Решение по делу № 2А-3498/2022 от 20.12.2022 | Ленинский районный суд г. Владимира (Владимирская область)

Дело № 2а-3498/2022

УИД 33RS0001-01-2022-005787-95

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Владимир 20 декабря 2022 года

Ленинский районный суд города Владимира в составе:

председательствующего судьи Пискуновой И.С.,

при секретаре Кузнецовой М.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

действующей на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ года

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Владимирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №14 по Владимирской области (далее – МИФНС России №14 по Владимирской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год и пени на указанные недоимки в общей сумме 71813 рублей 45 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что за административным ответч,,,иком зарегистрированы автомобили «Ленд Ровер Рейндж Ровер Спорт», государственный регистрационный знак №, «КС-54711-1», государственный регистрационный знак № и «Шевроле Нива 212300-55», государственный регистрационный знак №, являющиеся объектами налогообложения.

Кроме того, административному ответчику ФИО3 на праве собственности принадлежат помещения с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, и земельные участки с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.

В адрес ФИО2 налоговым органом направлялось налоговое уведомление №8576508 от 01.09.2021 года о необходимости уплатить транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог, исчисленные на указанные объекты налогообложения за 2020 год, в общей сумме 71563 рубля 10 копеек в срок до 01.12.2021 года.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, на сумму недоимки были начислены пени и направлено требование №50577 по состоянию на 16.12.2021 года с предложением погасить задолженность по налогам и пени, которое в установленный срок - до 27.01.2022 года не исполнено.

В дальнейшем, МИФНС России №12 по Владимирской области обращалась к мировому судье судебного участка №6 Ленинского района г.Владимира с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени. Определением мирового судьи от 08.06.2022 года судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Ссылаясь в качестве правового обоснования иска на положения ст.ст. 31, 48НК РФ, 286 КАС РФ, МИФНС России №14 по Владимирской области просит взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 58525 рублей, пени по транспортному налогу за период с 02.12.2021 года по 15.12.2021 года в сумме 204 рубля 84 копейки, задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 833 рубля 10 копеек, пени по земельному налогу за период с 02.12.2021 года по 15.12.2021 года в сумме 2 рубля 80 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 12205 рублей, пени по налогу на имущество за период с 02.12.2021 года по 15.12.2021 года в сумме 42 рубля 71 копейка.

По тем же основаниям представитель административного истца МИФНС России №14 по Владимирской области ФИО1 поддержала административные исковые требования в судебном заседании.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась. О времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом заказным письмом с уведомлением о вручении по адресу регистрации по месту жительства. Судебное извещение возвращено организацией связи по истечении срока хранения, что свидетельствует о неполучении извещения по зависящим от административного ответчика причинам и позволяет признать его надлежаще извещенным о времени и месте судебного разбирательства в соответствии с положениями ст.165.1 ГК РФ и разъяснениями, содержащимися в п.39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации».

С учетом мнения представителя административного истца, дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца.

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подп.5 п.3 ст.44 НК РФ).

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (п.1 ч.1 и п.2 ст.359 НК РФ).

Положениями п.1 ст.361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

На основании статьи 6 и пункта 4 статьи 9 Закона Владимирской области №119-ОЗ от 27 ноября 2002 года «О введении на территории Владимирской области транспортного налога» (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период) ставки транспортного налога установлены в следующих размерах: на легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 20 рублей, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 150 рублей. На грузовые автомобили с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно – 60 рублей.

Согласно п.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.3 ст.362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст.390 НК РФ). Порядок определения налоговой базы установлен ст.391-392 НК РФ.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п.1 ст.394 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

В соответствии с ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения являются жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ч.1 ст.401 НК РФ).

Пунктом 1 ст.402 НК РФ предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с положениями п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса. В отношении объектов налогообложения, права на которые возникли до дня вступления в силу Федерального закона от 21.07.1997 года № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», налог исчисляется на основании данных о правообладателях, которые представлены в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (ч.1 ст.406 НК РФ).

Статьями 14 и 15 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам, а земельный налог и налог на имущество физических лиц - к местным налогам.

В соответствии с положениями ч.3 ст.363, ч.2 ст.409, ч.3 ст.396, ч.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Земельный налог, налог на имущество физических лиц и транспортный налог подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.363, ч.1 ст. 397, ст.409 НК РФ).

Из положений ст.ст.69, 70 НК РФ следует, что при наличии недоимки по налогу налогоплательщику направляется требование уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и начисленные пени, которое должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст.70 НК РФ.

На основании ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Установлено, что в налоговом периоде 2020 года за административным ответчиком ФИО2 были зарегистрированы следующие транспортные средства:

- автомобиль КС-54711-1, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя ....., который поставлен на учет в ГИБДД ДД.ММ.ГГГГ и по настоящее время зарегистрирован за административным ответчиком, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика (л.д.37);

- автомобиль «Шевроле Нива 212300-55», государственный регистрационный знак №, мощность двигателя .... который поставлен на учет в ГИБДД ДД.ММ.ГГГГ и по настоящее время зарегистрирован за административным ответчиком (л.д.37);

- автомобиль «Ленд Ровер Рейндж Ровер Спорт», государственный регистрационный знак №, мощность двигателя .... который был зарегистрирован за административным ответчиком с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика (л.д.46).

Поскольку указанное имущество является объектом налогообложения, в соответствии с налоговым уведомлением №8576508 от 01.09.2021 года налоговым органом были исчислены налоги за 2020 год в общей сумме 71563 рубля 10 копеек, в том числе транспортный налог в сумме 58525 рублей, налог на имущество физических лиц в сумме 12205 рублей и земельный налог в сумме 833 рубля 10 копеек, которые подлежали уплате до 01.12.2021 года (л.д.24-26). Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика 08.10.2021 года заказным почтовым отправлением по адресу регистрации по месту жительства (л.д.27).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов на сумму недоимки были начислены пени и направлено требование №50577 по состоянию на 16.12.2021 года с предложением в добровольном порядке уплатить задолженность по налогам и пени в размере 71813 рублей 45 копеек в срок до 27.01.2022 года (л.д.28-30). Указанное требование направлено в адрес налогоплательщика 24.12.2021 года заказным почтовым отправлением (л.д.31).

Однако требование об уплате налога пени в добровольном порядке налогоплательщиком исполнено не было.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст.48 НК РФ и главой 32 КАС РФ.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два различных специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что МИФНС России №12 по Владимирской области в пределах шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования №50577 обратилась к мировому судье судебного участка №6 Ленинского района г.Владимира с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени в сумме 71813 рублей 45 копеек. 26.04.2022 года мировым судьей был выдан судебный приказ №2а-1626/2022, который в связи с поступившими возражениями административного ответчика был отменен определением от 08.06.2022 года (л.д.23).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд в пределах установленного ст.48 НК РФ срока, направив его почтовым отправлением 15.11.2022 года (л.д.72).

Проанализировав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что расчет транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2020 год произведен налоговым органом верно исходя из мощности двигателей транспортных средств, периода владения имуществом, кадастровой стоимости и доли в праве собственности на объект недвижимости и земельные участка, с применением действовавших в спорный налоговый период налоговых ставок. При исчислении земельного и транспортного налогов налоговым органом учтены предоставленные ФИО2 льготы как пенсионеру.

Расчет пени проверен судом, произведен от сумм недоимки по налогам и сборам с применением соответствующей ставки рефинансирования и сомнения в правильности не вызывает.

Принимая во внимание, что обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество, земельного налога и пени ФИО2 в установленный срок не исполнена и доказательств уплаты сложившейся задолженности административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании транспортного налога за 2020 год в размере 58525 рублей, пени по транспортному налогу за период с 02.12.2021 года по 15.12.2021 года в сумме 204 рубля 84 копейки, земельного налога за 2020 год в размере 833 рубля 10 копеек, пени по земельному налогу за период с 02.12.2021 года по 15.12.2021 года в сумме 2 рубля 80 копеек, налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 12205 рублей, пени по налогу на имущество за период с 02.12.2021 года по 15.12.2021 года в сумме 42 рубля 71 копейка.

Таким образом, административные исковые требования МИФНС России №14 по Владимирской области подлежат удовлетворению.

На основании положений ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.19 п.1 ст.333.36, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2354 рубля 40 копеек.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования инспекции межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Владимирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Владимирской области задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 58525 рублей, пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 15.12.2021 года в сумме 204 рубля 84 копейки, задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 833 рубля 10 копеек, пени по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 15.12.2021 года в сумме 2 рубля 80 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 12205 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 15.12.2021 года в сумме 42 рубля 71 копейка, а всего – 71813 (семьдесят одна тысяча восемьсот тринадцать) рублей 45 копеек.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 2354 (две тысячи триста пятьдесят четыре) рубля 40 копеек.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Ленинский районный суд г.Владимира в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья И.С. Пискунова

Мотивированное решение принято ДД.ММ.ГГГГ года