22RS0040-01-2025-000318-14
Дело № 2а -231/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
27 июня 2025 года с. Поспелиха
Поспелихинский районный суд Алтайского края в составе:
председательствующего судьи Покшиной Л.С.,
при секретаре Калашниковой О.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физического лица за 2023 год, недоимки по транспортному налогу за 2023 год, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физического лица за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 287 рублей 00 копеек, недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 13800 рублей, пени в размере 11066 рублей 82 копейки.
В обоснование своих требований административный истец указал, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО2 (№), который с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика.
Согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета от органов, осуществляющих государственную регистрацию, ФИО2 в ДД.ММ.ГГГГ году являлся собственником следующего недвижимого имущества:
- Квартира, адрес: ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, <адрес>, кадастровый №, площадь 53,2, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
Также, ФИО2 в указанный период являлся собственником транспортного средства:
- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, марка/модель: ШЕВЛОЛЕ КЛАС С100 КАПТИВА, VIN: №, год ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику в соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено налоговое уведомление № об уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ год.
В соответствии с ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 46 862 рубля 13 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ответчиком числится задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год – 287 рублей 00 копеек, по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год – 13 800 рублей 00 копеек.
Кроме того, в связи с неуплатой налогов, ответчику исчислены пени в размере 11 066 рублей 82 копейки, в связи с чем административный истец обратился к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени.
Мировым судьей судебного участка Поспелихинского района вынесен судебный приказ № 2а-416/2025, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений от должника, в связи с чем административный истец обратился с данным административным иском в суд.
Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России № по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрении дела уведомлен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствии.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, причину не явки суду не пояснил.
Исследовав материалы дела, материалы дела № 2а-416/2025, материалы исполнительных производств №-ИП и №-ИП в отношении должника ФИО2, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления по следующим основаниям.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).
В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.
Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (часть 1 статьи 357 Кодекса).
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В силу пункта 1 статьи 361 Кодекса налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно (пункт 2 той же статьи).
Закон Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» в статье 1 установил ставки в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно - 20 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно - 60 руб.
Как следует из материалов дела, за ответчиком с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирован легковой автомобиль ШЕВРОЛЕ КЛАС С100 КАПТИВА, государственный регистрационный номер <***>, с мощностью двигателя 230 л.с., что подтверждается карточкой учета транспортного средства.
С учетом налоговой базы, ставки налога и периода владения транспортным средством транспортный налог за автомобиль ШЕВРОЛЕ КЛАС С100 КАПТИВА, государственный регистрационный номер <***> налоговым органом рассчитан верно, и составил за 2023 год – 13 800 руб. (230 х 60).
В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Законом Алтайского края от 13 декабря 2018 года № 97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2020 года.
В силу пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно пунктам 3 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.
В соответствии с пунктом 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.
Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 настоящей статьи (пункт 6 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
На основании пункта 3 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях.
Из пункта 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:
Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,
где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;
Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;
Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с ДД.ММ.ГГГГ;
К - коэффициент, равный:
0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.
В случае если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи (пункт 9 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налог на имущество физических лиц на территории муниципального образования Поспелихинский район Алтайского края не установлен. Следовательно, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год подлежит исчислению исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости.
Как следует из материалов дела, в ДД.ММ.ГГГГ году за ФИО2 был зарегистрирован следующий объект недвижимости:
- 1/4 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, адрес: <данные изъяты>, ФИО1, <адрес>, кадастровый №, площадь 53,2, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год с учетом налоговой базы, периода владения, доли в праве собственности на квартиру, рассчитан верно и составил 287 рублей 00 копеек.
Пунктом 4 статьи 57 Кодекса предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В силу пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Кодекса налоговое уведомление, требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления уведомления, требования по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Из материалов дела следует, что ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика».
Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (по налогам за 2023 год) было направлено ответчику с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» получено им ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается срином сообщений сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».
Следовательно, у ответчика возникла обязанность по уплате налога за 2023 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с положениями ч.ч.1,3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорные периоды начисления пеней до 1 января 2023 года) пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции с 1 января 2023 года и до окончания периода исчисления пеней) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Согласно истории ЕНС налогоплательщика по состоянию на 01 января 2023 года была сконвертирована задолженность ФИО2 по налогам в размере 44730 рублей 39 копеек, в том числе недоимка по налогам в размере 41798 рублей, недоимка по пени в размере 2932 рубля 39 копеек, из которых административным истцом ранее применены меры взыскания в рамках ст. 48 НК РФ.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов составила 55859 рублей 00 копеек, из которой
Транспортный налог:
- за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 13800 рублей 00 копеек;
- за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 13800 рублей 00 копеек;
- за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 13 800 рублей;
- за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 13800 рублей.
Налог на имущество физического лица:
- за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 261 рубль 00 копеек;
- за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 237 рублей 00 копеек;
- за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 150 рублей 00 копеек, за 2019 год в размере 9 рублей 00 копеек.
Судебным приказом мирового судьи Поспелихинского района была взыскана задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, пеня, который был отменен в связи с поступлением возражений должника. Решением Поспелихинского районного суда от 11 апреля 2022 года (дело №2а-141/2022) с должника взыскана недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 13800 рублей, пеня в размере 125 рублей 12 копеек.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка Поспелихинского района с должника взыскана недоимка по налогам за ДД.ММ.ГГГГ, который был отменен в связи с поступлением возражений должника. Решением Поспелихинского районного суда Алтайского края от 12 сентября 2022 года (дело № 2а-358/2022) с должника взыскана недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 13800 рублей и пеню в размере 48,3 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 152 рублей, пеню в размере 0,53 рублей.
По указанным взысканным суммам в ОСП Поспелихинского района ДД.ММ.ГГГГ возбуждены исполнительные производства №-ИП и №-ИП соответственно, которые окончены фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается ответом ОСП Поспелихинского района от ДД.ММ.ГГГГ на судебный запрос.
Кроме того, решением Поспелихинского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 взыскана недоимка по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 237 рублей, задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 261 рубль, суммы пеней в размере 8927 рублей 14 копеек, задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 13800 рублей, задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 13800 рублей, всего 37025 рублей 14 копеек, которая до настоящего времени не погашена, право на взыскание указанной задолженности административным истцом не утрачено.
Налоговым органом с учетом уменьшения задолженности произведено начисление пеней по правилам статьи 75 Кодекса по транспортному налогу и налогу на имущество физического лица за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11066 рублей рубля 82 копейки.
Поскольку в установленный срок налоги ФИО2 за период ДД.ММ.ГГГГ годы уплачены не были, суд приходит к выводу, что пени начислены административным истцом обоснованно и подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме.
Расчеты налоговой задолженности и пени ответчиком не оспаривались.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пунктам 4, 5 которой единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).
В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
При этом согласно подпункту 1 пункта 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
Согласно подпункту 1 пункта 9 той же статьи требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей с 1 января 2023 года, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
В связи с неуплатой налогов в установленный срок ответчику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 46862 рубля 13 копеек со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое, получено ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скрином программы АИС Налог-3 ПРОМ.
В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Как предусмотрено пунктом 1 статьи 48 Кодекса, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 той же статьи).
Согласно пункту 3 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из материалов дела № 2-416/2025 следует, что истец обратился к мировому судье судебного участка Поспелихинского района Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штемпелем на почтовом конверте.
С учетом наличия у административного ответчика ФИО2 отрицательного сальдо по ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое не было погашено до настоящего времени, суд в силу ст. 69 НК РФ приходит к выводу об отсутствии обязанности у налогового органа направления нового требования при наличии отрицательного сальдо, следовательно, административный истец с заявлением о вынесении судебного приказа обратился в установленный срок.
14 февраля 2025 года мировым судьей Поспелихинского района Алтайского края выдан судебный приказ № 2а-416/2025 о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам, определением и.о. мирового судьи названного судебного участка от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений ответчика.
После отмены судебного приказа административным истцом настоящее административное исковое заявление подано ДД.ММ.ГГГГ, то есть в предусмотренный налоговым законодательством срок - в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.
На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Статья 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации относит государственную пошлину к судебным расходам.
Таким образом, с ФИО2 в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 4000 рублей.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физического лица за 2023 год, недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, пени, удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, <данные изъяты>), проживающего по адресу: <адрес>, недоимку по недоимку по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 287 рублей 00 копеек, недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 13 800 рублей 00 копеек, пени в размере 11 066 рублей 82 копейки, а всего взыскать 25 153 (двадцать пять тысяч сто пятьдесят три) рубля 82 копейки.
Реквизиты для перечисления: Получатель Казначейство России (ФНС России), банк получателя Отделение Тула Банка России //УФК по Тульской области г. Тула, ИНН <***>, КПП 770801001, БИК 017003983, счет банка получателя 40102810445370000059, номер счета получателя 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0, статус плательщика 13, УИН 18202204230133821440.
Взыскать с ФИО2, <данные изъяты>), проживающего по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Поспелихинский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Л.С. Покшина
Мотивированное решение изготовлено 03 июля 2025 года