Решение по делу № 2А-635/2023 от 25.04.2023

УИД № 74RS0046-01-2023-000423-86

Дело № 2а-635/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 апреля 2023 года Озёрский городской суд Челябинской области в составе председательствующего судьи Бабиной К.В., при секретаре Никитиной Л.А., рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области (далее - МИФНС России №3 по Челябинской области, административный истец) обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени. С учетом уточненных исковых требований ( л.д.102) просили взыскать с административного ответчика налог на имущество физического лица за 2019 г. в размере 329 рублей, земельный налог за 2019 г. в размере 433 рубля, пени по имущественным налогам в размере 9970,55 рублей.

В обоснование требований указано, что определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Озерска Челябинской области от 22 июля 2022года отменен судебный приказ от 25 мая 2022 года о взыскании с ФИО1 задолженности по имущественным налогам и пени за 2019 г. Задолженность по налогам и пени за указанный период не оплачены по настоящее время. ФИО1 с 12.05.2017г. по 19.11.2020г. являлся владельцем транспортного средства - автомобиля ИНФИНИТИ FX37, регистрационный знак №, мощностью 333 л.с., с 16.02.2015г. жилого дома в <адрес> кадастровой стоимостью 493687, с 09.11.2009г. по 18.03.2020г. квартиры в <адрес> (доля в праве 1/2) кадастровой стоимостью 1563289 руб., с 16.11.2020г. квартиры в <адрес>, кадастровой стоимостью 806878 руб., а также земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 288981 рубль. В связи с тем, что в установленные законом сроки административным ответчиком транспортный налог, налог на имущество и земельный налог уплачены не были, на сумму недоимки начислены пени. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования об уплате налога на имущества физического лица, земельного налога и транспортного налога за 2019 г., пени. Поскольку ответчик требование налогового органа не исполнил в полном объеме, МИФНС России № 3 по Челябинской области просит взыскать с ФИО1 указанные суммы.

Представитель административного истца МИФНС №3 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом ( л.д.95).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом (по месту регистрации – <адрес>, город Озёрск, <адрес>, согласно адресной справке УВД ГУМВД по Челябинской области )- л.д.77,96.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что судом принимались меры к надлежащему извещению ФИО1 о месте и времени судебного разбирательства, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению, по следующим основаниям

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно – правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьями 14, 44 и 45 НК РФ транспортный налог, налогоплательщиком которого является административный ответчик, относится к региональным налогам, устанавливается Налогового кодекса Российской Федерации и законами субъектов РФ, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В силу статьи 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, то есть автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 56 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от транспортного налога.

В судебном заседании установлено, и это обстоятельство подтверждается сведениям базы данных ФИС « ГИБДД-М» ( л.д.100), что ФИО1 в период с 12.05.2017 г. по 19.11.2020г. являлся собственником транспортного средства ИНФИНИТИ FX37, регистрационный знак № мощностью 333 л.с.

В соответствии со статьей 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

Согласно части 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с частью 1 статьи 361, части 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации, которыми также устанавливается налоговая ставка в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на его одну лошадиную силу.

В случае, если транспортное средство зарегистрировано за налогоплательщиком в течение нескольких месяцев налогового периода, то расчет налога и авансовых платежей по нему производят с учетом коэффициента, который определяется как число полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано за налогоплательщиком, деленное на число календарных месяцев в налоговом периоде.

Согласно статье 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пункт 1 части 1 настоящей статьи); в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства. (пункт 3 части 1).

В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (часть 2 статьи 359 НК РФ).

Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114 – ЗО «О транспортном налоге» определены налоговые ставки по транспортному налогу.

В соответствии со статьей 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114 – ЗО «О транспортном налоге», налоговая ставка с 1 января 2011 года по 31 декабря 2017 года включительно для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) составляла – 7,7, свыше 100 л.с. – 20,0, от 150 л.с. до 200 л.с. – 50,0, от свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) – 75,0.

Налоговым органом ФИО1 исчислялся транспортный налог за 2019 г., исходя из величины мощности двигателя транспортного средства, налоговой ставки и времени владения.

Расчет транспортного налога.

ИНФИНИТИ FX37, регистрационный знак №, мощностью 333 л. :

333 (налоговая база) х 150 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев владения) = 49950 руб.;

Согласно налогового уведомления № от 03.08.2020 (л.д.42), в установленный срок (до 02.12.2020 г.) ФИО1 необходимо было оплатить транспортный налог в сумме 49950 рублей..

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (часть 1 статьи 408 НК РФ).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (часть 2 статьи 408 НК РФ).

городского округа Челябинской области от 26 ноября 2015 года N 224 "О введении налога на имущество физических лиц" (период действия – с 31 декабря 2015 года) установлена ставка налога на строения, помещения и сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), на имущество жилого назначения (жилые дома, квартиры, комнаты, дачи и доли в праве общей собственности на вышеперечисленное имущество) составляет – 0,1%, прочие объекты налогообложения – 0,5 %.

В силу п.2 решения Совета депутатов Каслинского городского поселения Каслинского муниципального района Челябинской области от 29.10.2015 N 9 "О введении налога на имущество физических лиц" установлена ставка налога на имущество физических лиц -0,15%, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения на:

1) жилые дома, жилые помещения;

2) объекты незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

3) единые недвижимые комплексы, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом);

4) гаражи и машино-места;

5) хозяйственные строения или сооружения, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства,

6) объекты налогообложения, включенные в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица (л.д.46), а также выпиской ЕГРН ( л.д.97-99), ФИО1 является собственником:

-жилого дома по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 493678 руб. для в праве 1/2;

- квартиры по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 1563289 руб., период владения 11 месяцев, доля в праве 1/2;

Налоговым органом ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости жилого помещения, налоговой ставки, доли в праве и времени владения.

Расчет налога на имущество за 2019 г.

жилого дома по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 493678 руб. для в праве 1/2:

доля в праве 1/2, кадастровая стоимость 493678 руб., период владения 12 месяцев: 493 678 (налоговая база) * 0,15 % (налоговая ставка) * 12/12 * 1/2 = 329 руб.;

квартиры по адресу: <адрес>:

доля в праве 1/2, кадастровая стоимость 1563289 руб., период владения 12 месяцев: 1563289 (налоговая база) * 0,10 % (налоговая ставка) * 12/12* 1/2 = 749 руб.;

Поскольку налог, указанный в налоговом уведомлении № от 03.08.2020 (л.д.42), в установленный срок (до 02.12.2021 г.) не был уплачен в полном объеме, в адрес административного ответчика направлено требование № от 27.10.2021 г. об уплате недоимки в сумме 762 руб. и пени в сумме 43,62 руб. ( л.д.24).

Кроме того, в соответствии со ст. 65 Земельного кодекса использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за пользование земли являются земельный налог и арендная плата. Основанием для признания лица налогоплательщиком земельного налога является правоустанавливающий документ на земельный участок, т.е. зарегистрированное в установленном порядке право собственности, право постоянного (бессрочного) пользования, право пожизненного наследуемого владения.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянно (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ).

Уплата земельного налога физическими лицами производится в сроки, установленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п. 1 ст. 397 Налогового кодекса).

Для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных п. 3 настоящей статьи. государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности. Органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу) (п. 2 ст. 66 ЗК РФ).

Налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом по уплате земельного налога признается календарный год.

Согласно абзацу 3 части 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица (л.д.46), а также выпиской ЕГРН ( л.д.97-99), ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного в <адрес>

Сумма налога за 2019 г. составляет

Земельный участок по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью 288981 руб. - 288981 ( налоговая база)х 0,30 % ( налоговая ставка)х 12/12 ( количество месяцев) * 1/2 ( доля в праве) = 433 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных отношений, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (абзац 1).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3).

Согласно пункту 2 той же статьи НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок исполнения требования № 22536 истекал 10 декабря 2021 года.

Из представленных материалов следует, что заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам, а также пени, было передано в аппарат мирового судьи судебного участка № 2 г.Озерска Челябинской области 18 марта 2022 года ( л.д.57).

Судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени был вынесен мировым судьей 23 марта 2022 года, отменен в виду наличия возражений должника 22 августа 2022года (л.д.56). С настоящим административным иском МИФНС № 3 по Челябинской области обратилась 13 февраля 2023 года, также в установленный шестимесячный срок после отмены судебного приказа (л.д. 4).

При указанных обстоятельствах требования налогового органа предъявлены в пределах срока для обращения за их взысканием в порядке искового производства.

Как следует из искового заявления ФИО1 обязанность по уплате налога на имущество, земельного налога за 2019 г. была исполнена в не полном объеме, доказательств обратного суду не представлено, требования административного истца о взыскании земельного налога и налога на имущество за 2019 г. обоснованы и подлежат удовлетворению.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п.3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75НК РФ).

Поскольку налог, указанный в налоговом уведомлении № 25206936 от 03.08.2020 (л.д.42), в установленный срок не был уплачен, в адрес административного ответчика направлено требование № 22536 от 27.10.2021 г. об уплате недоимки и пени.

Кроме того, в связи с несвоевременной уплатой налогов в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено требование № 24857 по состоянию на 07.11.2021 г. об уплате пени по земельному налогу в размере 204,18 руб., пени по налогу на имущество в размере 336,73 руб., пени по транспортному налогу в размере 9386,02 руб. ( л.д.25), срок исполнения требования 21 декабря 2021 г.

Поскольку административным ответчиком по налоговым уведомлениям в срок оплата заявленных ко взысканию налогов не была произведена, подлежит начислению пени.

Факт несвоевременной уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц подтверждается карточкой расчета с бюджетом ( л.д.83-86), из которых следует, что ФИО1 в установленный срок оплату имущественных налогов не производил, в связи с чем начисляются пени.

Расчеты пени судом проверены и признаны правильными (л.д.27-35).

Ответчик в судебном заседании расчет предъявленных ко взысканию сумм не оспорил, свой контррасчет не представил.

До рассмотрения дела по существу от административного истца поступило уточнение иска, согласно которому он просит взыскать пени по имущественным налогам в размере 9 970 рублей 55 копеек, в связи с чем суд удовлетворяет иск в части взыскания пеней в пределах заявленных требований.

В соответствии со статьями 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 429,30 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 291-293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ УВД <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области :

- налог на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 329 рублей ;

- земельный налог за 2019 г. в сумме 433 рубля ;

- пени по имущественным налогам в сумме 9970 рублей 55 копеек.

Реквизиты для зачисления: наименование банка получателя средств : Отделение Тула Банка России / УФК по Тульской области, г. Тула; БИК банка получателя средств ( БИК ТОФК) : 017003983, счет 40102810445370000059, получатель : Управление Федерального казначейства по Тульской области ( Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управление долгом); номер казначейского счета 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510, статус 13.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ УВД <адрес> в доход местного бюджета госпошлину в размере 429 рублей 30 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в течение месяца с момента вынесения мотивированного решения в административную коллегию Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Озёрский городской суд Челябинской области.

Председательствующий К.В. Бабина