Решение по делу № 2А-1136/2024 от 10.02.2025

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Касимов 10 февраля 2025 г.

Касимовский районный суд Рязанской области в составе председательствующего судьи Степановой А.П.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Рязанской области (далее по тексту УФНС России по Рязанской области, административный истец) обратилось в суд с административным исковым заявлением в котором с учетом уточнений просит взыскать с ФИО1 (далее по тексту административный ответчик) единый налоговый платеж в сумме <данные изъяты> в том числе: земельный налог физических лиц в границах городских округов за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> рублей, земельный налог физических лиц в границах городских округов за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> рублей, земельный налог физических лиц в границах городских округов за <данные изъяты> в размере <данные изъяты> рублей, налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за <данные изъяты> в размере <данные изъяты> рублей, налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за <данные изъяты> в размере <данные изъяты> рублей, налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> рубля, налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> рублей, транспортный налог с физических лиц <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты>

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что у административного ответчика имеется в собственности два легковых автомобиля <данные изъяты> государственный регистрационный знак № VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ и <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, VIN: № год выпуска ДД.ММ.ГГГГ

Также, в собственности имеется жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, К№, площадью <данные изъяты> и земельный участок, находящейся по адресу: <адрес>, К№, площадью <данные изъяты>

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты> в том числе налог – <данные изъяты>, пени – <данные изъяты>

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог физических лиц в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, земельный налог физических лиц в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> земельный налог физических лиц в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>

В связи с тем, что в установленные Налоговым Кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Общая сумма начисленных пени по налогам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты>

Должник в добровольном порядке не выполнил в установленный срок указанные обязанности, в связи чем в адрес налогоплательщика налоговым органом было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием на числящуюся задолженность в размере <данные изъяты>, которое должником в добровольном порядке не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Касимовского районного суда <адрес> вынесен приказ о взыскании за счет имущества физического лица в размере <данные изъяты> рублей в том числе: по налогам <данные изъяты> пени <данные изъяты>. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № судебного района Касимовского районного суда <адрес> указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражения административного ответчика.

Поскольку задолженность по налогам ФИО1 до настоящего времени не погашена, то УФНС России по <адрес> обратилось в суд с данными требованиями.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, письменным заявлением, содержащимся в административном иске, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в настоящее судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, через приемную Касимовского районного суда Рязанской области поступило заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, а также заявление о признании административных исковых требований в полном объеме. В судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ не оспаривал наличие задолженности, указанной в административном иске.

Суд на основании ст. 150 КАС РФ, рассмотрел административное дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена в статье 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

-либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ. не превысила 10 тысяч рублей,

-либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за

годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Согласно п.1 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.3 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено и не оспаривалось административным ответчиком, что у ФИО1 имеется в собственности: легковой автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ 2/11 доли жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> и 2/11 доли земельного участка, находящейся по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № площадью <данные изъяты>

В связи с данным обстоятельством на ответчика возлагалась обязанность по уплате транспортного и земельного налога, а также налога на имущество физических лиц.

Статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог отнесен к местным налогам.

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица представленной в Управление Федеральной налоговой службы по Рязанской области, налогоплательщик является собственником земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>, и, согласно выписки из ЕГРН по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 зарегистрировано право собственности на 2/11 доли земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>.

Согласно п.1 ст.396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п.1 ст.391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1, 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п.17 ст.396 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Налоговым органом за 2/11 доли земельного участка с кадастровым номером № исчислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> Итого на общую сумму <данные изъяты>

Статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации установлен местный налог - налог на имущество физических лиц, обязательный к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

В соответствии со ст.400 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения на основании ст. 401 НК РФ. согласно которой объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.1 ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.3 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Согласно ст.405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Согласно п.1 ст.408 Налогового сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи ( п.2 ст.408 НК РФ).

Согласно п.8.1. ст.408 Налогового Кодекса Российской Федерации, в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта не применяются при исчислении налога с учетом положений пункта 5.1 настоящей статьи, а также при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

В соответствии со статьей 378.2 Налогового Кодекса Российской Федерации, Приказом Министерства имущественных и земельных отношений Рязанской области от 14.11.2018 № 132-Д определен перечень объектов недвижимого имущества, в том числе на 2019 год, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Согласно п.3.7 Решения Касимовской городской думы Рязанской области ДД.ММ.ГГГГ № установлены следующие налоговые ставки: 1,2 % – в 2019 году в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 Налогового Кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица представленной в Управление Федеральной налоговой службы по <адрес>, административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ является собственником жилого дома с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>, общей площадью <данные изъяты>., и, согласно выписки из ЕГРН по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 зарегистрировано право собственности на <данные изъяты> доли жилого дома с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>.

Налоговым органом исчислен налог на данное имущество за ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ на общую суму <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> Итого на сумму <данные изъяты>

Объект недвижимого имущества – жилой дом, был включен в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ исходя из этого, налог на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером № был исчислен по ставке 1,2 % (пункт 6154 Приложения к приказу министерства имущественных и земельных отношений Рязанской области от 14 ноября 2018 г. N 132-Д).

При этом данный объект недвижимости исключен из Перечня объектов недвижимого имущества на ДД.ММ.ГГГГ, в отношении которого налоговая база определяется как кадастровая стоимость, согласно приказам Министерства имущественных и земельных отношений Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ №-Д и от ДД.ММ.ГГГГ №-Д.

В связи с данными обстоятельствами, налоговым органом был произведен перерасчет налога на имущество физических лиц по объекту недвижимого имущества – жилого дома, с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>, общей площадью <данные изъяты>

Задолженность по налогу на имущество физических лиц у ФИО1 составила ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ на общую суму <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты>. Итого на сумму <данные изъяты>

Законом Рязанской области от 22.11.2002 года № 76-ОЗ (ред. от 10.08.2020) «О транспортном налоге на территории Рязанской области», определены налоговые ставки по уплате транспортного налога, в том числе, на период 2021 года.

Статьей 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Статья 358 НК РФ устанавливает, что объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.1 ч.1 ст.359 НК РФ).

Статьей 361 НК РФ определены налоговые ставки, которые устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Ставки транспортного налога установлены в ст. 2 Закона Рязанской области, согласно которой налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории (типа) транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником легкового автомобиля <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ мощностью двигателя <данные изъяты>

Согласно ч.1 ст.2 Закона Рязанской области от 22.11.2002 года № 76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» налоговая ставка для легкового автомобиля с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно составляет 10 рублей.

Налоговым органом за данное транспортное средство исчислен транспортный налог ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. Однако с учетом имевшейся переплаты в размере <данные изъяты> задолженность по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты>.

В соответствии с п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ (абз. в ред. ФЗ от 23.11.2015 года № 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административным ответчиком в судебном заседании не оспаривался факт не исполнения им обязанности по уплате данных видов налогов на имеющееся у него имущество за спорные периоды.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. ( п.1, 2 ст.75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей процентная ставка пени принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере <данные изъяты> что подтверждается представленным налоговым органом расчетом. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом пени были уменьшены в размере <данные изъяты>, поскольку был уменьшен налог на имущество ДД.ММ.ГГГГ Итого задолженность по пеням составила <данные изъяты>

До настоящего времени должник ФИО1 не исполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ст. 48 НК РФ).

На основании положения статей 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов и пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок – до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо ЕНС. Недоимка по налогам составляла <данные изъяты> пени <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек (л.д.28).

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В соответствии с и. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности но пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки (л.д.30)

В силу ч.3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности), поручений налогового органа оператору платформы цифрового рубля на перечисление цифровых рублей налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление цифровых рублей) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств с налогоплательщика ФИО1 в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Налоговый орган вынес решение о взыскании задолженности с ФИО1 по истечении двух месяцев срока, установленного в требовании об уплате задолженности. В требовании об уплате задолженности предусмотрен срок - до ДД.ММ.ГГГГ, однако решение о взыскании задолженности вынесено налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ Таким образом, данное решение налогового органа считается недействительным и исполнению не подлежит.

В соответствии с положениями ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

С заявлением о вынесении приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Касимовского районного суда <адрес> вынесен приказ о взыскании за счет имущества физического лица в размере <данные изъяты>, в том числе: по налогам <данные изъяты> пени <данные изъяты>

Однако в связи с поступившими на вынесенный указанным мировым судьей судебный приказ возражениями налогоплательщика, мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ было вынесено определение об отмене судебного приказа, в котором также разъяснено о том, что налоговый орган вправе обратится в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном гл. 32 КАС РФ.

Суд находит, что предусмотренный ст.48 НК РФ срок на обращение с настоящими административными требованиями как к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ так и в районный суд (ДД.ММ.ГГГГ) административным истцом соблюден.

Представленный административным истцом расчет задолженности судом проверен, является арифметически правильным, административным ответчиком иного расчета задолженности не представлено.

В силу положений ч.3 ст. 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Суд не принимает отказ административного истца от административного иска, признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц (ч.5 ст. 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно п. 3 ст. 157 КАС РФ в случае признания административным ответчиком административного иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

Суд находит возможным принять признание иска административным ответчиком по изложенным выше основаниям, последствия признания иска ФИО1 разъяснены судом и ему понятны.

Поскольку административным ответчиком ФИО1 не представлено суду сведений о наличии у него льгот, связанных с освобождением от возмещения судебных расходов, суд находит необходимым взыскать с него государственную пошлину в доход государства, рассчитанную по правилам ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей на дату предъявления административного иска, в размере <данные изъяты>

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по единому налоговому платежу в размере <данные изъяты>, в том числе:

земельный налог физических лиц в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

земельный налог физических лиц в границах городских округов ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

транспортный налог с физических лиц ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>

пени <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд с подачей жалобы через Касимовский районный суд Рязанской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья