УИД 39RS0010-01-2022-003079-26 Дело № 2а – 2765 / 2022 года
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
19 декабря 2022 года Город Гурьевск
Гурьевский районный суд Калининградской области в составе:
председательствующего судьи Бондаревой Е.Ю.
при секретаре судебного заседания Сингатулиной Л.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец УФНС России по Калининградской области, в лице начальника правового отдела №2 ФИО2, обратился в суд с указанным выше административным иском к административному ответчику ФИО1, с которого в судебном порядке просит взыскать недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 85 792 рубля, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 02,85 рубля, а также недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 11 рублей, а всего 86 216,27 рублей.
В обоснование заявленных требований УФНС России по Калининградской области ссылается на то, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества: операторская (база хранения ГСМ), здание РММ, ангар для лесотехники, проходная, контора Гвардейского лесничества, склад ГСМ (база хранения ГСМ), здание мастерских автогаража, расположенные по адресу: <адрес >, а также гаража по адресу: <адрес >, квартиры по адресу: <адрес > земельного участка с КН №, расположенного по адресу: <адрес >. Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № 6120061 от 01.09.2021 года. В установленный срок налог на имущество физических лиц, земельный налог за 2020 год не оплачен. В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату налога в размере 2,85 рубля и 11 рублей. Инспекцией выставлено требование об уплате налога, сбора, пени штрафа № 69039 от 21.12.2021 года, которое вручено налогоплательщику 05.01.2022 года. 24.03.2022 года мировым судьей 1-го судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области вынесен судебный приказ о взыскании с должника суммы задолженности по налогам, который отменен 11.04.2022 года в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа. Ссылаясь на положения, предусмотренные ст.ст. 23, 45, 48, 75, 356-363 НК РФ, законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», ст.ст. 286, 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), просит в судебном порядке разрешить данный спор.
Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, о дне и времени рассмотрения дела надлежаще извещен. В исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя.
Административный ответчик ФИО1 и его представитель ФИО3, в судебное заседание не явились, представив письменное заявление о рассмотрении дела в отсутствие стороны административного ответчика и не согласии с заявленными требованиями.
Принимая во внимание положения, предусмотренные ч. 2 ст. 100 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть данное административное дело в отсутствие сторон.
Исследовав материалы настоящего дела, а также административного дела № 2а-1074/2022 мирового судьи 1 судебного участка Гурьевского района Калининградской области, административных дел Гурьевского районного суда №2а-1309/2022, №2а-632/2022, №2а-645/2020, собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями, установленными ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.
Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Статьей 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Часть 4 статьи 85 НК РФ гласит о том, что органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ч. 1 ст. 399 НК РФ).
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками указанного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
Подпунктом 2 части 1 ст. 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования квартира, жилой дом.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ч. 1 ст. 402 НК РФ).
В соответствии со статьей 401 НК РФ, объектами налогообложения признаются жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Пунктом 4 ст. 397 НК РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
В соответствии с абз.2 п. 2 ст. 52 НК РФ налоговый орган, не позднее 30 дней до дня наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В соответствии с п.1 ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Исходя из положений п. 3 ст. 346.11 НК РФ, применение специального налогового режима в виде упрощенной системы налогообложения влечет освобождение индивидуального предпринимателя от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности).
Согласно пунктам 1, 2 ст. 346.21 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
Пунктом 1 ст. 346.23 НК РФ определено, что по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.
Судом установлено и материалами дела подтверждено, что индивидуальный предприниматель ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №10 по Калининградской области, зарегистрирован 16.02.2017 года, о чем внесена запись в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности является аренда и управление собственным или арендованным нежилым недвижимым имуществом, имеет в собственности следующие объекты недвижимости, расположенные по адресу: <адрес >: здание нежилое (кадастровый №) площадью 13 кв.м., здание нежилое (кадастровый №) площадью 6,8 кв.м., здание нежилое (кадастровый №) площадью 545,4 кв.м., здание нежилое (кадастровый №) площадью 377,5 кв.м., здание нежилое (кадастровый №) площадью 2030,6 кв.м., здание нежилое (кадастровый №) площадью 11,9 кв.м., здание нежилое (кадастровый №) площадью 535,9 кв.м., применяет упрощенную систему налогообложения.
Кроме того в собственности ФИО1 находится квартира, расположенная по адресу: <адрес > (кадастровый №), гараж, расположенный по адресу: <адрес > (кадастровый №) и земельный участок площадью 550 кв.м., расположенный по адресу: <адрес > (кадастровый №).
Решением Гурьевского районного суда от 07.08.2020 года отказано в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 года в размере 69 954 рублей отказано.
Кроме того, решением Гурьевского районного суда от 20.05.2022 года отказано в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 года в размере 69 154 рублей отказано в связи с пропуском административным истцом срока для обращения в суд с административным иском.
Также, решением Гурьевского районного суда от 08.09.2022 года отказано в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019 годы.
Как следует из уведомления №6120061 от 01.09.2021 года налогоплательщику ФИО1 в срок до 01.12.2021 года следовало уплатить земельный налог и налог на имущество физических лиц, начисленные за 2020 год в размере 86 398 рублей, рассчитанные в отношении имеющихся у него объектов налогообложения.
В связи с тем, что в указанный срок и в указанной сумме ФИО1, налоги не уплатил, в его адрес было направлено требование № 69039 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 21.12.2021 года в срок до 15.02.2022 года.
Поскольку данное требование налогоплательщиком не было исполнено, по заявлению истца, поданному в установленный законом срок, 24.03.2022 года мировым судьей 1 судебного участка Гурьевского района Калининградской области был вынесен судебный приказ №2а-1074/2022, которым с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 85 792 рубля и 595 рублей, пени в размере 410,37 рублей и 2,85 рублей, а также задолженность по земельному налогу за 2020 год – 11 рублей, пени 0,05 рублей.
11.04.2022 года указанный судебный приказ по заявлению ответчика отменен.
Решением Гурьевского районного суда от 07.08.2020 года установлено, что вышеназванные объекты недвижимого имущества, нежилые здания, расположенные по адресу: <адрес >, используются ФИО1 для предпринимательской деятельности с целью извлечения прибыли от пользования имуществом, что дает ему право применять упрощенную систему налогообложения для данных объектов недвижимости и освобождает от уплаты налога на имущество физических лиц.
Административным истцом не представлено доказательств того, что индивидуальным предпринимателем ФИО1 данные объекты недвижимости в период 2020 года использовались в личных целях. При этом временное неиспользование имущества в предпринимательской деятельности в течение налогового периода, в частности, отсутствие договоров аренд, а также использование имущества (его части) для управленческих нужд индивидуального предпринимателя само по себе не может рассматриваться как использование этого имущества в целях, отличных от предпринимательской деятельности.
В связи с чем требования административного иска о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 27706000) в размер 85 792 рубля, и соответственно пени в размере 410,37 рублей удовлетворению не подлежат.
Относительно требований о взыскании недоимки по земельному налогу за 2020 год – 11 рублей и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 27707000) в размере 2,85 рубля, суд находит их обоснованными.
Вместе с тем в материалы дела административным ответчиком предоставлены квитанции об уплате указанного земельного налога от 30.11.2022 года и пени от 15.11.2022 года, т.е. в период рассмотрения настоящего дела.
Часть 3 статьи 58 НК РФ гласит о том, что в случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 НК РФ, согласно которой пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В силу ст.ст. 72, 75 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора в виде денежной суммы, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В пункте 3 статьи 75 НК РФ определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Представленный истцом расчёт пени за неуплату налога в размере 02,85 рублей, судом проверен, согласуется с требованиями указанной выше нормы закона и сомнений не вызывает, соответственно может быть положен в основу принимаемого по делу решения.
Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ и административным истцом соблюдены, с учётом обращения налоговой инспекции к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании недоимки по налогам.
Учитывая положения, предусмотренные ч. 1 ст. 111 КАС РФ, согласно которым по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям, в доход местного бюджета применительно к положениям, предусмотренным п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 – ДД.ММ.ГГ года рождения, уроженца <адрес >, зарегистрированного по адресу: пос. <адрес >, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 11 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2020 год (ОКТМО 27707000) в размере 02,85 рубля, а всего 13 рублей 85 копеек.
Считать решение в части взыскания недоимки по налогам и пени за 2020 год в размере 13,85 рублей, исполненным.
Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.
В удовлетворении остальной части требований отказать.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Калининградского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Гурьевский районный суд Калининградской области в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.
Мотивированное решение изготовлено 26 декабря 2022 года.
Судья Е.Ю. Бондарева