Дело № 2а-106/2023
УИД №
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
31 января 2023 года г.Барнаул
Октябрьский районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе председательствующего Подберезко Е.А., при секретаре Ян М.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать с ответчика недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 2940 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26,66 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1018 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9,23 руб., недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 8049 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 72,98 руб., а также пени по налогу на доходы физических лиц за 2016-2018 годы в сумме 2433,51 руб..
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ответчик в 2019 году являлся владельцем транспортного средства «<данные изъяты>» регистрационный знак №, 1/2 доли в квартире по адресу <адрес>, а также получил доход в виде оплату за оказание услуг переводчика в суде, в 2016-2018 годах получал доходы от оказания указанных услуг, следовательно, в указанные налоговые периоды являлся налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, однако свою обязанность по уплате названных налогов исполнял ненадлежащим образом, в связи с чем сложилась недоимка, в связи с неуплатой налогов в установленные законом сроки начислены пени.
Направленные в адрес ответчика уведомления и требования в добровольном порядке ответчиком не исполнены, судебный приказ отменен по заявлению ответчика, в связи с чем истец обратился в суд с настоящим иском и просит взыскать в доход бюджета с ответчика недоимку по налога в указанном размере, а также пени.
В ходе рассмотрения дела судом к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены Судебный департамент при Верховном Суде Российской Федерации, Управление Судебного департамента в Алтайском крае, Управление Судебного департамента в Республике Алтай.
В судебное заседание стороны, представители заинтересованных лиц не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.
Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с ч. 1 ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей.
Согласно п.п.2, 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.
Налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (ч.1 ст.359, ч.1 ст.361 Налогового кодекса Российской Федерации).
Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, установлен и введен в действие Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».
Данным законом установлены следующие налоговые ставки: для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. ( свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 рублей.
Как установлено в судебном заседании ФИО2 в 2019 году принадлежало транспортное средство «<данные изъяты>» государственный регистрационный знак № мощностью 147 л.с., следовательно, налог за указанное транспортное средство составил 2940 руб. = 147 л.с. х 20 руб.
В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК Российской Федерации, пунктом 1 которой (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период) было закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество; 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
На основании ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).
Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2).
Согласно пункту 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации сведения о недвижимом имуществе (правах и сделках), а также о владельцах недвижимого имущества представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем 3 п. 1 настоящей статьи (п. 2 ст. 402 НК РФ).
Решением Барнаульской городской Думы от 07.11.2014 года №375 введен с 01.01.2015 года налог на имущество физических лиц.
Пунктом 2 названного Закона установлены налоговые ставки в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и вида объекта налогообложения, принадлежащих на праве собственности и налогоплательщику, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) в следующих размерах, в том числе, для квартир стоимостью свыше 300 000 руб. до 500 000 руб. включительно – 0,225%.
Коэффиент-дефлятор на 2019 год установлен в размере 1,518 (Приказ Минэкономразвития России от 30.102018 №592).
В 2019 году ФИО2 принадлежала на праве собственности 1/2 доля в квартире по адресу <адрес>, инвентаризационной стоимостью 595922,51 руб. (1/2 = 297961,25 руб.), следовательно, налог на имущество за указанную долю в квартире составил 1018 руб. = 297961,25 руб. х 1,518 = 452305,17 х 0, 225%.
Как установлено пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 данного Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.
В силу положений пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.
При этом обязанности по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц, а также по представлению налоговой декларации в отношении доходов, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ возлагаются на самого налогоплательщика.
Согласно пункту 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса (пункт 1 статьи 210 НК РФ).
Управление Судебного департамента в Алтайском крае представило в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в отношении ФИО2 за 2019 год, в которой исчислена сумма налога на доходы физических лиц в размере 8049 руб..
В адрес налогоплательщика ФИО2 налоговым органом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате вышеназванных налогов не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в его адрес направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки и начисленных пеней, требование не исполнено в добровольном порядке, в связи с чем в установленный законом срок инспекция обратилась к мировому судье за выдачей судебного приказа о взыскании недоимки, ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с возражением ответчика относительно его исполнения, в суд с настоящим иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.
В ходе рассмотрения дела административным ответчиком сумма недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и налогу на доходы физических лиц за 2019 года и начисленные за неуплату указанных налогов пени уплачены ответчиком, что подтверждается представленными в дело квитанциями от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.
В этой связи основания для удовлетворения заявленных требований в этой части у суда не имеется.
Разрешая требования административного истца о взыскании с ответчика пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2016-2018 годы в сумме 2433,51 руб. суд приходит к следующему.
Как установлено судом и подтверждено материалами дела ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ФИО2 начислен налог на доходы физических лиц за 2016, 2017, 2018 годы в сумме 64807 руб. в связи с подачей в налоговый орган налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за указанные налоговые периоды налоговыми агентами – Алтайским краевым судом, Управлением Судебного департамента в Алтайском крае и Управлением Судебного департамента в Республике Алтай, в уведомлении налогоплательщику предлагалось уплатить налог в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с неуплатой налога в срок, установленный в налоговом уведомлении, в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №3 Октябрьского района г.Барнаула вынесен судебный приказ № о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2016-2018 годы в сумме 64807 руб., определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с возражением ответчика относительно его исполнения, после чего налоговый орган за дальнейшим взысканием указанной недоимки в суд не обращался.
Послед чего, налоговым органом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2. Оглы начислены пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2016-2018 году в сумме 2433, 51 руб., в его адрес направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ.
По общему правилу, предусмотренному пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
В то же время, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.
Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться, что следует из правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации (в том числе, в определении от 22 марта 2012 года №479-О-О).
Исходя из правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в постановлении от 15 июля 1999 г. № 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.
В силу пунктов 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статей 46 - 48 этого Кодекса РФ.
С учетом приведенных норм пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
Таким образом, исходя из вышеуказанных норм и правовых позиций, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.
В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям Налогового кодекса Российской Федерации
После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.
Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.
При пропуске сроков взыскания недоимки через суд дальнейшее начисление на нее пени является неправомерным.
Из материалов дела не усматривается действий налогового органа по взысканию с ФИО2 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2016-2018 после выдачи в 2020 году судебного приказа (то есть на протяжении трех лет).
В связи с этим налоговый орган фактически утратил возможность взыскания основной недоимки.
При изложенных выше обстоятельствах, суд приходит к выводу, что отсутствуют основания для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с ФИО2 пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2016 - 2018 годы.
С учетом изложенного, суд полагает, что в удовлетворении заявленных налоговым органом требований следует отказать.
Руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении заявленных требований Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, пени – отказать.
Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы в Октябрьский районный суд г.Барнаула в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий Е.А. Подберезко
Мотивированное решение вынесено 10.02.2023