд находит подлежащими удовлетворению требования о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021 год и за 2022 год в общей сумме 1900 руб. 00 коп., в остальной части налоговые платежи не подлежат взысканию по вышеприведенным обстоятельствам – поскольку по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания и в силу п.1 ч.2 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ они не подлежали включению в число неисполненных обязательств.

Разрешая требование о взыскании пени, суд пришел к следующему.

Налоговым органом заявлены требования о взыскании пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления № о выдаче судебного приказа).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма отраженных в КРСБ пени, возможность взыскания которых не была утрачена, как указано выше, составила 1482 руб. 72 коп.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно сумма неисполненных обязательств по налогам, возможность взыскания которых не была утрачена, составила 3476 руб. 00 коп. Размер пени, рассчитанный в соответствии с ч.4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, за указанный период составил 366 руб. 83 коп.

Со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно сумма неисполненных обязательств по налогам, возможность взыскания которых не была утрачена, составила 4426 руб. 00 коп. Размер пени, рассчитанный в соответствии с ч.4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, за указанный период составил 516 руб. 96 коп.

Всего, таким образом подлежит взысканию пени в сумме 2366 руб. 51 коп. (1482 руб. 72 коп.+ 366 руб. 83 коп.+ 516 руб. 96 коп). В остальной части во взыскании пени суд отказывает.

Общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с административного ответчика ФИО1, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ включительно составляет 4266 руб. 51 коп. (1900 – транспортный налог за 2021-2022 гг., 2366 руб. 51 коп. - пени).

В соответствии с ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета МР «Мещовский район» Калужской области в соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ в размере 4000 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, паспорт гражданина Российской Федерации серии № №, ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области (ОГРН <***> ИНН <***>, адрес: 248021 <...>) отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме 4266 (четыре тысячи двести шестьдесят шесть) рублей 51 копейка (задолженность по транспортному налогу за 2021- 2022 годы – 1900 рублей, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ включительно - 2366 руб. 51 коп).

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, паспорт гражданина Российской Федерации серии № №, ИНН № государственную пошлину в доход бюджета МР «Мещовский район» Калужской области в сумме 4000/четыре тысячи/ рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Сухиничский районный суд Калужской области в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья Т.В. Журкова

Решение в окончательной форме принято 03 марта 2025 года