Решение по делу № 2А-1173/2024 от 17.01.2025 - о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени.

УИД № Дело №2а-62/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с.Захарово 16 января 2024 года

Судья Михайловского районного суда Рязанской области Крысанов С.Р., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Рязанской области обратилось в Михайловский районный суд с административным иском к ФИО1, мотивируя его следующим.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что ФИО1 является налогоплательщиком и обязана уплачивать налоги в установленные законом сроки.

Из представленных в налоговые органы сведений, административный ответчик являлся собственником следующего имущества: жилого дома, адрес: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; хозяйственной постройки, адрес: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; хозяйственной постройки, адрес: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 899 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 840 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 56 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 643 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с наличием в собственности ФИО1 соответствующего имущества в её адрес налоговыми органами были направлены ДД.ММ.ГГГГ налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ – налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ – налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

Однако налогоплательщик в добровольном порядке не выполнил в установленный срок обязанности по оплате налогов, в связи с чем ему были начислены пени в размере 2 867,71 руб.

Согласно ст.ст.69-70 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ должнику было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 13 144,29 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика было направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ №.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Михайловского районного суда Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступлением в суд возражений административного ответчика.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика имеется задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ. Размер отрицательного сальдо ЕНС составляет 18 082,71 руб., в том числе 15 215 руб. – по налогу, 2867,71 руб. – по пени. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2020 г. в размере 257 руб., за 2021 г. в размере 283 руб., за 2019 г. в размере 234 руб., за 2022 г. в размере 311 руб.,

- налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений, за 2022 г. в размере 3 207 руб., за 2019 г. в размере 3 867 руб., за 2020 г. в размере 4 365 руб., за 2021 г. в размере 2 691 руб.

- пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 БК РФ в размере 2 867,71 руб.

На основании изложенного, административный истец просит районный суд взыскать с административного ответчика ФИО1 единый налоговый платеж в сумме 18 082,71 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС России по Рязанской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в просительной части иска имеется заявление представителя инспекции ФИО3, в котором она просит рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца. Кроме того, в дело от неё также поступили дополнительные письменные пояснения, в которых она указывает, что заявленные требования поддерживает в полном объеме и обращает внимание суда на то, что в просительной части административного иска была по техническим причинам пропущена сумма подлежащего взысканию с административного ответчика налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 3 867 руб., при этом он подлежит взысканию с ФИО1, о чем непосредственно указано в описательно-мотивировочной части иска.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явилась, о его времени и месте извещена надлежащим образом по адресу регистрации по месту жительства, причина её неявки неизвестна, о рассмотрении дела в своё отсутствие или об отложении заседания она не ходатайствовала.

В соответствии с ч.7 ст.150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Суд, исследовав материалы дела, считает административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органам государственной власти, иным государственным органам, органам местного самоуправления, другим органам, наделенным в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, предоставлено право обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.45 НК РФ (в редакции закона, действовавшего на период возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.1).

Пунктами 1 и 2 ст.69 НК РФ (в редакции закона, действовавшего на период возникновения спорных правоотношений) определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу ст.70 НК РФ (в редакции закона, действовавшего на период возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

В соответствии с п.1 ст.72 НК РФ (в редакции закона, действовавшего на период возникновения спорных правоотношений) пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно п.1 ст.75 НК РФ (в редакции закона, действовавшего на период возникновения спорных правоотношений) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ в редакции закона, действовавшего на период возникновения спорных правоотношений).

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу п.2 ст.48 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 (10 000) рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 (10 000) рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

В соответствии с ныне действующей редакцией п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4).

Согласно ч.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (ч.3 ст.11.3 НК РФ).

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу ч.4 ст.11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с п.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

В силу ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п.4 ст.391 НК РФ).

В силу пп.1 п.1 ст.391 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Статья 393 НК РФ указывает на то, что налоговым периодом признается календарный год.

Подпункты 1 и 2 п.1 ст.394 НК РФ определяют, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 0,3% в отношении земельных участков: не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; 1,5% в отношении прочих земельных участков.

Согласно п.7 ст.396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.401 НК РФ (в редакции закона, действовавшего на момент возникновения правоотношений) объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.1 ст.402 НК РФ (в редакции закона, действовавшего на момент возникновения правоотношений) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговым периодом по уплате указанного налога в соответствии со ст.405 НК РФ признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст.403 НК РФ (в редакции закона, действовавшего на момент возникновения правоотношений) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В ст.406 НК РФ определены условия исчисления налоговых ставок по объектам налогообложения по налогу на имущество физических лиц, а в п.п.8, 8.1 ст.408 НК РФ - порядок исчисления суммы налога, подлежащего уплате.

Пунктом 5 ст.11.3 НК РФ регламентированы основания формирования и учета совокупной обязанности налогоплательщика на едином налоговом счете в валюте Российской Федерации.

В соответствии со ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сального единого налогового счета.

В судебном заседании установлено и не оспорено сторонами, что

- в 2019 г. ФИО1 на праве собственности принадлежали: ? доля земельного участка, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 899 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; ? доля земельного участка, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 840 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; ? доля земельного участка, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 56 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; целый земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 643 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; хозяйственная постройка, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 84 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- в 2020 г. ФИО1 на праве собственности принадлежали: ? доля земельного участка, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 899 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; ? доля земельного участка, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 840 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; ? доля земельного участка, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 56 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; целый земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 643 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; хозяйственная постройка, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 84 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, ? доля жилого дома, адрес: <адрес>, площадью 58,7 кв.м., кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- в 2021 г. ФИО1 на праве собственности принадлежали: ? доля земельного участка, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 899 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; ? доля земельного участка, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 840 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; ? доля земельного участка, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 56 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; целый земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 643 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; хозяйственная постройка, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 84 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, ? доля жилого дома, площадью 58,7 кв.м., адрес: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- в 2022 г. ФИО1 на праве собственности принадлежали: ? доля земельного участка, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 899 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; ? доля земельного участка, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 840 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; ? доля земельного участка, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 56 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; целый земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 643 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; хозяйственная постройка, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 84 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, ? доля жилого дома, площадью 58,7 кв.м., адрес: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, хозяйственная постройка, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 27,6 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные обстоятельства подтверждаются выпиской из базы данных, представленной административным истцом в материалы дела, полученной им в рамках межведомственного взаимодействия (л.д.38-39), ответом на запрос из филиала ППК «Роскадастр» по Рязанской области №исх.№ от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.136-137). Оснований сомневаться в достоверности содержащихся в указанных документах сведений, у суда не имеется.

Таким образом, в связи с наличием в собственности у административного ответчика соответствующих объектов недвижимого имущества, суд приходит к однозначному вводу о том, что ФИО1 в 2019-2022 г.г. являлась плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, соответственно, обязана была уплачивать налоговые платежи за указанное имущество в надлежащий бюджет в установленные сроки.

Налоговым органом в связи с наличием у административного ответчика указанного имущества в 2019 году было сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено в адрес ФИО1 почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ, что не оспаривалось сторонами и подтверждено представленными в материалы дела налоговым уведомлением, списком заказных писем налогового органа № (л.д.36-37, 108).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 не позднее срока, установленного налоговым законодательством о налогах и сборах в п.1 ст.397 НК РФ, в п.6 ст.228 НК РФ и в п.1 ст.409 НК РФ, обязана была уплатить за 2019 г.

- земельный налог за земельный участок с кадастровым №, налоговая база 4 620 руб., налоговая ставка 0,3%, доля в праве ?, адрес: <адрес>, в размере 7 руб.; за земельный участок с кадастровым №, налоговая база 74 176 руб., налоговая ставка 0,3%, доля в праве ?, адрес: <адрес>, в размере 111 руб.; за земельный участок с кадастровым №, налоговая база 69 308 руб., налоговая ставка 0,3%, доля в праве ?, адрес: <адрес>, в размере 104 руб.; за земельный участок с кадастровым №, налоговая база 81 982 руб. (с применением налогового вычета 76 500 руб.), налоговая ставка 0,3%, доля в праве 1, адрес: <адрес>, в размере 12 руб. (всего земельный налог в сумме 234 руб.);

- налог на имущество физических лиц за хозяйственную постройку (иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, налоговая база 1 452 635 руб., налоговая ставка 0,5% адрес: <адрес>, в размере 3 867 руб.

Налоговым органом в связи с наличием у административного ответчика указанного имущества в 2020 году было сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено в адрес ФИО1 почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ, что не оспаривалось сторонами и подтверждено представленными в материалы дела налоговым уведомлением, списком заказных писем налогового органа № (л.д.34-35, 109).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 не позднее ДД.ММ.ГГГГ, обязана была уплатить за 2020 г.

- земельный налог за земельный участок с кадастровым №, налоговая база 7 850 руб., налоговая ставка 0,3%, доля в праве ?, адрес: <адрес>, в размере 8 руб.; за земельный участок с кадастровым №, налоговая база 114 622 руб., налоговая ставка 0,3%, доля в праве ?, адрес: <адрес>, в размере 122 руб.; за земельный участок с кадастровым №, налоговая база 107 100 руб., налоговая ставка 0,3%, доля в праве ?, адрес: <адрес>, в размере 114 руб.; за земельный участок с кадастровым №, налоговая база 81 982 руб. (с применением налогового вычета 76 500 руб.), налоговая ставка 0,3%, доля в праве 1, адрес: <адрес>, в размере 13 руб. (всего земельный налог в сумме 257 руб.);

- налог на имущество физических лиц за хозяйственную постройку (иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, налоговая база 1 452 635 руб., налоговая ставка 0,5% доля в праве 1, адрес: <адрес>, в размере 4 253 руб., за жилой дом кадастровый №, налоговая база 111 642 руб., налоговая ставка 0,3%, размер доли в праве ?, адрес: <адрес>, в размере 112 руб. (всего налог на имущество физических лиц в сумме 4 365 руб.).

В связи с наличием у административного ответчика указанного выше имущества в 2021 году налоговым органом было сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено в адрес ФИО1 почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ, что не оспаривалось сторонами и подтверждено представленными в материалы дела налоговым уведомлением, списком заказных писем налогового органа № (л.д.32-33, 110).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 не позднее ДД.ММ.ГГГГ обязана была уплатить за 2021 г.

- земельный налог за земельный участок с кадастровым №, налоговая база 7 850 руб., налоговая ставка 0,3%, доля в праве ?, адрес: <адрес>, в размере 8 руб.; за земельный участок с кадастровым №, налоговая база 114 622 руб., налоговая ставка 0,3%, доля в праве ?, адрес: <адрес>, в размере 135 руб.; за земельный участок с кадастровым №, налоговая база 107 100 руб., налоговая ставка 0,3%, доля в праве ?, адрес: <адрес>, в размере 126 руб.; за земельный участок с кадастровым №, налоговая база 81 982 руб., налоговая ставка 0,3%, доля в праве 1, адрес: <адрес>, в размере 14 руб. (всего земельный налог в сумме 283 руб.);

- налог на имущество физических лиц за хозяйственную постройку (иные строения, помещения и сооружения), кадастровый №, налоговая база 513 515 руб., налоговая ставка 0,5% адрес: <адрес>, в размере 2 568 руб.; за жилой дом кадастровый №, налоговая база 146 091 руб., налоговая ставка 0,3%, размер доли в праве ?, адрес: <адрес>, в размере 123 руб. (всего налог на имущество физических лиц в сумме 2 691 руб.).

В связи с наличием у административного ответчика указанного выше имущества в 2022 году налоговым органом было сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено в адрес ФИО1 почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ, что не оспаривалось сторонами и подтверждено представленными в материалы дела налоговым уведомлением, отчетом об отслеживании РПО с идентификатором <данные изъяты> (л.д.30-31, 111).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 не позднее ДД.ММ.ГГГГ обязана была уплатить за 2022 г.

- земельный налог за земельный участок с кадастровым №, налоговая база 7 850 руб., налоговая ставка 0,3%, коэффициент к налоговому периоду 1.1, доля в праве ?, адрес: <адрес>, в размере 9 руб.; за земельный участок с кадастровым №, налоговая база 114 622 руб., налоговая ставка 0,3%, коэффициент к налоговому периоду 1.1, доля в праве ?, адрес: <адрес>, в размере 148 руб.; за земельный участок с кадастровым №, налоговая база 107 100 руб., налоговая ставка 0,3%, коэффициент к налоговому периоду 1.1, доля в праве ?, адрес: <адрес>, в размере 138 руб.; за земельный участок с кадастровым №, налоговая база 81 982 руб., налоговая ставка 0,3%, коэффициент к налоговому периоду 1.1, доля в праве 1, адрес: <адрес>, в размере 16 руб. (всего земельный налог в сумме 311 руб.);

- налог на имущество физических лиц за хозяйственную постройку (иные строения, помещения и сооружения), кадастровый №, налоговая база 513 515 руб., налоговая ставка 0,5%, коэффициент к налоговому периоду 1.1, адрес: <адрес>, в размере 2 568 руб.; налог на имущество физических лиц за хозяйственную постройку (иные строения, помещения и сооружения), кадастровый №, налоговая база 167 972 руб., налоговая ставка 0,3%, коэффициент к налоговому периоду 1.1, адрес: <адрес>, в размере 504 руб.; за жилой дом кадастровый №, налоговая база 146 091 руб., налоговая ставка 0,3%, коэффициент к налоговому периоду 1.1, размер доли в праве ?, адрес: <адрес>, в размере 135 руб. (всего налог на имущество физических лиц в сумме 3 207 руб.).

Административным ответчиком не оспорено и подтверждается материалами дела, что в установленные сроки земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2019-2022 г.г. ФИО1, оплачены не были, в связи с чем у неё образовались недоимки по данным налогам в общей сумме 15 215 руб.

В соответствии с выявленной недоимкой по налогам и требованиями ст.ст.57 и 75 НК РФ, налоговым органом административному ответчику были ещё начислены на данные задолженности пени.

Кроме того, судом установлено, что в связи с неуплатой в установленный законом срок налогов за 2019 г. ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику налоговым органом было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором ФИО1 предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ добровольно уплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 3 867 руб. и пени в сумме 37,25 руб., а также задолженность по земельному налогу в сумме 234 руб. и пени в сумме 2,25 руб. Данное требование было направлено ДД.ММ.ГГГГ и получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается соответствующим требованием и скриншотом специального программного обеспечения ФНС России (л.д.168, 160).

В связи с неуплатой в установленный законом срок налогов за 2020 г. ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором административному ответчику предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ добровольно уплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 4 365 руб. и пени в сумме 14,19 руб., а также задолженность по земельному налогу в сумме 257 руб. и пени в сумме 0,84 руб. Данное требование направлено ДД.ММ.ГГГГ и получено ответчиком в тот же день, что подтверждается соответствующим требованием и скриншотом специального программного обеспечения ФНС России (л.д.170, 162).

Административным ответчиком не оспорено и подтверждается сведениями, представленными в дело административным истцом, что по состоянию на дату формирования задолженности по налогам, которые перешли в начальное сальдо ЕНС (ДД.ММ.ГГГГ), ФИО1. не была оплачена налоговая задолженность в общей сумме 12 591,85 руб., в том числе пени 894,85 руб. (л.д.29).

Из-за неуплаты в установленный законом срок земельного и имущественного налогов за 2021-2022 г. ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором административному ответчику предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ добровольно уплатить общие задолженности по налогу в сумме 11 697 руб. (по налогу на имущество физических лиц в сумме 10 923 руб. + по земельному налогу в сумме 774 руб.), а также пени в общей сумме 1 447,29 руб. Данное требование направлено ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается соответствующим требованием и списком почтовых отправлений налогового органа № (л.д.169, 161).

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ перед обращением в судебную инстанцию налоговым органом было принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, в соответствии с которым УФНС России по Рязанской области взыскала за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках, в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, указанной в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ Данное решение для сведения также было направлено административному ответчику почтой ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные обстоятельства подтверждаются представленными стороной административного истца копией решения № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.48), а также списком почтовых отправлений УФНС от ДД.ММ.ГГГГ, в котором в качестве адресата под № указана ФИО1 (л.д.167, 158-159).

Судом также установлено, что, поскольку в установленный срок требования об уплате налога в добровольном порядке ФИО1 исполнены в части требуемых ко взысканию сумм налогов и пени не были, налоговый орган был вынужден обратиться за взысканием с налогоплательщика недоимок и пени по налогам к мировому судье с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.163-166).

Не оспаривалось сторонами, подтверждается копией соответствующего документа, что по обращению налогового органа с соответствующим заявлением мировым судьей судебного участка № судебного района Михайловского районного суда Рязанской области был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Рязанской области задолженности по налогам и сборам в общем размере 18 082,71 руб. (л.д.210).

При этом определением мирового судьи судебного участка № судебного района Михайловского районного суда Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ № отменен, в связи с поступлением от должника возражений о несогласии с задолженностью (л.д.13).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Михайловский районный суд ДД.ММ.ГГГГ, что не превышает 6 месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа (л.д.43).

В свою очередь, суд, приходя к выводу о необходимости лишь частичного взыскания долга, исходит из следующего.

Из материалов дела следует, и о чем уже указано выше, что УФНС России по Рязанской области по состоянию на начало января 2023 г. в составе совокупной обязанности налогоплательщика ФИО1 в отрицательном сальдо единого налогового счета учтены, в числе прочих, суммы земельного налога за 2019 г. (234 руб.) и за 2020 г. (257 руб.), а также налога на имущество физических лиц за 2019 г. (3 867 руб.) и за 2020 г. (4 365 руб.).

О необходимости уплаты данных сумм налоговым органом ФИО1 была уведомлена, что следует из ответа на запрос суда ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.148-149) и о чем также указывалось выше с приведением дат оповещения налогоплательщика, ей направлялись требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

После внесённых Законом №263-ФЗ в налоговое законодательство изменений налоговым органом ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму 13 144,29 руб., из которой 11 697 руб. – недоимка по налогам, 1 447,29 руб. – пени. При этом в состав недоимки включена задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019-2020 г.г. (4 365 руб. + 3 867 руб.) и по земельному налогу за 2019-2020 гг. (234 руб. + 257 руб.).

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 18 082,71 руб. (недоимки по налогам – 15 215 руб. (налога на доходы физических лиц за 2019-2022 г. – 14 130 руб. и земельного налога за тот же период в размере 1 085 руб., пени в сумме 2 867,71 руб.) к мировому судье судебного участка № судебного района Михайловского районного суда Рязанской области, который определением от ДД.ММ.ГГГГ выдал судебный приказ, а затем ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступлением возражений должника, отменил его.

При этом, выдача мировым судьей судебного приказа на всю задолженность не свидетельствует в данном случае о соблюдении процедуры взыскания требуемой налоговой задолженности в полном объеме.

Так, ч.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 г.) было предусмотрено право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки и задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Пунктом 1 ч. ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон №263-ФЗ) установлено, что сальдо единого налогового счета физического лица формируется 01.01.2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов.

Согласно ч.2 ст.4 Закона №263-ФЗ в целях п.1 ч.1 данной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым по состоянию на 31.12.2022 г. истек срок их взыскания.

В соответствии с пп.2 п.7 ст.11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности, в том числе, не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Как указано выше, срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 г. в общем размере 3 867 руб. и земельного налога за 2019 год в общей сумме 234 руб. - ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 г. в общем размере 4 365 руб. и земельного налога за 2020 год в общей сумме 257 руб. - ДД.ММ.ГГГГ Соответственно, срок взыскания недоимок по указанным налогам, с учетом действующих на тот момент правил их взыскания, установленных НК РФ, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек. Доказательств наличия уважительных причин для восстановления указанного срока административным истцом не представлено, и о таковых не заявлялось.

Административный истец в обоснование своей позиции указал, что срок для обращения в суд с заявлением о принудительном взыскании указанных сумм не пропущен по требованию от ДД.ММ.ГГГГ, поскольку как предусмотрено п.1 ч.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 года №263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года в соответствии со ст.69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Данные доводы налогового органа не могут быть приняты районным судом и отклоняются. Вопреки ошибочному мнению представителя административного истца, налоговое законодательство не предоставляет возможности налоговому органу путем повторного направления требования об уплате налогов принудительно взыскать налоги, для которых на 31.12.2022 истек срок их взыскания, и отсутствуют основания для восстановления данного срока. Иное означало бы ухудшение положения налогоплательщика, что недопустимо и противоречит положениям ст.57 Конституции РФ, п.2 ст.5 НК РФ.

В соответствии с пп.4 п.1 ст.59 Налогового кодекса РФ задолженность, числящаяся за налогоплательщиком и повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности, признаётся безнадежной к взысканию. Такое право считается утраченным в связи с истечением установленного срока ее взыскания.

Учитывая истечение срока принудительного взыскания, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в общем размере 3 867 руб. и земельного налога за 2019 год в общей сумме 234 руб., а также недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в общем размере 4 365 руб. и земельному налогу за 2020 год в общей сумме 257 руб. в соответствии со ст.4 Закона №263-ФЗ и пп.2 п.7 ст.11.3 НК РФ не должна учитываться при определении размера совокупной обязанности по состоянию на 01.01.2023 г.

Правовые основания для начисления пени на указанные суммы налога также отсутствовали, поскольку пени не могут обеспечивать исполнение обязанности по уплате налога, возможность взыскания которого утрачена.

Конституционный Суд РФ в Определении от 17.02.2015 г. №422-О, проанализировав положения ст.45, п.2 ст.48, ст.52, п.5 ст.75 НК РФ, указал, что названные нормы не предполагают возможности начисления пени на суммы налогов, право на взыскание которых утрачено. Это связано с тем, что пени носят акцессорный характер и не могут взыскиваться, если обязанность по уплате налога отсутствует или сроки на его принудительное взыскание истекли. Таким образом, пени могут взыскиваться только в случае своевременного принятия инспекцией мер к принудительному взысканию налога.

На основании изложенного, районный суд считает не подлежащими удовлетворению требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в общем размере 3 867 руб. и начисленных за их неуплату пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 522,55 руб. (л.д.152, 153) и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 599,90 руб. (л.д.102),

- по земельному налогу за 2019 год в общей сумме 234 руб. и начисленных за их неуплату пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 31,62 руб. (л.д.152, 153) и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21,41 руб. (л.д.103),

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в общем размере 4 365 руб. и начисленных за их неуплату пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 300,67 руб. и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 677,16 руб. (в расчете л.д. 102 неверно указано 675,76 руб., так как за недоимку взята неправильная сумма налога 4 356 руб. Правильный расчет: (формула расчета: сумма недоимки ? ключевая ставка ? 1 / 300 ? количество календарных дней просрочки и потом итоговое сложение получившихся сумм)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, руб.

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

204

75

300

222,62

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

22

85

300

27,21

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

34

12

300

59,36

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42

13

300

79,44

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

49

15

300

106,94

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

78

16

300

181,58

Итого 677,16 руб.),

- по земельному налогу за 2020 год в общей сумме 257 руб., а также пени, начисленных за их неуплату, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17,71 руб. (л.д.152, 153) и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 39,87 руб. (л.д.103-104).

В свою очередь, как следует из представленных суду налоговым органом расчётов, в отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 также включены недоимки и пени на недоимкам по уплате неоплаченных до ДД.ММ.ГГГГ налогов, а именно: налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 2 691 руб., пени в сумме 20,18 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; земельного налога за 2021 г. в сумме 283 руб., пени в сумме 2,12 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Также установлено, что в рамках данного процесса с административного ответчика взыскивается задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 3 207 руб. и по земельному налогу за 2022 г. в сумме 311 руб. Несмотря на то, что данная задолженность не включена в требование № от ДД.ММ.ГГГГ (поскольку к тому моменту не наступил срок оплаты данных налогов), о её наличии административный ответчик была извещена надлежащим образом в дальнейшем, путем направления налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, извещения о наличии отрицательного сальдо ЕНС, а также извещения вынесения мировым судьей судебного приказа на основании заявления налогового органа о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ г. Направление иного уточненного требования в данном случае не требуется.

Учитывая соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания данных налогов, в подтверждение которого представлены соответствующие документы (в том числе данные о выполнении налоговым органом требований ст.ст.52,69 НК РФ), определение недоимок и начисление пени на недоимки по этим налогам правомерно, их расчёты проверены судом и являются правильными.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в общей сумме 2 691 руб., пени за в сумме 20,18 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог за 2021 г. в сумме 283 руб., пени в сумме 2,12 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении требований налогового органа о взыскании с ФИО1 пени, начиная с 01.01.2023 г., районный суд исходит из следующего.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 г. №263-ФЗ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. При этом п.6 ст.11.3 Кодекса определено, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Из представленных суду налоговым органом расчётов следует, что налоговым органом пени исчислены с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из стартовой задолженности 11 697 руб., включающей в себя налоги: на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 3 867 руб., земельный налог за 2019 г. в сумме 234 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 4 365 руб., земельный налог за 2020 г. в сумме 257 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 2 691 руб., земельный налог за 2021 г. в сумме 283 руб., а затем за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с учетом последующего увеличения этой задолженности с ДД.ММ.ГГГГ до 15 215 руб. (поскольку не были в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплачены налог на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 3 207 руб., земельный налог за 2022 г. в сумме 311 руб.) (л.д.29, 101-105). Их размер, по мнению налогового органа, составляет 1 989,09 руб.

Вместе с тем по указанным выше основаниям суммы налогов (по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в общем размере 3 867 руб., по земельному налогу за 2020 год в общей сумме 234 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в общем размере 4 365 руб., по земельному налогу за 2020 год в общей сумме 257 руб.) подлежат исключению из стартовой задолженности (совокупной обязанности) для начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ, которая с этой даты составит 2 974 руб. (11 697 руб. – 3 867 руб. – 234 руб. – 4 365 руб. – 257 руб.), а с ДД.ММ.ГГГГ (с учётом увеличения отрицательного сальдо ЕНС ещё на 3 518 руб. (3 207 руб. + 311 руб.) – 6 492 руб. Уменьшатся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в этой связи и пени, принятые из ОКНО, при переходе в ЕНС с 894,85 руб. до 22,3 руб. (894,85 руб. – 522,55 руб. – 31,62 руб. – 300,67 руб. – 17,71 руб.)

Соответственно размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит:

на сумму недоимки 2 974 руб. (2 691 руб. + 283 руб.) за период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (335 дней) – 294,86 руб. (формула расчета: сумма недоимки ? ключевая ставка ? 1 / 300 ? количество календарных дней просрочки и потом итоговое сложение получившихся сумм (142,49 руб. + 17,42 руб. + 38,00 руб. + 50,85 руб. + 46,10 руб.))

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, руб.

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

204

7,5

300

142,49

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

22

8,5

300

17,42

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

34

12

300

38,00

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42

13

300

50,85

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

33

15

300

46,10

на сумму недоимки 6 492 руб. (2 691 руб. + 3 207 руб. + 311 руб.), за период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (94 дня) – 322,01 руб. (формула расчета: сумма недоимки ? ключевая ставка ? 1 / 300 ? количество календарных дней просрочки и потом итоговое сложение получившихся сумм (51,94 руб. + 270,07 руб.))

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, руб.

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

16

15

300

51,94

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

78

16

300

270,07

Таким образом, общий размер пени, подлежащих взысканию с административного ответчика в рамках данного дела, составит 639,17 руб. (22,3 руб. + 294,86 руб. + 322,01 руб.), а налоговой задолженности – 6 492 руб. Иные расчеты административного истца общих сумм налога и пени, представленные в дело, в связи с приведенными выше обстоятельствами нельзя признать верными.

При изложенных обстоятельствах, взысканию с административного ответчика в пользу истца подлежат денежные средства в сумме 7 131,17 руб. В остальной части заявленные требования удовлетворению не подлежат.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая изложенное выше, принимая во внимание, что административный истец освобожден от оплаты государственной пошлины, а также отсутствие в деле сведений об освобождении ответчика от уплаты судебных расходов, на основании ч.1 ст.114 КАС РФ, а также пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 293, 294 Кодекса Административного Судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, паспорт гражданина № выданный <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированной по адресу: <адрес>, единый налоговый платеж в сумме 7 131 (семь тысяч сто тридцать один) руб. 17 коп., в том числе

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 2 691 (две тысячи шестьсот девяносто один) руб., недоимку по земельному налогу за 2021 г. в сумме 283 (двести восемьдесят три) руб.,

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 3 207 (три тысячи двести семь) руб., недоимку по земельному налогу за 2022 г. в сумме 311 (триста одиннадцать) руб.,

- пени в общем размере 639 (шестьсот тридцать девять) руб. 17 коп.,

перечислив указанную сумму по следующим реквизитам: ИНН №, КПП №, БИК №, р/с (поле <данные изъяты> платежного документа) №, р/с (поле <данные изъяты> платежного документа) №, Банк получателя: <данные изъяты>, Получатель: <данные изъяты>, КБК №, УИН должника: №

В удовлетворении остальной части административного иска – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, паспорт гражданина РФ №, выданный <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.

Разъяснить, что суд, принявший решение, по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо, если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п.4 ч.1 ст.310 настоящего Кодекса.

Решение также может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Михайловский районный суд Рязанской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Мотивированное решение изготовлено 17 января 2025 г.

Судья (подпись) С.Р. Крысанов

Копия верна. Судья С.Р. Крысанов