Дело № 2а-2-12/2025 УИД 51RS0008-02-2024-000316-52
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
13 января 2025 года г. Заозёрск Мурманской области
Мотивированное решение
составлено 14 января 2025 года
Кольский районный суд Мурманской области (постоянное судебное присутствие в ЗАТО город Заозёрск Мурманской области) в составе председательствующего судьи Новокщёновой Н.Г., при секретаре Кулаксизовой А.Н., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени,
установил:
административный истец УФНС России по Мурманской области обратился в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, указав в обоснование иска, что ответчик являлся плательщиком транспортного налога, а также является плательщиком налога на доходы физических лиц. У административного ответчика образовалась задолженность по транспортному налогу за ДАТА в размере 1 740 руб., за ДАТА в размере 1 740 руб., за ДАТА в размере 1 276 руб. Кроме того, налоговым агентом <***> в ДАТА было выплачено ФИО1 <***>., при этом НДФЛ в размере <***>. (13%) не был удержан, что подтверждено соответствующей справкой налогового агента. На ДАТА отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составляло 3 612,90 руб., в том числе пени в размере 132,90 руб. В дальнейшем, в связи с несвоевременной оплаты совокупной задолженности по обязательным платежам, ФИО1 были начислены пени с ДАТА по ДАТА в размере 1 465,40 руб., а всего размер пени составил 1 598,30 руб.
ФИО1 было направлено требование № от ДАТА об уплате задолженности по обязательным платежам. В связи с неисполнением требования налогового органа № от ДАТА, УФНС России по Мурманской области обратилось за вынесением судебного приказа к мировому судье. Вынесенный мировым судьей судебный приказ был отменен ДАТА по заявлению должника. Административный истец просит взыскать с административного ответчика в пользу бюджета задолженность по обязательным платежам в общей сумме 18 183,70 руб., в том числе: транспортный налог за 2020-2022 годы в размере 4 756 руб., НДФЛ за 2022 год в размере 11 849 руб. и пени в размере 1 598,30 руб.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о судебном заседании извещен надлежащим образом, в исковом заявлении содержится просьба рассмотреть дело в отсутствие представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не согласился с исковыми требованиями налогового органа, полагая, что шестимесячный срок для обращения с административным иском в суд пропущен, при этом размер задолженности: расчет задолженности и пени, а также сам факт наличия такой задолженности не оспаривал. Свою позицию о том, что иск не подлежит удовлетворению в связи с пропуском административным истцом срока для обращения в суд за взысканием задолженности по обязательным платежам, административный ответчик отразил также в письменном заявлении.
Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, а также материалы приказного производства мирового судьи судебного участка ЗАТО г. Заозерск Кольского судебного района Мурманской области по делу №, суд находит заявленные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, статье 3, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно пункту 5 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В порядке части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу действующего правового регулирования (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации) под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.
В настоящее время в налоговое законодательство введены такие понятия как единый налоговый платеж и единый налоговый счет, а также сальдо единого налогового счета (статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом (пункт 1 названной статьи).
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).
В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
Порядок признания обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов исполненной регулируется статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.
Так, согласно подпункту 1 пункта 7 данной статьи обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.
Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
На основании статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Положениями статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствие со статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Согласно пунктам 1, 1.1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей; 650 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей.
Налоговая ставка, установленная настоящим пунктом, подлежит применению в отношении совокупности всех доходов физического лица - налогового резидента Российской Федерации, подлежащих налогообложению, за исключением доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.1, 2, 5 и 6 настоящей статьи.
Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.
В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.
В силу подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также пени в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действующей в спорный период) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. (пункт 3).
Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.
Из материалов дела в судебном заседании установлено, что по состоянию на ДАТА у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 3 612,90 руб., из них 3 480 руб. – задолженность по транспортному налогу за ДАТА и ДАТА, 132,90 руб. - пени.
О необходимости уплаты транспортного налога ФИО1 направлялись налоговые уведомления: от ДАТА № за ДАТА на сумму 1 740 руб., от ДАТА № за ДАТА на сумму 1 740 руб. и от ДАТА № на сумму 1 276 руб. (за шесть месяцев ДАТА).
Кроме того, в ДАТА ФИО1 был получен в <***> доход в размере <***>., из которого не был удержан НДФЛ (13%). Размер НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет составляет 11 829,40 руб., самостоятельно ФИО1 в срок не позднее ДАТА не уплачен.
ФИО1 было направлено налоговое уведомление от ДАТА № о необходимости уплаты НДФЛ, который на основании пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации уплачивается налогоплательщиками, получившими доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленным пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления, т.е. должен был быть уплачен ФИО1 не позднее ДАТА.
В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога и НДФЛ и наличием отрицательного сальдо, налогоплательщику было направлено налоговое требование № от ДАТА с требованием уплаты задолженности по налогам в срок до ДАТА с указанием суммы задолженности по налогам и пени на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование направлено через личный кабинет налогоплательщика.
С ДАТА по ДАТА ФИО1 на имеющуюся задолженность по обязательным платежам были начислены пени в размере 1 465,40 руб., общий размер пени составил 1 598,30 руб. (1 465,40 руб. + 132,90 руб).
Статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, взыскание налога, пени производится по решению суда. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
В определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 30 января 2020 года № 12-О, от 27 мая 2021 года № 1093-О, от 28 сентября 2021 № 1708-О, от 28 сентября 2023 года № 2226-О разъяснено, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством. При принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года) и согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (введенного в действие с 1 января 2023 года Федеральным законом № 263-ФЗ от 14 июля 2022 года) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Проверив доводы и возражения административного ответчика относительно отсутствия оснований для взыскания налоговой задолженности, пропуска налоговым органом срока обращения в суд с административным исковым заявлением, суд находит их несостоятельными.
В пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве» от 27 декабря 2016 года №62 разъяснено, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций является препятствием для выдачи судебного приказа.
Налоговое требование № от ДАТА с требованием уплаты задолженности по налогам в срок до ДАТА административным ответчиком ФИО1 в добровольном порядке до ДАТА не исполнено, что послужило основанием для вынесения ДАТА решения № в порядке статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, которое было направлено в адрес налогоплательщику через личный кабинет.
Неисполнение налогоплательщиком своей конституционной обязанности явилось основанием для обращения ДАТА УФНС России по Мурманской области в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации к мировому судье судебного участка ЗАТО г. Заозерск Кольского судебного района Мурманской области с заявлением о выдаче судебного приказа, который был вынесен ДАТА по делу №.
Обращение налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье имело место до истечения шестимесячного срока, который исчисляется с ДАТА. Таким образом, шестимесячный срок, установленный статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации для обращения к мировому судье для вынесения судебного приказа, административным истцом соблюден.
Вынесенный ДАТА мировым судьей судебного участка ЗАТО г. Заозерск Кольского судебного района Мурманской области судебный приказ по делу № был отменен определением мирового судьи от ДАТА в связи с возражениями ФИО1 на исполнения вынесенного судебного приказа.
После отмены судебного приказа ДАТА налоговый орган обратился в суд с административным иском ДАТА, т.е. с соблюдением шестимесячного срока на его подачу.
Поскольку расчет задолженности по обязательным платежам (транспортному налогу и НДФЛ), а также пени, взыскиваемых административным истцом, судом проверен и является правильным, срок для обращения за взыскание обязательных платежей административным истцом не пропущен, суд приходит к выводу о правомерности взыскания задолженности по налогам и пени, соблюдении в данной части процедуры принудительного взыскания, а так же об обязанности административного ответчика оплатить оспариваемую задолженность.
При указанных обстоятельствах заявленные административным истцом требования подлежат удовлетворению в полном объеме.
Поскольку требования УФНС России по Мурманской области удовлетворены, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного муниципального бюджета госпошлина в размере 4 000 руб. на основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление УФНС России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ДАТА рождения, уроженца <адрес>, СССР, ИНН №, зарегистрированной по месту жительства по адресу: г. Заозерск Мурманской области, <адрес>, в пользу бюджета задолженность по обязательным платежам в общей сумме 18 183,70 руб., в том числе: транспортный налог за ДАТА в размере 4 756 руб., НДФЛ за ДАТА в размере 11 849 руб. и пени в размере 1 598,30 руб. (УИН №).
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования ЗАТО г. Заозерск Мурманской области госпошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Кольский районный суд Мурманской области (постоянное судебное присутствие в ЗАТО город Заозёрск Мурманской области) в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Н.Г. Новокщёнова