31RS0024-01-2025-001459-27 №2а-1154/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 декабря 2025 года г.Шебекино

Шебекинский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Котельвиной Е.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС по Белгородской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1, просит взыскать с него задолженность в общей сумме 19547,25 рублей, в том числе: земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г в размере 4332,0 руб., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г в размере 2582,0 руб., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г в размере 3625,0 руб., пени начисленные на сумму задолженности по ЕНС в размере 9008,25 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Указав в обоснование заявленных требований, что в указанные периоды административный ответчик являлся собственником

транспортного средства Форд Фокус, регистрационный знак <данные изъяты>,

части жилого дома КН: №, расположенного по адресу: <адрес>,

земельного участка КН: №, находящегося по адресу: <адрес>,

земельного участка КН: № находящегося по адресу: <адрес>,

земельного участка КН: №, находящегося по адресу: <адрес>

доли в праве на земельный участок из земель сельскохозяйственного назначения для сельскохозяйственного производства КН: №, расположенного по адресу: <адрес>

земельного участка из земель сельскохозяйственного назначения для сельскохозяйственного производства КН: №, расположенного по адресу: <адрес>

Ему были направлены налоговые уведомления и требования об уплате недоимки по налогам, пени, однако обязанность по их уплате не исполнена.

Руководствуясь частью 7 статьи 150 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

В установленный судом срок от административного ответчика документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, не поступило.

Исследовав в судебном заседании обстоятельства по представленным доказательствам, материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена пунктом 1 статьи 45 НК РФ.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 НК РФ).

В соответствии п.1 ст.38, п.1 ст.44 НК РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогооблажения и налоговой базы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу статьи 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При этом согласно пункту 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Таким образом, приведенные положения налогового законодательства связывают наличие обязанности по уплате транспортного налога с фактом регистрации транспортного средства на конкретное лицо.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется согласно ст. 359 НК РФ, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Ставка налога определяется согласно ст.1 Закона Белгородской области от 28.11.2002 N 54 "О транспортном налоге".

Статьей 3 Закона Белгородской области от 28.11.2002 N 54 "О транспортном налоге" (в прежней редакции) определено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 363 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год

В силу пункта 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются, в частности земельный налог.

В силу пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (за исключением земельных участков входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд).

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

В соответствии со ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п.4 ст. 397 НК РФ).

Исходя из положений статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом является календарный год.

Пункт 1 статьи 409 НК РФ предусматривает, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По сведениям Управления ФНС по <адрес> об имуществе налогоплательщика, полученным в порядке ст.85 НК РФ, административный ответчик в указанный выше период являлся собственником:

транспортного средства Форд Фокус, регистрационный знак <данные изъяты>, VIN: №, 145 л.с.,

части жилого дома площадью 94,3 кв.м КН: №, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 860706 руб.,

земельного участка площадью 3000 кв.м КН: №, находящегося по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 178410 руб.,

земельного участка площадью 4591 кв.м КН: №, находящегося по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 392549 руб.,

земельного участка площадью 846 кв.м КН: №, находящегося по адресу: <адрес> кадастровой стоимостью 307436 руб.,

3619/10000000 доли в праве на земельный участок из земель сельскохозяйственного назначения для сельскохозяйственного производства площадью 94465800 кв.м КН: №, расположенного по адресу: <адрес> <адрес> кадастровой стоимостью 398711802 руб.,

земельного участка из земель сельскохозяйственного назначения для сельскохозяйственного производства площадью 34200 кв.м КН: №, расположенного по адресу: <адрес>», кадастровой стоимостью 443574 руб.

УФНС России по Белгородской области исчислены имущественные налоги за 2023 год и в адрес административного ответчика направлено единое налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога, земельного налога и налога на имущество за 2023 год на общую сумму 10539,0 руб.

Направление уведомления налогоплательщику подтверждается списком заказных писем.

В соответствии с пунктами 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии со статьей 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты налога в установленный срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начисляется пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Согласно п.1 ст. 69, ст.70 НК РФ в связи с неуплатой налога в установленный срок, налогоплательщику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество в сумме 6773,0 руб., земельному налогу в сумме 6144,0 руб. и 1137,0 руб., транспортному налогу в сумме 10875,0 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ

Кроме того, в требовании административному ответчику выставлены к оплате начисленные на основании ст. 75 НК РФ, пени за несвоевременную уплату налогов, в сумме 2839,21 руб.

Направление налогоплательщику требования подтверждается списком заказных писем.

Требование содержит разъяснение, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в налоговом органе по месту учета, а также в личном кабинете налогоплательщика.

Указанное требование административным ответчиком в полном объеме не исполнено.

В соответствии с пунктом 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ внесены изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, Глава 1 дополнена статьей 11.3.

В соответствии с пунктом 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п.3 ст.11.3 НК РФ).

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3 ст.11.3 НК РФ).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п.4 ст.11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 ст.11.3 НК РФ, в валюте Российской Федерации на основе: налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (пп.6 п.5 ст.11.3 НК РФ), - решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично, решений, вынесенных по результатам проверки федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, - со дня вступления в силу соответствующего решения (пп.9. п.5. ст.11.3 НК РФ),

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п.6 ст.11.3 НК РФ).

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ формируется единый налоговый счет налогоплательщика (ЕНС).

По сведениям налогового органа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 19547,25 руб., в том числе налог – 10539,0 руб., пени – 9008,25 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком начислений и взыскивается с учетом сумм, по которым налоговым органом по состоянию на дату заявления приняты меры взыскания, предусмотренные ст.ст.47, 48 НК РФ:

земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4332,0 руб.,

налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2582,0 руб.,

транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3625,0 руб.,

пени начисленные на сумму задолженности по ЕНС в размере 9008,25 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

При этом, транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ гг. взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Шебекинского района и г.Шебекино Белгородской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ гг взысканы решением Шебекинского районного суда белгородской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №.

Согласно ст. 46 НК РФ налогоплательщику направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Срок направления физическому лицу решения о взыскании задолженности налоговым органом не пропущен.

По сведениям налогового органа в добровольном порядке налогоплательщиком обязанность по уплате налога, пени в установленный срок не исполнена. Имеется отрицательное сальдо.

Согласно расчету налогового органа задолженность административного ответчика составляет в общей сумме 19547,25 рублей, в том числе: земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г в размере 4332,0 руб., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г в размере 2582,0 руб., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г в размере 3625,0 руб., пени начисленные на сумму задолженности по ЕНС в размере 9008,25 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представленный административным истцом расчет задолженности принимается судом как обоснованный, соответствующий сведениям, содержащимся в ЕНС, детализации сальдо пени в ЕНС, не доверять расчету у суда оснований не имеется. Административным ответчиком расчет не опровергнут.

Таким образом, до настоящего времени отрицательно сальдо ЕНС налогоплательщиком в полном объеме не погашено, в этой связи суд находит требования административного истца обоснованными.

Согласно ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Случаи и сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены в части 3 ст. 48 НК РФ (в редакции на момент правоотношений).

Установленный п.2 ч.3 ст. 48 НК РФ срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности не пропущен.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Шебекинского района и г.Шебекино от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ № от 0ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч.4 ст. 48 НК РФ).

Срок обращения в суд с рассматриваемым административным иском, установленный абз.2 ч.4 ст. 48 НК РФ административным истцом не пропущен.

Таким образом, оценив представленные административным истцом доказательства, в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска, поскольку до настоящего времени задолженность по уплате налогов, пени не погашена.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 293, 294.1 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административный иск Управления ФНС России по Белгородской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО6 (ИНН: №) задолженность в общей сумме 19547,25 рублей, в том числе: земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г в размере 4332,0 руб., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г в размере 2582,0 руб., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г в размере 3625,0 руб., пени начисленные на сумму задолженности по ЕНС в размере 9008,25 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

с перечислением денежных средств по следующим реквизитам:

наименование получателя платежа: Казначейство России (ФНС России)

наименование Банка получателя: Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области г.Тула

БИК 017003983

ИНН <***>, КПП 770801001

Сч. № 40102810445370000059 – номер счета банка получателя,

Сч. № 03100643000000018500 – номер счета получателя,

КБК 18201061201010000510

УИН 18203100230086336057.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 государственную пошлину в доход бюджета в сумме 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения его копии лицами, участвующими в деле, путем подачи жалобы через Шебекинский районный суд.

В предусмотренных ст.294.1 КАС РФ случаях, суд по ходатайству заинтересованного лица может вынести определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства.

Судья Е.А. Котельвина