Решение по делу № 2А-2392/2023 от 10.07.2023

Дело № 2а-2392/2023

24RS0017-01-2023-001383-90

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 июля 2023 года г. Красноярск

Судья Железнодорожного районного суда г. Красноярска Виноградова О.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №27 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №27 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика. При этом за административным ответчиком в настоящее время числится задолженность перед бюджетом в сумме № рублей № копейки, в том числе: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год - № рубля № копеек, за № год – № рублей; налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год – № рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год – № рубля, за ДД.ММ.ГГГГ год – № рублей; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год – № рубль, за ДД.ММ.ГГГГ год – № рубль, за ДД.ММ.ГГГГ год – № рубль, за ДД.ММ.ГГГГ год – № рубль; пени по транспортному налогу – № рубль № копейки; пени по налогу на имущество – № рублей № копеек; пени по земельному налогу – № рубля № копейка. В добровольном порядке указанная недоимка административным ответчиком не уплачена.

Учитывая изложенное, налоговый орган просит взыскать ФИО1 задолженность перед бюджетом в общей сумме № рублей.

В силу п. 3 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Поскольку общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превысила 20 000 рублей, определением суда от 12.04.2023 по настоящему административному делу постановлено административное дело рассмотреть в порядке упрощенного (письменного) производства, определен срок для представления сторонами в суд и направления ими друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований – до 29.05.2023, а также срок, в течение которого стороны вправе представить в суд и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции – до 29.05.2023.

Определением от 29.05.2023 судом продлен срок для представления сторонами в суд и направления ими друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований – до 10.07.2023.

Указанное определение направлено по известным почтовым адресам участвующим в деле лицам заказной корреспонденцией, ФИО1 корреспонденция не получена, возвращена в связи с истечением срока хранения.

По смыслу ст. 291 - 292 КАС РФ, во взаимосвязи с разъяснениями Пленума Верховного Суда Российской Федерации, изложенными в пунктах 4-5 постановления от 17.12.2020 №42 «О применении норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел в порядке упрощенного (письменного) производства», неполучение административным ответчиком поступившей ему копии определения о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства по обстоятельствам, зависящим от него, в том числе с отказом от его получения, само по себе не служит препятствием для рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства применительно к случаю, указанному в п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ.

Принимая во внимание, что иных препятствий к рассмотрению административного дела и оснований для перехода к рассмотрению по общим правилам административного судопроизводства не имеется, административное дело рассмотрено судом без назначения судебного заседания в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) определено, что налогоплательщиками признаются юридические и физические лица, на которых наложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 2 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Положениями ст.75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п. 3).

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено ст. 357 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ).

Срок уплаты налога установлен п. 1 ст. 363 НК РФ, согласно которому налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 ст. 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 указанной статьи.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.п. 1-4 ст. 409 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено пунктом 1 данной статьи.

На основании ч.1 ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Статьей 390 НК РФ установлено, что для целей налогообложения устанавливается кадастровая стоимость земельного участка.

Согласно ст.391 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. Если иное не предусмотрено пунктом 3 данной статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом для уплаты земельного налога признается календарный год. Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу положений ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ.Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент направления требования) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков – следующий день после ее представления (п. 50 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).

Из материалов дела следует, что административный ответчик являлся собственником транспортного средства <данные изъяты>, г/н №, (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Также, ФИО1 является собственником № доли в квартире, расположенной по адресу: <адрес> (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время).

Кроме того, в собственности административного ответчика числится земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, с кадастровым номером № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время).

Налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика ответчику направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме № рублей, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме № рублей, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме № рубль.

ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика в адрес ответчика направлено уведомление № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме № рублей, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме № рублей, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме № рубль.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено уведомление № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме № рублей, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме № рублей, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме № рубль.

Также, в адрес ответчика направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме № рублей, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме № рублей, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме № рубль. Данное уведомление было передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Материалами дела подтверждается, что ввиду неисполнения уведомлений в добровольном порядке в адрес налогоплательщика были направлены следующие требования:

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога в размере (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере № рубль, пени в сумме № рубля (начислены на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ год, что следует из расчета пени к требованию) было направлено посредством заказной почты (л.д. 19);

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере № рубль, пени в сумме № рубля (начислены на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ год, что следует из расчета пени к требованию) было направлено посредством заказной почты (л.д. 34), направленное в адрес ФИО1 также посредством заказной почты;

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере № рублей, пени в сумме № рубля (начислены на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ год, что следует из расчета пени к требованию, (л.д. 33)), налога на имущество физических лиц (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере № рубля, а также пени в размере № рубля, начисленные на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ год, что следует из расчета пени к требованию (л.д. 33), требование направлено через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается представленным в материалы дела скриншотом (л.д. 25).

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога в размере № рубля (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ), пени в сумме № рубля (начислены на недоимку за № год, что следует из расчета пени к требованию (л.д. 32), требование направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается представленным в материалы дела скриншотом (л.д. 27).

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере № рублей, пени в сумме № рублей (начислены на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ год, что следует из расчета пени к требованию, (л.д. 31)), налога на имущество физических лиц (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере № рублей, а также пени в размере № рубль, начисленные на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ год, что следует из расчета пени к требованию, земельного налога (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере № рубль, а также пени, начисленные в сумме № рубля на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ, что следует из расчета пени к требованию. Указанное требование направлено через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается представленным в материалы дела скриншотом (л.д. 30).

Поскольку в добровольном порядке задолженность по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу административным ответчиком не погашена в установленные требованиями сроки, налоговый орган обращался к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов.

Так, судебным приказом мирового судьи судебного участка №50 в Железнодорожном районе г. Красноярска № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу ИФНС России по <адрес> (правопреемником которого является административный истец) взыскана задолженность перед бюджетом в сумме № рублей, из которых: задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере № рублей, пени в размере № рублей; задолженность по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере № рублей, пени в размере № рубля; задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере ДД.ММ.ГГГГ рубля, пени в размере № рублей, а также расходы по уплате государственной пошлины в размере № рублей.

Вместе с тем, определением от 21.11.2022 вышеприведенный судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительного его исполнения.

После отмены судебного приказа обращение в суд с административным исковым заявлением последовало 11.04.2023, о чем свидетельствует штамп, поставленный приемной суда, и находится в пределах 6-месячного срока.

Согласно представленным в материалы дела расчетам в настоящее время за ФИО1 числится задолженность перед бюджетом в общей сумме № рублей, из которых: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год - № рубля, за ДД.ММ.ГГГГ год – № рублей; налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год – № рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год – № рубля, за ДД.ММ.ГГГГ год – № рублей; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год – № рубль, за ДД.ММ.ГГГГ год – № рубль, за ДД.ММ.ГГГГ год – № рубль, за ДД.ММ.ГГГГ год – № рубль; пени по транспортному налогу – № рубль, пени по налогу на имущество – № рублей, пени по земельному налогу – № рубля.

При таких обстоятельствах, поскольку административным ответчиком обязанность по оплате налогов и пени за спорный налоговый период не исполнена, суд взыскивает с административного ответчика в пользу налогового органа задолженность перед бюджетом в общем размере № рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в доход бюджета в соответствии с требованиями п.п. 1 п.1 ст.333.19 НК РФ в размере № рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 181, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №27 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №27 по Красноярскому краю задолженность перед бюджетом в общей размере № рублей № копейки, из которых: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год - №, за ДД.ММ.ГГГГ год – № рублей; налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год – № рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год – № рубля, за ДД.ММ.ГГГГ год – № рублей; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год – № рубль, за ДД.ММ.ГГГГ год – № рубль, за ДД.ММ.ГГГГ год – № рубль, за ДД.ММ.ГГГГ год – № рубль; пени по транспортному налогу – № рубль № копейки, пени по налогу на имущество – № рублей № копеек, пени по земельному налогу – № рубля № копейка.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере № рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, в Красноярский краевой суд через Железнодорожный районный суд г. Красноярска.

Кроме того суд по ходатайству административного ответчика выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 настоящего Кодекса.

Судья О.Ю. Виноградова