Решение по делу № 2А-2908/2023 от 14.08.2023

Дело № 2а-2908/23 УИД 23RS0037-01-2023-003705-43

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 августа 2023 года. Октябрьский районный суд г. Новороссийска Краснодарского края в составе:

Председательствующего Кириленко И.В.,

При секретаре Саносян В.А.,

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление ИФНС России по г. Новороссийску к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ :

ИФНС России по г. Новороссийску обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам.

В обоснование административного иска указано следующее:

На налоговом учете в ИФНС России по г. Новороссийску состоит ФИО1 ФИО6, ИНН №, который является адвокатом.

Транспортный налог. За налогоплательщиком в 2018, 2020 г. были зарегистрированы транспортные средства

- Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: НИССАН ТЕАНА

- Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: Инфинити.

На территории Краснодарского края транспортный налог исчисляется и уплачивается в соответствии с Законом Краснодарского края от 26.11.2003 года № 639 КЗ «О транспортном налоге на территории Краснодарского края» (далее - Закон Краснодарского края от 26.11.2003 года № 639 КЗ), которым установлены налоговые ставки объектов налогообложения.

Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение налоговой базы и соответствующей налоговой ставки (ст. 362 НК РФ).

Налогоплательщику Инспекцией было направлено налоговое уведомление. В предусмотренный законодательством срок плательщиком оплата транспортного налога за 2018 и 2020 год не производилась

Расчет пени по транспортному налогу:

- в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2018 год налогоплательщику была начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2646.66 руб.

- в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2020 год налогоплательщику была начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2017.75 руб.

Налог на имущество

За налогоплательщиком ФИО1 ФИО7. в 2018, 2020 году было зарегистрировано недвижимое имущество

- Квартиры, адрес: <адрес>, <адрес>, Кадастровый №

В предусмотренный законодательством срок плательщиком оплата налогов за 2018, 2020 год в полном объеме не производилась

Расчет пени по налогу на имущество

- в связи с несвоевременной оплатой налога за 2018 год налогоплательщику была начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13.62 руб.

- в связи с несвоевременной оплатой налога за 2020 год налогоплательщику была начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 22.98 руб.

Налог на доходы физических ли

Адвокат ФИО1 ФИО8. подал декларацию 3-НДФЛ за 2021 год с исчисленной суммой налога к уплате в размере 3250 руб. (приложение №), однако налог до настоящего времени не оплатил.

Также ФИО1 ФИО9 подал декларацию за 2020 год, однако своевременно не оплатил налог, в связи с чем ему была начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 999.90 руб.

Страховые взносы.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ ФИО1 ФИО10 является плательщиком страховых взносов.

ФИО1 ФИО11. не оплачивал своевременно страховые взносы за 2021 год.

Расчет пени по страховым взносам

- в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год налогоплательщику была начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1056.05 руб.

- в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год налогоплательщику была начислена пеня за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 279.18 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пеня. В связи с нарушением сроков оплаты налога, налогоплательщику начисляется пеня.

По своей сути пеня является компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения сумм обязательных платежей в установленный срок и представляет собой дополнительный и обязательный платеж в бюджет (п. 5 Постановления Конституционного суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ.№-П).

В соответствии со ст. 69 НК РФ Инспекцией ФНС России по г. Новороссийску в адрес налогоплательщика через Личный кабинет направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. В указанный срок налогоплательщиком требования по уплате налогов и пени в полном объеме не были исполнены.

Ввиду неисполнения требования инспекцией было направлено заявление на вынесения судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № г. Новороссийска судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-3243/2022-83 был отменен на основании поданного налогоплательщиком возражения.

На основании вышеизложенного ИФНС России по г. Новороссийску просит суд взыскать с ФИО1 ФИО12:

- недоимку по транспортному налогу с физических лиц: пеня с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4664,41 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36,6 руб.

- недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2021 год в размере 3250 руб., пеня с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 999,9 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1056,05 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 279,18 руб.;

Итого на общую сумму 10 286,14 рублей.

Судебные расходы возложить на должника.

Представитель административного истца просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик, будучи извещен о месте и времени судебного заседания, в судебное заседание не прибыл, не сообщив причину неявки, в связи с чем суд полагает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Изучив материалы дела, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

На налоговом учете в ИФНС России по <адрес> состоит ФИО1 ФИО13, ИНН №, который является адвокатом.

Транспортный налог. За налогоплательщиком в 2018, 2020 г. были зарегистрированы транспортные средства

- Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: НИССАН ТЕАНА

- Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: Инфинити.

В соответствии с требованиями ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения на основании ст. 358 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база по транспортному налогу определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя и категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, предусмотренных п. 1 ст. 361 НК РФ.

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом, законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Статья 57 Конституции РФ и ст.23 НК РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Статья 44 НК РФ устанавливает, что обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату налога или сбора.

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год

В соответствии со ст. 3 Закона Краснодарского края от 26.11.2003 года № 639 КЗ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог в порядке и сроки, установленные статьей 363 НК РФ

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом

В соответствии со ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

В связи с нарушением сроков оплаты налога налогоплательщику начисляется пеня. В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пеня. По своей сути пеня является компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения сумм обязательных платежей в установленный срок и представляет собой дополнительный и обязательный платеж в бюджет (п. 5 Постановления Конституционного суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ.№-П). В соответствии с п. 3 ст. 7 5 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Расчет пени по транспортному налогу:

Налог на имущество

За налогоплательщиком ФИО1 ФИО14 в 2018, 2020 году было зарегистрировано недвижимое имущество

- Квартиры, адрес: <адрес>, Кадастровый №

В соответствии со статьей 400 НК РФ гр. ФИО1 ФИО15. является налогоплательщиком имущественных налогов и обязан ежегодно оплачивать их в установленные законом сроки.

В соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан своевременно и в полном объеме оплачивать установленный законодательством налог на имущество физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 5 ст. 408 НК РФ если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

В соответствии п. 1 ст. 409 НК РФ (ред. № от ДД.ММ.ГГГГ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет пени по налогу на имущество

Налог на доходы физических ли

Согласно п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Вышеуказанные категории налогоплательщиков самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ (п. 2 ст. 227 НК РФ).

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 НК РФ.

В соответствии с п.6 ст.227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Адвокат ФИО1 ФИО16 подал декларацию 3-НДФЛ за 2021 год с исчисленной суммой налога к уплате в размере 3250 руб. (приложение №), однако налог до настоящего времени не оплатил.

Также ФИО1 ФИО17. подал декларацию за 2020 год, однако своевременно не оплатил налог, в связи с чем ему была начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 999.90 руб.

Страховые взносы.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 №243-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов возлагаются на налоговые органы.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ налогоплательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ ФИО1 ФИО18. является плательщиком страховых взносов.

В соответствии с п. 3 ст. 419 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

В соответствии со ст. 424 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 ООО рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 2 ст. 419 Налогового Кодекса, в срок, установленный абз. 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. В случае прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней со дня подачи расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, страховые взносы составляют:

- на обязательное пенсионное страхование - в фиксированном размере 23400.00 рублей за расчетный период 2017 год, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 год, 32 448 рублей за расчетный период 2020 и 2021 год;

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590,00 рублей за расчетный период 2017 год, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 год, 8 426 рублей за расчетный период 2020 и 2021 год.

ФИО1 ФИО19. не оплачивал своевременно страховые взносы за 2021 год.

Расчет пени по страховым взносам

Ввиду неисполнения требования инспекцией было направлено заявление на вынесения судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № был отменен на основании поданного налогоплательщиком возражения.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Взыскать с ФИО1 ФИО20:

- недоимку по транспортному налогу с физических лиц: пеня с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4664.41 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1056,05 руб.;

Итого на общую сумму 10 286 рублей 14 копеек.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Октябрьский районный суд г. Новороссийска в месячный срок со дня его изготовления в окончательном виде.

СУДЬЯ