Решение по делу № 2А-1207/2022 от 09.12.2022 | Северобайкальский городской суд (Республика Бурятия)

Дело № 2а-1207/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 декабря 2022 года г. Северобайкальск

Северобайкальский городской суд Республики Бурятия в составе председательствующего судьи Казаковой Е.Н., при секретаре Дмитриевой А.А., рассмотрев

в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Республике Бурятия к АДН о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Республике Бурятия обратилось в суд с иском к АДН о взыскании недоимки по налогам и пени в сумме <данные изъяты> рублей, мотивируя свои требования тем, что ответчик АДН состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по Республике Бурятия в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги. АДН являлся плательщиком транспортного налога, так как согласно сведениям МО МВД России «Северобайкальский» на налогоплательщика были зарегистрированы транспортные средства: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Также за ответчиком зарегистрированы объекты недвижимого имущества: квартира по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ; ? доля квартиры по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ; земельные участки:1. по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ, 2. <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налогов (сборов): транспортный налог в размере <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц <данные изъяты> руб. (налоговый период ДД.ММ.ГГГГ);

налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налогов (сборов): транспортный налог в размере <данные изъяты> руб. (налоговый период ДД.ММ.ГГГГ); налог на имущество физических лиц <данные изъяты> руб. (налоговый период ДД.ММ.ГГГГ)

направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налогов (сборов) транспортный налог в размере <данные изъяты> руб. (налоговый период ДД.ММ.ГГГГ); налог на имущество физических лиц <данные изъяты> руб. (налоговый период ДД.ММ.ГГГГ);

налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ

на уплату налогов (сборов) транспортный налог в размере <данные изъяты> руб. (налоговый период ДД.ММ.ГГГГ); налог на имущество физических лиц <данные изъяты> руб. (налоговый период ДД.ММ.ГГГГ);

налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налогов (сборов) транспортный налог в размере <данные изъяты> руб. (налоговый период ДД.ММ.ГГГГ); налог на имущество физических лиц <данные изъяты> руб. (налоговый период ДД.ММ.ГГГГ);

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов должнику направлены требования об уплате налога: № на ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № на ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № на ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № на ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № на ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № на ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № на ДД.ММ.ГГГГ сумму <данные изъяты> руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № на сумму <данные изъяты> руб., сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб.

До настоящего времени ответчик не уплатил в добровольном порядке сумму задолженности по налогам и пени.

В связи с уточнением к иску, истец просил суд взыскать задолженность в размере <данные изъяты> руб., которая состоит из суммы основного долга в <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб. по требованиям:

№ - пени за ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> руб.;

№ пени за ДД.ММ.ГГГГ. <данные изъяты> руб.;

№ пени за ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> руб.;

№ пени за ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> руб.;

№ налог за ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб.

Административный истец и административный ответчик, извещенные надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, в судебное заседание не явились, своих представителей не направили, в связи с чем, на основании ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Суд, исследовав письменные материалы дела, полагает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу пункта 1 статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно статьи 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) Транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

На основании статьи 363 Налогового кодекса РФ уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со статьей 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. – 2.5, свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно - 3.5.

Как следует из пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со статьями 387, 388, 389 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, расположенными в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Из положений статей 399, 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, расположенное в пределах муниципального образования, в том числе, квартира.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно статьи 5 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании пунктов 1, 3, 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен порядок взыскания задолженности по налогам и пени, согласно которым в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ были внесены изменения, согласно которым налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, если такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей.

Данные изменения вступили в законную силу вступил в силу ДД.ММ.ГГГГ и распространяется на правоотношения по взысканию недоимки, возникшие до ДД.ММ.ГГГГ

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1); налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2); направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3); налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Указанные органы направляют сведения в налоговые органы по форме, утвержденной приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № "Об утверждении форм сведений, предусмотренных статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации" (зарегистрировано в Минюсте России 19 октября 2007 года N 10369).

В силу статьи 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что АДН состоит на налоговом учете в Управлении ИФНС России по Республике Бурятия в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги. АДН является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Из материалов дела следует, что за ответчиком были зарегистрированы два автомобиля: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Также за ответчиком зарегистрированы объекты недвижимого имущества: квартира по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ; ? доля квартиры по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ; земельные участки:.1 по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ, 2. <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ

Недоимка по налогам и пени составила по требованиям:

№ - пени за ДД.ММ.ГГГГ. <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ. – <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> руб.;

№ пени за ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> руб.;

№ пени за ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> руб.;

№ пени за ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> руб.;

№ налог за ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб.

Расчет налога произведен на основании сведений о регистрации транспортных средств и объектов недвижимого имущества.

В связи с неуплатой транспортного налога в установленный законом срок, в соответствии со статьями 57, 75 Налогового кодекса РФ налогоплательщику начислена пеня за каждый день просрочки платежа по транспортному налогу, что подтверждено представленным административным истцом расчетом.

Суд проверил представленный расчет и признает его правильным. Доказательств того, что ответчик внес оплату по налогам и пени не предоставлено.

Судебный приказ №, вынесенный по заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия к АДН от ДД.ММ.ГГГГ отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Административное исковое заявление подано в Северобайкальский городской суд Республики Бурятия ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, то указанный срок им признан не пропущенным.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

Таким образом, срок обращения в суд с требованиями о взыскании налогов и пени за указанные истцом периоды, не истекли. В связи с чем, суд не усматривает основания для отказа в удовлетворении требования истца по данному основанию.

Учитывая вышеизложенное, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с части 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия к АДН о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с АДН, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия транспортный налог с физических лиц, в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей, всего взыскать <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копейки.

Взыскать с АДН государственную пошлину в доход МО «город Северобайкальск» в <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Бурятия путем подачи апелляционной жалобы через Северобайкальский городской суд Республики Бурятия в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ

Судья Е.Н. Казакова

УИД: №