Решение по делу № 2А-2218/2022 от 07.12.2022 | Саровский городской суд (Нижегородская область)

Дело № 2а-2218/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 декабря 2022 года г. Саров

Саровский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Бадояна С.А., при секретаре Забелиной Я.П., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 с требованиями о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 128 028 руб. и пени в сумме 224 руб. 05 коп., задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 13 585 руб.

В обоснование иска указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги.

За 2020 год налоговым органом был исчислен транспортный налог в сумме 128 028 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 11 101 руб. Кроме того, по сроку уплаты **** налоговым органом был произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 2 484 руб.

Расчет налога по каждому объекту налогообложения с указанием налоговых ставок, налоговой базы за указанные налоговые период отражен в налоговом уведомлении № от ****, № от ****, которые были предъявлены налогоплательщику к уплате.

В связи с отсутствием уплаты налога в установленный срок налоговым органом в соответствии со ст.69 НК РФ было направлено требование № от ****, № от **** об уплате налога и пени.

**** по заявлению МИФНС России №18 по Нижегородской области выдан судебный приказ о взыскании налоговой задолженности с ответчика, который определением мирового судьи от **** был отменен в связи с поступлением от ответчика возражений.

В судебное заседание административный истец явку представителя не обеспечил, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, представил письменные возражения на административное исковое заявление, согласно которым требования налогового органа не признал, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

По правилам ст. 150 КАС РФ судом дело рассмотрено в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст.57 Конституции РФ, пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.1, п.2, п.4 ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик (участник консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков). В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.ч.1 и 2 ст.356 Налогового кодекса РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты.

Частью 1 ст.357 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно положениям п.1 ч.1 ст.359 Налогового кодекса РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, за исключением воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п.1 ст.360 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В силу п.1, п.3 ст.363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Налоговые ставки, порядок, сроки уплаты транспортного налога на территории Нижегородской области, а также налоговые льготы установлены Законом Нижегородской области от 28 ноября 2002 года № 71-3 «О транспортном налоге».

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Судом установлено, что за налоговый период 2020 год ФИО1 начислен транспортный налог на следующие транспортные средства:

автобус, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, год выпуска 2010, дата регистрации права ****, дата утраты права ****;

автомобиль легковой, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, год выпуска 2009, дата регистрации права ****;

автобус, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, год выпуска 2011, дата регистрации права ****;

автобус, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, дата регистрации права ****, дата утраты права ****;

автобус, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, год выпуска 2008, дата регистрации права ****, дата утраты права ****;

автобус, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, год выпуска 2011, дата регистрации права ****;

автобус, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, год выпуска 2017, дата регистрации права ****, дата утраты права ****;

автобус, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, год выпуска 2007, дата регистрации права ****;

автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, год выпуска 2013, дата регистрации права ****.

Кроме этого, ФИО1 начислен налог на имущество по следующим объектам недвижимого имущества:

иные строения, помещения и сооружения, адрес: ..., кадастровый № площадь 77, дата регистрации права ****;

иные строения, помещения и сооружения, адрес: ..., кадастровый №, площадь 75,90, дата регистрации права ****;

жилой дом, адрес: 607185, ..., Кадастровый №, площадь 71,90, Дата регистрации права ****;

квартира, адрес: 607190, ..., кадастровый №, площадь 137, дата регистрации права ****;

квартира, адрес: 607188, ..., кадастровый №, площадь 59,60, дата регистрации права ****;

иные строения, помещения и сооружения, адрес: ..., кадастровый №, площадь 1080, дата регистрации права ****;

иные строения, помещения и сооружения, адрес: ..., кадастровый № площадь 305,80, дата регистрации права ****.

Расчет налога по каждому объекту налогообложения с указанием налоговых ставок, налоговой базы за указанный налоговый период отражен в налоговом уведомлении № от ****, которое предъявлено налогоплательщику к уплате в личном кабинете налогоплательщика.

В связи с неуплатой транспортного налога в установленный срок на недоимку в сумме 128 028 руб. в порядке ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени за период с **** по **** в размере 224 руб. 05 коп.

В соответствии со ст.69 НК РФ налогоплательщику через личный кабинет выставлено требование № от **** об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 128 028 руб., налога на имущество в сумме 11 101 руб. и пени на сумму транспортного налога в размере 224 руб. 05 коп., которое исполнено не было.

Кроме этого, налоговым органом был произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 2 484 руб., в связи с чем ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика предъявлено налоговое уведомление № от **** со сроком уплаты не позднее ****.

В связи с неуплатой налога в установленный срок выставлено требование № от ****.

На основании заявления МИФНС России №18 по Нижегородской области мировым судьей судебного участка №1 Саровского судебного района Нижегородской области 10.03.2022 года был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц на сумму 13 585 руб., транспортного налога на сумму 128 028 руб. и пени 224 руб. 05 коп.

В связи с поступлением возражений должника относительно исполнения данного судебного приказа определением мирового судьи от **** судебный приказ был отменен.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 2, пункт 6 части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

После отмены судебного приказа МИФНС России №18 по Нижегородской области в установленный законом шестимесячный срок **** (согласно отметке на почтовом конверте) обратилась в суд с настоящим исковым заявлением.

В своих возражениях административный ответчик указывает, что в расчет транспортного налога ошибочно включена сумма 22 671 руб. по транспортному средству марка/модель: <данные изъяты>, год выпуска 2011, так как в 2020 году такого транспортного средства у ответчика не было.

По запросу суда в материалы дела поступили сведения о зарегистрированных на текущую дату и ранее зарегистрированных транспортных средствах на имя административного ответчика, из которых следует, что по транспортному средству <данные изъяты> производились следующие регистрационные действия: временная регистрация ****, владелец ФИО1, регистрационный знак №, далее **** в связи с признание регистрации недействительной (отчуждение, конфискация ТС), **** восстановление регистрации за прежним собственником ФИО1 с регистрационным номером №, **** регистрация в связи с продажей (передачей другому лицу).

Из указанного следует, что во владении ФИО1 транспортное средство <данные изъяты> регистрационный знак № находилось в 2020 году три месяца, с января по март.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что транспортный налог по данному автомобилю начислен неверно, с учетом периода владения он должен составлять 5 668 руб., исходя из следующего расчета: 251,90 х 90 / 12 х 3 = 5 668 руб.

В остальном расчет задолженности соответствует требованиям законодательства и является арифметически верным.

С учетом изложенного сумма транспортного налога за 2020 год составит 111 025 руб.

С учетом уменьшения размера транспортного налога сумма пени за период с **** по **** также подлежит изменению: 111 025 руб. х 7,5 % / 300 х 7 дней = 194 руб. 29 коп.

При этом в нарушение ст. 62 КАС РФ административным ответчиком не представлено доказательств оплаты спорной задолженности или наличия оснований для освобождения от уплаты налога. Досудебный порядок урегулирования спора путем направления ответчику требования об уплате налога истцом соблюден, срок обращения с исковым заявлением в суд не пропущен, следовательно, исковые требования о взыскании налоговой задолженности с учетом указанного судом расчета подлежат частичному удовлетворению.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ст. 333.19 Налогового кодекса РФ размер государственной пошлины от цены иска 141 837 руб. 05 коп. должен составлять 4 037 руб.

Пропорционально удовлетворенным исковым требованиям, административный ответчик обязан уплатить в бюджет госпошлину в размере 3 552 руб. 16 коп. (87,99%).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 **** года рождения, уроженца ..., зарегистрированного по месту жительства по адресу ..., в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 18 по Нижегородской области задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 111 025 руб., пени на сумму недоимки по транспортному налогу за период со **** по **** в сумме 194 руб. 29 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 13 585 руб., - всего 124 804 руб. 29 коп.

В остальной части в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области к ФИО1 отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3 552 руб. 16 коп.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Саровский городской суд Нижегородской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 19.12.2022 года.

Судья С.А. Бадоян