Дело № 2а-1576/2023

УИД 33RS0001-01-2023-001172-85

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Владимир 23 мая 2023 года

Ленинский районный суд города Владимира в составе:

председательствующего судьи Пискуновой И.С.,

при секретаре Билык И.В.

с участием представителя административного истца ФИО1,

действующей на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ года

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №14 по Владимирской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год и по указанным налогам в общей сумме 45038 рублей 08 копеек.

Административные исковые требования мотивированы тем, что в налоговом периоде 2020 года за административным ответчиком был зарегистрирован автомобиль «AUDI A8», государственный регистрационный знак №, являющийся объектом налогообложения.

Кроме того, административному ответчику ФИО2 на праве собственности принадлежат помещения с кадастровыми номерами №, №, №, №, №, №, расположенные по адресу: <адрес>.

В адрес ФИО2 налоговым органом направлялось налоговое уведомление №8799659 от 01.09.2021 года о необходимости уплатить транспортный налог и налог на имущество физических лиц, исчисленные на указанные объекты налогообложения за 2020 год, в общей сумме 44881 рубль в срок до 01.12.2021 года.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, на сумму недоимки были начислены пени и направлено требование №52779 по состоянию на 16.12.2021 года с предложением погасить задолженность по налогам и пени, которое в установленный срок - до 27.01.2022 года не исполнено.

В дальнейшем, МИФНС России №12 по Владимирской области обращалась к мировому судье судебного участка №2 Ленинского района г.Владимира с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени. Определением мирового судьи от 03.11.2022 года судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями финансового управляющего должника ФИО2 – ФИО3.

Ссылаясь в качестве правового обоснования иска на положения ст.ст. 31, 48НК РФ, 286 КАС РФ, МИФНС России №14 по Владимирской области просит взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 8738 рублей, пени по транспортному налогу за период с 02.12.2021 года по 15.12.2021 года в сумме 30 рублей 58 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 36143 рубля, пени по налогу на имущество за период с 02.12.2021 года по 15.12.2021 года в сумме 126 рублей 50 копеек.

Определением Ленинского районного суда г.Владимира от 17.04.2023 года произведена замена административного истца МИФНС России №14 по Владимирской области на правопреемника - УФНС России по Владимирской области (л.д.85).

В ходе рассмотрения дела определением суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен финансовый управляющий гражданина ФИО2 – ФИО3 (л.д.87).

По тем же основаниям представитель административного истца УФНС России по Владимирской области ФИО1 поддержала административные исковые требования в судебном заседании, указав, что обязанность по уплате налогов за 2020 год возникла у ФИО2 после его признания банкротом. Задолженность за указанный налоговый период относится к текущим платежам и подлежит взысканию вне рамок дела о банкротстве. Пояснила, что задолженность по налогам за 2020 год в указанном в иске размере ФИО2 не погашена, в связи с чем, просила удовлетворить заявленные требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился. О времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом заказным почтовым отправление с уведомлением о вручении по адресу регистрации по месту жительства (л.д.89, 93). Судебное извещение возвращено организацией связи по истечении срока хранения, что свидетельствует о неполучении извещения по зависящим от административного ответчика причинам и позволяет признать его надлежаще извещенным о времени и месте судебного разбирательства в соответствии с положениями ст.165.1 ГК РФ и разъяснениями, содержащимися в п.39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации».

Заинтересованное лицо финансовый управляющий ФИО3, будучи надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился (л.д.89, 92).

С учетом мнения представителя административного истца, дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика и заинтересованного лица.

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подп.5 п.3 ст.44 НК РФ).

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (п.1 ч.1 и п.2 ст.359 НК РФ).

Положениями п.1 ст.361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

На основании статьи 6 и пункта 4 статьи 9 Закона Владимирской области №119-ОЗ от 27 ноября 2002 года «О введении на территории Владимирской области транспортного налога» (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период) ставки транспортного налога установлены в следующих размерах: на легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 75 рублей.

Согласно п.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.3 ст.362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

В соответствии с ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения являются жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ч.1 ст.401 НК РФ).

Пунктом 1 ст.402 НК РФ предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с положениями п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса. В отношении объектов налогообложения, права на которые возникли до дня вступления в силу Федерального закона от 21.07.1997 года № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», налог исчисляется на основании данных о правообладателях, которые представлены в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (ч.1 ст.406 НК РФ).

Решением совета народных депутатов Вяткинского сельского поселения Владимирской области №1/17 от 18.11.2014 года «Об установлении налога на имущество физических лиц» установлены ставки налога на объекты недвижимого имущества, расположенного в границах упомянутого сельского поселения.

Статьями 14 и 15 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам, а налог на имущество физических лиц - к местным налогам.

В соответствии с положениями ч.3 ст.363, ч.2 ст.409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налог на имущество физических лиц и транспортный налог подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.363, ч.1 ст. ст.409 НК РФ).

Из положений ст.ст.69, 70 НК РФ следует, что при наличии недоимки по налогу налогоплательщику направляется требование уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и начисленные пени, которое должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст.70 НК РФ.

На основании ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административный ответчик ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Решением Арбитражного суда Владимирской области от 11.02.2020 года по делу №А11-3818/2019 ФИО2 признан банкротом с введением процедуры реализации имущества гражданина, которая в настоящее время не завершена (л.д.80-82). Финансовым управляющим ФИО4 утвержден ФИО3.

Частью 1 ст.216 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» предусмотрено, что с момента принятия арбитражным судом решения о признании индивидуального предпринимателя банкротом и о введении реализации имущества гражданина утрачивает силу государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя, а также аннулируются выданные ему лицензии на осуществление отдельных видов предпринимательской деятельности.

Исходя из положений абз.5 п.1 ст.4, п.1 ст.5 и п.3 ст.63 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» текущими платежами являются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после возбуждения дела о банкротстве. Кредиторы по текущим платежам не являются лицами, участвующими в деле о банкротстве, и их требования подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве (п.п.2 и 3 ст.5 названного Федерального закона).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Установлено, что в налоговом периоде 2020 года за административным ответчиком ФИО2 был зарегистрирован автомобиль «AUDI A8», государственный регистрационный знак №, мощность двигателя ....., который был зарегистрирован за административным ответчиком с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика (л.д.94).

Кроме того, административному ответчику ФИО2 на праве собственности принадлежат иные строения, помещения и сооружения с кадастровыми номерами № (кормоцех) № (силосная траншея), № (цех по приготовлению почвогрунтов), № (телятник), № (склад кормоцеха), № (телятник на 370 голов), расположенные по адресу: <адрес>, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика (л.д.21-28).

Поскольку указанное имущество является объектом налогообложения, в соответствии с налоговым уведомлением №8799659 от 01.09.2021 года налоговым органом были исчислены налоги за 2020 год в общей сумме 44881 рубль, в том числе транспортный налог в сумме 8738 рублей и налог на имущество физических лиц в сумме 36143 рубля, которые подлежали уплате до 01.12.2021 года (л.д.15-16). Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика 24.09.2021 года заказным почтовым отправлением по адресу регистрации по месту жительства (л.д.17).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов на сумму недоимки были начислены пени за период с 02.12.2021 года по 15.12.2021 года и направлено требование №52779 по состоянию на 16.12.2021 года с предложением в добровольном порядке уплатить задолженность по налогам в сумме 44881 рубль и пени в размере 45038 рублей 08 копеек и пени 157 рублей 08 копеек в срок до 27.01.2022 года (л.д.9-10). Требование об уплате налогов и пени направлено в адрес ФИО2 путем размещения в личном кабинете налогоплательщика (л.д.12).

Однако требование об уплате налога пени в добровольном порядке налогоплательщиком исполнено не было.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст.48 НК РФ и главой 32 КАС РФ.

Согласно положениями ст.48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер задолженности 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4 ст.48 НК РФ)

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два различных специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что МИФНС России №12 по Владимирской области в пределах шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования №52779 обратилась к мировому судье судебного участка №2 Ленинского района г.Владимира с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени в сумме 45038 рублей 08 копеек. 16.05.2022 года мировым судьей был выдан судебный приказ №2а-1490/2022, который в связи с поступившими возражениями административного ответчика был отменен определением от 03.11.2022 года (л.д.18).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд в пределах установленного ст.48 НК РФ срока, направив его почтовым отправлением 28.03.2023 года (л.д.42).

Проанализировав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что расчет транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год произведен налоговым органом верно исходя из мощности двигателя транспортного средства, периода владения имуществом, кадастровой стоимости объектов недвижимости, с применением действовавших в спорный налоговый период налоговых ставок.

Расчет пени проверен судом, произведен от сумм недоимки по налогам и сборам с применением соответствующей ставки рефинансирования и сомнения в правильности не вызывает.

Принимая во внимание, что обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество и пени ФИО2 в установленный срок не исполнена и доказательств уплаты сложившейся задолженности административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании транспортного налога за 2020 год в размере 8738 рублей, пени по транспортному налогу за период с 02.12.2021 года по 15.12.2021 года в сумме 30 рублей 58 копеек, налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 36143 рубля, пени по налогу на имущество за период с 02.12.2021 года по 15.12.2021 года в сумме 126 рублей 50 копеек.

Таким образом, административные исковые требования УФНС России по Владимирской области подлежат удовлетворению.

На основании положений ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.19 п.1 ст.333.36, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1551 рубль 14 копеек.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 8738 рублей, пени по транспортному налогу за период с 02.12.2021 года по 15.12.2021 года в сумме 30 рублей 58 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 36143 рубля, пени по налогу на имущество за период с 02.12.2021 года по 15.12.2021 года в сумме 126 рублей 50 копеек, а всего – 45038 (сорок пять тысяч тридцать восемь) рублей 08 копеек.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1551 (одна тысяча пятьсот пятьдесят один) рубль 14 копеек.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Ленинский районный суд г.Владимира в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья И.С. Пискунова

Мотивированное решение принято ДД.ММ.ГГГГ года