Дело № 2а - 505/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

4 октября 2022 года г. Петухово

Петуховский районный суд Курганской области в составе:

председательствующего - судьи Илюшиной А.А.

при секретаре судебного заседания Родионовой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Курганской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, ссылаясь на то, что административный ответчик в 2015 -2018 годы имел в собственности объекты налогообложения, являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

В связи с тем, что налогоплательщик в установленный законом срок не уплатил налог, налоговой инспекцией начислены пени согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Неоднократно изменяя административные исковые требования, административный истец окончательно просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 35 <данные изъяты> рубля; пени в сумме <данные изъяты> на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере <данные изъяты> рубля, рассчитанные за период с 17.11.2017 по 02.04.2019; пени в сумме <данные изъяты> копеек на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере <данные изъяты> рублей, рассчитанные за период с 14.02.2018 по 02.04.2019; пени в сумме <данные изъяты> копейки на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере <данные изъяты>, рассчитанные за период с 04.12.2018 по 02.04.2019; пени в сумме <данные изъяты> копеек на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере <данные изъяты> рублей, рассчитанные за период с 04.12.2018 по 02.04.2019; пени в сумме <данные изъяты> на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере <данные изъяты> рублей, рассчитанные за период с 04.12.2018 по 02.04.2019; пени в сумме <данные изъяты> <данные изъяты> на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере <данные изъяты>, рассчитанные за период с 03.12.2019 по 18.12.2019; пени в сумме <данные изъяты> копеек на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере <данные изъяты> рублей, рассчитанные за период с 14.02.2018 по 02.04.2019.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с административными исковыми требованиями не согласился.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Учитывая положения части 2 статьи 138 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ), суд находит возможным рассмотрение дела в отсутствие неявившихся лиц, их представителей.

Заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствие со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

При этом в силу статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком, плательщиком сбора и (или) участником консолидированной группы налогоплательщиков в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Исполнение обязанности налогоплательщика по уплате налога обеспечивается начислением пени.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Объектом налогообложения транспортным налогом признаются наряду с другим движимым имуществом автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 НК РФ).

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено статьей 357 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу пункта 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Законом Курганской области от 26.09.2019 131 «О единой дате начала применения на территории Курганской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Курганской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – 01.01.2020.

Во исполнение положений статьи 378. 2 НК РФ Распоряжениями Департамента имущественных и земельных отношений Курганской области «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, расположенных на территории Курганской области, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость №-Р от ДД.ММ.ГГГГ и №-Р от ДД.ММ.ГГГГ установлен перечень объектов недвижимого имущества, расположенных на территории Курганской области, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2017 и 2018 годы соответственно. В указанные перечни включен объект недвижимого имущества - здание кафе, расположенного по адресу <адрес>».

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, соблюдения срока обращения в суд, уважительных причин пропуска установленного законом срока, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 в 2015-2018 годы являлся собственником следующего недвижимого имущества: ? доли квартиры по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>; здания кафе, расположенного по адресу 350 <адрес> м. западнее коллективных садов «Березка» (далее – здание кафе), квартиры по адресу: <адрес>-<адрес>, <адрес>, квартиры по адресу: <адрес>-<адрес>, <адрес>. Также административный ответчик являлся собственником автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №.

В адрес административного ответчика налоговым органом были направлены следующие налоговые уведомления (представлены в материалы дела):

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в том числе налога на имущество физических лиц за 2015 год за здание кафе - <данные изъяты> рубля в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год за ? долю квартиры по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес> - <данные изъяты> рублей, транспортного налога – <данные изъяты> рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год за здание кафе - <данные изъяты> рублей, об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 за здание кафе - <данные изъяты> рублей, за ? долю квартиры по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес> – <данные изъяты> рублей (всего <данные изъяты> рублей) в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год за здание кафе - <данные изъяты> рублей, за ? долю квартиры по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес> - <данные изъяты> рубля в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлены требования (представлены в материалы дела):

№ от ДД.ММ.ГГГГ по недоимке по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере <данные изъяты> рубля и пени 118 рублей 41 копейка с указанием срока исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ по недоимке по транспортному налогу за 2016 год в размере 907 рублей и пени <данные изъяты> копеек, по недоимке по налогу на имущество физических лиц за 2016 год - 56 рублей и пени 1 рубль 09 копеек с указанием срока исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ по недоимке по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы - <данные изъяты> рублей и пени <данные изъяты> рублей с указанием срока исполнения – ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ по пени на недоимку по транспортному налогу – <данные изъяты> копеек и пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц - <данные изъяты> рублей с указанием срока исполнения – ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об оплате пени на недоимку по транспортному налогу – <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек и пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц - <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек и <данные изъяты> копейки с указанием срока исполнения – ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ по недоимке по налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 35 322 рубля и пени <данные изъяты> с указанием срока исполнения – ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по пени в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу, по пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц. Определением мирового судьи судебного участка № Петуховского судебного района Курганской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен в связи с подачей ФИО1 заявления об отмене судебного приказа.

Согласно судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по пени в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере <данные изъяты> рубля и пени в размере <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Определением мирового судьи судебного участка № Петуховского судебного района Курганской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен в связи с подачей ФИО1 заявления об отмене судебного приказа.

В связи с чем налоговый орган обратился с вышеназванным исковым заявлением в суд и просит взыскать с административного ответчика задолженность по налоговым платежам, рассчитанную (согласно дополнительным письменным пояснениям) следующим образом:

по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 35 322 рубля;

пени в сумме <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копейки на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере <данные изъяты> рубля, рассчитанные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

пени в сумме <данные изъяты> копеек на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере <данные изъяты> рублей, рассчитанные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере <данные изъяты> рублей, рассчитанные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере <данные изъяты> рублей, рассчитанные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени в сумме <данные изъяты> копеек на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере <данные изъяты> рублей, рассчитанные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ;

пени в сумме <данные изъяты> рубль 57 копеек на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере <данные изъяты> рубля, рассчитанные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени в сумме <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 907 рублей, рассчитанные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).

С учетом изложенного, положения статьи 75 НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

По общему правилу, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В рассматриваемой ситуации, налоговым органом не представлено доказательств принятия налоговым органом мер принудительного взыскания с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды 2015, 2016 годы, задолженности по транспортному налогу за 2016 год, на которые были начислены пени.

Что касается задолженности ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, то решением Петуховского районного суда Курганской области от ДД.ММ.ГГГГ (дело № №) во взыскании данной задолженности налоговому органу было отказано.

Таким образом, заявленные ко взысканию пени в сумме <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копейки на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени в сумме <данные изъяты> копеек на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в сумме <данные изъяты> рублей 04 копейки на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в сумме <данные изъяты> на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в сумме <данные изъяты> копеек на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в сумме <данные изъяты> копеек на недоимку по транспортному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены на недоимки по налогам прошлых лет, при этом налоговым органом не представлено доказательств взыскания недоимки по налогам, на которую произведено начисление пени, а также доказательства того, что право на их взыскание не утрачено.

Взыскание задолженности по вышеуказанным пени является невозможным по причине утраты налоговым органом соответствующего возмещения и является основанием для отказа в удовлетворении требований.

Как указано в статье 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

Налоговым органом были установлено, что у налогоплательщика ФИО1 имеется сумма излишне уплаченного налога на имущество физических лиц, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о возврате 1 <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки - суммы излишне уплаченного налога по налоговому периоду 2018 год, как указано самим налоговым органом в дополнительных письменных пояснениях. Согласно данному решению возврат излишне уплаченного налога производится на счет налогоплательщика ФИО1, открытый в ПАО Сбербанк.

Оснований не доверять информации, указанной в составленной должностным лицом налогового органа документе, не имеется. Каких- либо дополнительных обоснований заявленных требований в связи с предоставлением указанного решения, административным органом не представлено, несмотря на соответствующее указание в письме от ДД.ММ.ГГГГ за №.

ФИО1 в судебном заседании ссылался на отсутствие у него задолженности.

Обязанность доказывания наличия обстоятельств, являющихся основанием для взыскания налога, возложена на административного ответчика.

Суд считает, что решение № от ДД.ММ.ГГГГ подтверждает отсутствие у ФИО1 задолженности на налогу на имущество физических лиц за 2018 год, соответственно не имеется оснований для взыскания с него пени на данную недоимку.

Учитывая изложенные обстоятельства, суд приходит к выводу, что исковые требования административного истца удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-176, 178-180 КАС РФ

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц, на недоимку по транспортному налогу отказать.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд через Петуховский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда.

Мотивированное решение изготовлено 14 октября 2022 года в 10 час. 00 мин.

Судья А.А. Илюшина