Решение по делу № 2А-4899/2025 от 14.10.2025 | Коминтерновский районный суд г. Воронежа (Воронежская область)

Дело № 2а-4899/2025

УИД 36RS0002-01-2025-003961-61

3.198 - Гл. 32 КАС РФ -> О взыскании налогов и сборов

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 сентября 2025 года г. Воронеж

Коминтерновский районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего судьи Яковлева А.С.,

при секретаре Ильиных А.И.,

с участием:

действующего на основании доверенностей представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области, заинтересованного лица Инспекции Федеральной налоговой службы по Коминтерновскому району г. Воронежа – ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО2 (ФИО)7 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате налога.

УСТАНОВИЛ:

Определением от 20.08.2025 года в одно производство объединены административные дела № 2а-4899/2025, № 2а-4934/2025, № 2а-4935/2025 в которых Межрайонная ИФНС России № 15 по Воронежской области просит взыскать с ФИО2 (ФИО)8 недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 54000 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 204 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате налога в размере 23430,49 руб., задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 54000 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 225 руб., задолженность по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате налога в размере 1755,87 руб., задолженность по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате налога в размере 10022,52 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. При этом обязанность по уплате налогов закреплена п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому в обязанности налогоплательщиков входит уплачивать законно установленные налоги и сборы. В установленный законом срок ФИО2 (ФИО)9 обязанность по уплате налогов не исполнил, в связи с чем административным истцом в порядке ст. 75 НК РФ были начислены пени. Оплата задолженности по пени административным ответчиком не произведена, требования налогового органа проигнорированы, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области, заинтересованного лица Инспекции Федеральной налоговой службы по Коминтерновскому району г. Воронежа, действующий на основании доверенностей ФИО1, заявленные административные исковые требования поддержал, с учетом заявления об уточнении исковых требований просил взыскать с ФИО2 (ФИО)10. задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 54000 руб., задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 54000 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 204 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 225 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате налога в размере 35208,88 руб., на общую сумму 143637,88 руб.

Административный ответчик ФИО2 (ФИО)11 о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом извещен, в судебное заседание не явился, об отложении рассмотрения дела не просил, доказательств наличия уважительных причин неявки суду не представил.

При указанных обстоятельствах, с учетом положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного ответчика.

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В соответствии со ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

С учетом требований ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Согласно ч. 4 и ч. 6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст. 356 НК РФ).

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средств, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом для уплаты транспортного налога признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц (ст. 362 НК РФ).

В соответствии с законом Воронежской области от 27.12.2002 № 80-03 «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» установлены налоговые ставки и сроки уплаты транспортного налога.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, признаются физические лица обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативно - правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

01.01.2016 Законом Воронежской области Законом Воронежской области от19.06.2015 № 105-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Воронежской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Статьей 408 НК РФ определен порядок исчисления налога на имущество физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Таким образом, действующим законодательством о налогах и сборах предусмотрена обязанность налогового органа до обращения в суд с иском о взыскании с ответчика обязательных платежей направить ответчику требование об уплате налога.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из анализа изложенных выше положений закона следует, что налоговые органы не наделены полномочиями по регистрации и учету объектов при исчислении имущественных налогов.

На основании сведений, полученных от регистрирующих органов, налоговая инспекция формирует налоговое уведомление, в котором указывается объект имущества, на который был начислен налог.

Таким образом, такое уведомление является документом, подтверждающим наличие у должника того либо иного объекта имущества.

Судом установлено и следует из материалов дела, что в указанный инспекцией налоговый период административный ответчик являлся собственником:

-транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак (№)

-недвижимого имущества – комнаты, расположенной по адресу: г<адрес>

Налоговым органом в адрес ФИО2 (ФИО)12 было направлено налоговое уведомление № 2370912 от 01.09.2022 о расчете транспортного налога в сумме 54 000 руб., расчете налога на имущество физических лиц в сумме 204 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2022года

Налоговым органом так же в адрес ФИО2 (ФИО)13 было направлено налоговое уведомление № 114001244 от 29.07.2023 года о расчете транспортного налога в сумме 54000 руб., расчете налога на имущество физических лиц в сумме 225 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 года.

В связи с наличием задолженности по уплате обязательных платежей у ФИО2 (ФИО)14 налоговым органом в порядке статьи 69 НК РФ выставлено требование № 1001 об уплате задолженности по состоянию на 24.05.2023, включающее задолженность, в том числе, по транспортному налогу с физических лиц в размере 216000 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 204 руб., пени в размере 29934,74 руб. со сроком уплаты не позднее 19.07.2023.

Вышеуказанное требование распространяет свое действие на задолженность, возникшую, в том числе по сроку уплаты после даты формирования указанного требования.

Указанное требование направлено административному ответчику, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

Административным ответчиком указанное требование в установленный срок не исполнено.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с действующим законодательством.

Как следует из пункта 2 статьи 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов; 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывает сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31.12.2022, включается в сальдо ЕНС на 01.01.2023.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзац 3 пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (пункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности и взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

Требование об уплате задолженности, в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

С 30 марта 2023 г. предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (пункт 1 Постановления Правительства РФ от29 марта 2023 г. № 500).

В подпункте 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 г.).

Пунктом 3 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч руб.; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч руб.; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч руб.; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч руб.; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч руб.

В порядке п. 2 ст. 48 НК РФ 29.08.2023 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 (ФИО)15. задолженности за 2021 год за счет имущества физического лица в размере 78696,20 руб., в том числе по налогам - 54204 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах сроки - 24492,20 руб.

Судебный приказ по делу № 2а-2457/2023 вынесен мировым судьей судебного участка № 6 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области 05.09.2023.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области от 20.02.2025 судебный приказ № 2а-2457/2023 от 05.09.2023 был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В Коминтерновский районный суд г.Воронежа с данным административным иском МИФНС России № 15 по Воронежской области обратилось в суд 24.04.2025, то есть в установленный законом срок.

В порядке п. 2 ст. 48 НК РФ 14.02.2024 налоговый орган обратился к мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности за период 2022 год за счет имущества физического лица в размере 55 980,87 руб., в том числе по налогам – 54225 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 1755,87 руб.

Судебный приказ по делу № 2а-425/6-24 вынесен мировым судьей судебного участка № 6 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области 19.02.2024.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области от 20.02.2025 судебный приказ № 2а-425/6-24 от 19.02.2024 был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В порядке п. 2 ст. 48 НК РФ 29.01.2024 налоговый орган обратился к мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по состоянию на 27.11.2023 за счет имущества физического лица в размере 10022,52 руб., в том числе пени, подлежащие уплата в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах сборах сроки в размере 10022,52 руб.

Судебный приказ по делу № 2а-235/6-24 вынесен мировым судьей судебного участка № 6 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области 30.01.2024.

Абзацем вторым пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 13 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие по распоряжениям на перевод денежных средств, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В силу пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

Информация о принадлежности сумм денежных средств, определенной в соответствии с пунктами 8 - 10 настоящей статьи, детализированная по каждому налогу, авансовым платежам по налогам, сбору, страховому взносу, пеням, штрафам, процентам, представляется по итогам каждого дня налоговым органом, уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, уполномоченному органу Федерального казначейства в порядке и сроки, которые установлены Министерством финансов Российской Федерации (пункт 12 статьи 45 НК РФ).

Таким образом, с 01.01.2023 уплата налогов в бюджет Российской Федерации осуществляется только в качестве ЕНП (пункт 1 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации). Денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, образовавшейся до 2023 г., также будут учитываться в качестве ЕНП и определяться по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 10 статьи 4 Закона № 263-ФЗ).

С 01.01.2023 налогоплательщики лишены возможности определять порядок (последовательность) погашения имеющейся задолженности. Иное привело бы к нарушению принципа равенства и поставила бы налогоплательщика – должников в привилегированное положение перед другими налогоплательщиками, исполняющими свою обязанность по уплате налогов и сборов в установленные законом сроки.

Принимая во внимание вышеизложенное, исчисление налоговым органом административному ответчику транспортного налога, налога на имущество физических лиц, произведено с учетом положений норм НК РФ, в рамках периода владения транспортным средством, объектом недвижимости.

Административный ответчик доказательств уплаты недоимки в полном объеме в нарушение требований статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суду не представил.

При установленных судом обстоятельствах, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных исковых требований в части, и взыскании с административного ответчика ФИО2 (ФИО)19 задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 54000 руб., задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 54000 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 204,00 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 225,00 руб.

Одним из способов обеспечения исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и сборов является взыскание пеней, предусмотренных пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Обязанность по уплате пеней производна от основного обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд, в том числе, проверяет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Административный истец просит взыскать пени в размере 35208,88 руб.

При этом расчет пени произведен исходя из взыскиваемой недоимки, согласно представленному расчету (с учетом письменных пояснений) пени начислены с 01.01.2023 на общую сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

По административному исковому заявлению на сумму в размере 77 634,49 руб. были начислены пени в размере 23 430,49 руб. в период с 01.01.2023 по 13.08.2024 на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика, куда была включена задолженность по:

- транспортному налогу за 2018 год в размере 54000 руб. (Решение Коминтерновского районного суда г. Воронежа, дело № 2а-3175/2025 от 17.06.2025 г. о взыскании налога);

- транспортному налогу за 2019 год в размере 54000 руб. (Решение Коминтерновского районного суда г. Воронежа, дело № 2а-3175/2025 от 17.06.2025 г. о взыскании налога);

- транспортному налогу за 2020 год в размере 54000 руб. (Решение Коминтерновского районного суда г. Воронежа, дело № 2а-3175/2025 от 17.06.2025 г. о взыскании налога);

- транспортному налогу за 2021 год в размере 54000 руб. (находится на рассмотрении в Коминтерновском районном суде г. Воронежа, дело № 2а-4899/2025).

- налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения, расположенному в границах городского округа за 2021 год в размере 204 руб.

По административному исковому заявлению на сумму в размере 55 980,87 руб. были начислены пени в размере 1755,87 руб. в период с 27.11.2023 по 10.12.2023 на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика, куда была включена следующая задолженность:

На отрицательное сальдо ЕНС в период с 27.11.2023 по 01.12.2023 были начислены пени в размере 539,95 руб. на сумму налогов в размере 215 979 руб., куда была включена следующая задолженность;

- транспортный налог за 2018 год в размере 53 775 руб. (Решение Коминтерновского районного суда г. Воронежа дело № 2a-3175/2025 от 17.06.2025г. о взыскании налога);

- транспортный налог за 2019 год в размере 54000 руб. (Решение Коминтерновского районного суда г. Воронежа дело №2а-3175/2025 от 17.06.2025 о взыскании налога);

- транспортный налог за 2020 год в размере 54000 руб. (Решение Коминтерновского районного суда г. Воронежа дело №2а-3175/2025 от 17.06.2025г. о взыскании налога);

- транспортный налог за 2021 год в размере 54000 руб. (находится на рассмотрении в Коминтерновском районном суде г. Воронежа дело №2а-4899/2025);

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения, расположенному в границах городского округа за 2021 год в размере 204 руб. (находится на рассмотрении в Коминтерновском районном суде г. Воронежа дело № 2а-4899/2025).

По административному исковому заявлению на сумму в размере 10 022,52 руб. были начислены пени в размере 1 022,52 руб. в период с 13.08.2023 по 26.11.2023 на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика, куда была включена следующая задолженность:

- транспортный налог за 2018 год в размере 53 775 руб. (Решение Коминтерновского районного суда г. Воронежа дело № 2а-3175/2025 от 17.06.2025г. о взыскании налога);

- транспортный налог за 2019 год в размере 54000 руб. (Решение Коминтерновского районного суда г. Воронежа дело № 2а-3175/2025 от 17.06.2025г. о взыскании налога);

- транспортный налог за 2021 год в размере 54000 руб. (находится на рассмотрении в Коминтерновском районном суде г. Воронежа дело № 2а-4899/2025. Расчет проверен судом и признан верным.

В силу вышеприведенных положений нормативно-правовых актов, суд находит подлежащей взысканию с административного ответчика пени:

- на недоимку по транспортному налогу за 2018, 2019, 2020, 2021 годы, налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 01.01.2023 по 13.08.2024 в размере 23430,49 руб.;

- на недоимку по транспортному налогу за 2018, 2019, 2020, 2021 годы, налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 27.11.2023 по 10.12.2023 в размере 1755, 87 руб.;

- на недоимку по транспортному налогу за 2018, 2019, 2020, 2021 годы, за период с 13.08.2023 по 26.11.2023 в размере 1022,52 руб., на общую сумму 26208,88 руб.

Суд отказывает во взыскании пени в остальной части, так как налоговым органом наличия у административного ответчика задолженности по налогам, на которую начислены пени не представлено, а соответственно не исполнена обязанность по доказыванию наличия обстоятельств, послуживших основанием для взыскания пени. При этом в отношении заявленной задолженности по пеням налоговым органом не представлено сведений о том, за какой период, по неуплате какого налога, взыскивается указанная сумма пени, соответствующий расчет пеней отсутствует.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Согласно абзацу 3 подпункта 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размере: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100000 рублей - 4000 рублей. Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию составит 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО2 (ФИО)16 о взыскании недоимки по налогам, исчисленных сумм пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ФИО)17, (ДД.ММ.ГГГГ) года рождения, уроженца с<адрес> проживающего по адресу: г<адрес> в доход бюджета задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 54000 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 54000 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 204 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 225 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате недоимки по транспортному налогу за 2018, 2019, 2020, 2021 годы, налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 26208,88 руб., всего в размере 134637 (сто тридцать четыре тысячи шестьсот тридцать семь) руб. 88 коп.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО2 (ФИО)18, (ДД.ММ.ГГГГ) года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, госпошлину в доход федерального бюджета в размере 5039 (пять тысяч тридцать девять) рублей 11 коп.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья А.С. Яковлев

Решение суда в окончательной форме изготовлено в установленные законом десять рабочих дней 14 октября 2025 года.