Производство № 2а-631/2023

УИД 67RS0003-01-2022-006142-14

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 февраля 2023 года

Промышленный районный суд г. Смоленска

в составе:

председательствующего судьи Самошенковой Е.А.,

при секретаре Старовойтовой А.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Смоленску к ФИО1 о взыскании недоимки и пени,

установил:

ИНФС России по г. Смоленску, уточнив административные исковые требования, обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени, указав в обоснование заявленных требований, что административный ответчик является налогоплательщиком. ФИО1 16.06.2021 года представил в инспекцию первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год, в которой заявил доход в сумме 4750 000 руб., в связи с продажей недвижимого имущества: жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>; квартира, расположенная по адресу: <адрес>. В соответствии со сведениями, представленными регистрирующими органами, кадастровая стоимость проданного недвижимого имущества на 01.01.2020 составляла: жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> – 1 6441 22,24 руб.; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> – 52460 руб.; по квартире, расположенной по адресу: <адрес> – сведения отсутствуют. Таким образом, ФИО1 имел право уменьшить доходы от продажи недвижимого имущества на сумму фактических расходов, связанных с приобретением данного имущества – 5 600 000 руб. (1000000 + 4600000). Налоговая база ФИО1 от продажи недвижимого имущества составила 290885,56 руб. (5890885,56-5600000). Налог на доходы физических лиц, подлежащий уплате (доплате) в бюджет в сумме 37815 руб. (290885,56*13%). Согласно данных карточки расчета с бюджетом по налогу на доходы физических лиц ФИО1 налог в сумме 37815 руб. по состоянию на 30.09.2021 не уплатил. На нормативный срок уплаты налога (15.07.2021) и дату составления акта (30.09.2021) переплата по налогу отсутствует. В результате занижения налоговой базы ФИО1 не уплатил налог на доходы физических лиц в размер 37815 руб., за что предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Учитывая наличие смягчающих ответственность обстоятельств, размер штрафа подлежит уменьшению. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по НДФЛ в размере 33192,55 рублей – налог, 1319,75 руб.- пени, 445,50 руб.- штраф, 3629,86 руб. – штраф.

В судебном заседании представитель ИФНС России по г. Смоленску ФИО2 действующая на основании доверенности, административные исковые требования поддержала в полном объеме,

Административный ответчик ФИО1, его представить ФИО3, действующий по устному ходатайству, в судебном заседании заявленные административные исковые требования не признали, указали, что не должны уплачивать налог. Указали, что сделка по продаже уничтоженного (не существующего объекта недвижимости) дома не может служить доказательством законности действий налогового органа по начислению налога, так как предмет договора купли-продажи был сформулирован ошибочно и не отражал реальное положение вещей. Поэтому данный факт не имеет значения для разрешения спора.

Суд, заслушав объяснения участников процесса, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Размер налоговой базы определяется в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации (13%), как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 220 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщиков, указанных в пункте 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней, исчисляемой в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 представил в инспекцию первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год, в которой заявил доход в сумме 4 750 000 руб., в связи с продажей недвижимого имущества: жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> (10 000 руб.); земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> (140 000 руб.); квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (4 600 000 руб.).

ФИО1 представил следующие документы: копии договора купли-продажи от 19.10.2020 квартиры, распложенной по адресу: <адрес>, проданной ФИО1 за 4600000 руб.; договора купли-продажи от 01.12.2018, согласно которому ФИО1 приобрел указанную квартиру за 4700000 руб.

Также ФИО1 представил копию договора купли-продажи жилого дома и земельного участка от 16.06.2020, согласно которому продал жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, а также земельный участок, расположенный по адресу: Смоленская <адрес> за 150000 руб. Согласно договору купли-продажи от 13.03.2018 ФИО1 приобрел указанное недвижимое имущество за 1000000 руб.

Согласно представленной копии постановления №33 от 23.11.2018 об отказе в возбуждении уголовного дела, 01.11.2018 в результате пожара дачное строение, распложенное по адресу: <адрес>, уничтожено полностью.

В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7 (пункт 5 статьи 217.1 НК РФ, в редакции от 29.09.2019г.).

Согласно пп.1 п.1, пп.1,3 п.2 ст.220 НК РФ налогоплательщик в связи с продажей квартиры, жилого дома, земельного участка, находившегося в собственности менее 5-ти лет, имеет право на имущественный налоговый вычет в сумме, полученной при продаже данного имущества, но не превышающей в целом 1000 000 рублей. Согласно пп.3 п.2 ст.220 Кодекса при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

06.09.2021 ИФНС России по г. Смоленску выставила требование №23241 о предоставлении пояснений ФИО1, в связи с выявленными ошибками – при получении дохода от продажи жилого дома не учтена кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2020, в результате чего занижена налоговая база и не исчислен налог на доходы физических лиц.

Согласно акту налоговой проверки от 30.09.2021 №7060, ФИО1 имел право уменьшить доходы от продажи недвижимого имущества на сумму фактических расходов, связанных с приобретением имущества (1000000 + 4600000 = 5600000 руб.). Налоговая база от продажи недвижимого имущества составила 290885,56 руб. (5890885,56- 5600000). Таким образом, налог на доходы физических лиц, подлежащий оплате в бюджет составил 37815 руб. (290885,56*13%). По состоянию на 30.09.2021 ФИО1 не уплатил налог на доходы физических лиц в размере 37815 руб.

Решением №6286 от 15.12.2021 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, с начислением пени по состоянию на 15.12.2021 в размере 1319,75 руб.

Согласно п.1, п.2 ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет.

В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, срок уплаты налога за 2020 год - не позднее 30 апреля 2021.

Согласно данных карточки расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц ФИО1 налог в сумме 37815 руб. по состоянию на 30.09.2021 не уплачен. Переплата налога на дату составления решения по данным КРСБ ФИО1 отсутствует.

В связи с неуплатой налога в установленный срок в соответствии со ст.75 НК РФ начисляется пеня в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты. В соответствии со ст.122 п. 1 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 129.3 и 129.5 НК РФ влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

В нарушении пп.4 п.1 ст. 23, ст. 80 НК РФ и п.3 ст.228, п.1 ст.229 НК РФ ФИО1 фактически представил декларацию 16.06.2021 года.

Таким образом, срок представления налоговой декларации нарушен на 1 полный и 1 неполный месяц, что подтверждается записью за № 1241864011 в Реестре регистрации бухгалтерской и налоговой отчетности, за что предусмотрена налоговая ответственность по п.1 ст.119 Налогового Кодекса РФ в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

ИФНС России по г. Смоленску была проведена камеральная налоговая проверка 30.09.2021 было вынесено Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №6286, налогоплательщику был начислен налог по НДФЛ в размере 33192,55 руб., штраф в размере 445,50 руб., штраф в размере 3629,86 руб., пени 1319,75 руб.

Указанный налог в установленный законом срок не уплачен, в связи с чем, согласно ст. 69 НК РФ, было направлено требование об уплате налога от 11.03.2022 г. №18345.

В добровольном порядке указанное требование налогоплательщиком не исполнено.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст. 48 НК РФ).

В связи с тем, что вышеуказанное требование не было исполнено, ИФНС России по г. Смоленску обратилась к мировому судье судебного участка № 9 г. Смоленска с заявлением о вынесении судебного приказа.

18.05.2022 года был вынесен судебный приказ №2а-1146/22-9. В связи с возражениями налогоплательщика данный судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 14.09.2022 года.

В районный суд с исковым заявлением налоговый орган обратился 10.11.2022.

Таким образом, установленные сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

Истцом представлен суду расчет задолженности по налогам и расчет пеней, начисленных в связи с несвоевременной оплатой налога, который ответчиком по существу не оспорен. На дату подачи административного иска указанные суммы налога и пени не уплачены, доказательств иного в материалы дела не представлено.

Поскольку административный ответчик в судебном заседании доказательств погашения указанной суммы не предоставил, расчёт задолженности не оспорил, административный истец обратился в суд с соблюдением установленных сроков, следовательно, сумма задолженности, подлежит взысканию с ФИО1 в пользу административного истца.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Смоленску удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в доход бюджета задолженность по НДФЛ в размере 33 192 руб. 55 коп. - налог, 1 319 руб. 75 коп.- пени, 445 руб. 50 коп. – штраф установленный главой 16 НК РФ, 3629 руб. 86 коп. – штраф.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в доход бюджета муниципального образования города Смоленска государственную пошлину в размере 1358 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья Е.А. Самошенкова

Мотивированное решение изготовлено 28.02.2023