Решение по делу № 2А-1570/2023 от 24.11.2023

УИД 66RS0015-01-2023-001630-54

Дело № 2а-1570/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 ноября 2023 года город Асбест

Асбестовский городской суд Свердловской области в составе судьи Емашовой Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 29 по Свердловской области (МРИ ФНС России № 29 по СО) обратился в суд с заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав, что ФИО1 не исполнил обязанность по уплате транспортного налога с физических лиц за *Дата* год в сумме 3807,00 руб. и пени в сумме 53,02 руб. за просрочку уплаты транспортного налога с физических лиц за *Дата* год, а также по уплате налога на имущество физических лиц за *Дата* г. в размере 73,00 руб.

Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. *Дата* мировым судьей судебного участка № 2 Асбестовского судебного района Свердловской области был вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи судебного участка № 2 Асбестовского судебного района Свердловской области от *Дата* отменен.

Требование об уплате налога и пени до настоящего времени административным ответчиком не исполнено, в связи с чем, административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за *Дата* год по сроку уплаты *Дата* в размере 1269,0 руб., за *Дата* год по сроку уплаты *Дата* в размере 1269,00 руб. и пени за пропуск срока его уплаты за период с *Дата* по *Дата* в сумме 28,76 руб., за *Дата* год по сроку уплаты *Дата* в размере 1269,00 руб. и пени за пропуск срока его уплаты за период с *Дата* по *Дата* в сумме 24,26 руб., а также налог на имущество физических лиц за *Дата* г. по сроку уплаты *Дата* в сумме 73,00 руб., а также государственную пошлину.

Исходя из общей суммы задолженности, указанной в административном исковом заявлении, в соответствии со ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), административное дело рассматривается в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик – ФИО1 представил возражение, в котором просит отказать в удовлетворении требований в полном объеме, применив общий срок исковой давности.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Изучив и исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п.п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды административные иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов.

На основании ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу положений ст. 356 НК РФ, транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В соответствии с ч. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.п. 1, 2 Закона Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» (в соответствующей редакции) уплата транспортного налога производится налогоплательщиками разовой уплатой всей суммы налога по итогам налогового периода. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 2 ст. 362 НК РФ).

Ставки транспортного налога утверждены Законом Свердловской области от 29.11.2002 N 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области».

Налоговая база по транспортному налогу определяется в соответствии со ст. 359 НК РФ. В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

По сведениям РЭО ГИБДД МО МВД России «Асбестовский», ФИО1 принадлежало транспортное средство:

LEGACY, государственный регистрационный знак *Номер* с *Дата* по 24.11.2022

Размер транспортного налога, исходя из налоговой ставки, составляет

- за 2014 год: LEGACY – 1 269,00 руб. (135 л.с. – мощность двигателя) х 9,40 (налоговая ставка);

- за 2015 год: LEGACY – 1 269,00 руб. (135 л.с. – мощность двигателя) х 9,40 (налоговая ставка);

- за 2016 год: LEGACY – 1 269,00 руб. (135 л.с. – мощность двигателя) х 9,40 (налоговая ставка);

Административным истцом выявлено наличие недоимки административного ответчика ФИО1 по транспортному налогу за *Дата* год в размере 1 269,00 руб., за *Дата* год в размере 1 269,00 руб., *Дата* год в размере 1 269,00 руб.

В адрес ФИО1 в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ были направлены: требование *Номер* по состоянию на *Дата* об уплате недоимки по транспортному налогу за *Дата* год (л.д. 12), требование *Номер* по состоянию на *Дата* об уплате недоимки по транспортному налогу за *Дата* год (л.д.18), требование *Номер* по состоянию на *Дата* об уплате недоимки по транспортному налогу за *Дата* год, которые на дату подачи административного искового заявления в полном объеме не исполнены.

Согласно расчету, представленному административным истцом, общая сумма задолженности по транспортному налогу: за *Дата* год составила в размере 1269,00 руб., за *Дата* года – 1269,00 руб., пени за пропуск срока его уплаты за период с *Дата* по *Дата* – 28,76 руб.; за *Дата* год – 1269,00 руб., пени за пропуск срока его уплаты с *Дата* по *Дата* – 24,26 руб.

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации:

1. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, порядок и срок и уплаты налога.

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц на основании ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации, определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последний данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01 марта 2013 года.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы. В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику.

Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения. Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается год (ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации)

В соответствии со ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Решением Думы Асбестовского городского округа от 31.10.2005 № 22/1 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Асбестовского городского округа» установлены ставки налога на имущество физических лиц исходя из умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов).

Как следует из административного искового заявления, согласно сведениям, представленным в инспекцию в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ, отделом Управления Федеральной регистрационной службы по Свердловской области, административный ответчик имеет на праве собственности налогооблагаемое имущество в виде следующего имущества: квартира по адресу: *Адрес*, с *Дата* (<данные изъяты> доля).

Административному ответчику было направлено налоговое уведомление *Номер* от *Дата* (л.д.16)

В соответствии со ст.ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом выявлено наличие недоимки у административного ответчика по уплате: налога на имущество физических лиц за *Дата* год в сумме 73,00 руб.

В связи с выявленной задолженностью административному ответчику направлено: требование *Номер* по состоянию на *Дата* об уплате недоимки по транспортному налогу за *Дата* год и налога на имущество физических лиц за *Дата* со сроком уплаты до *Дата* (л.д. 12), требование *Номер* по состоянию на *Дата* об уплате недоимки по транспортному налогу за *Дата* год со сроком уплаты до *Дата* (л.д.18), требование *Номер* по состоянию на *Дата* об уплате недоимки по транспортному налогу за *Дата* год со сроком уплаты до *Дата* (л.д.26), которые на дату подачи административного искового заявления в полном объеме не исполнено.

Поскольку требования административным ответчиком в добровольном порядке не исполнены, что послужило основанием для обращения МИФНС России №29 по Свердловской области к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены, в суд с указанным административным иском.

Проверяя соблюдение административным истцом срока на обращение в суд, суд приходит к следующему.

На основании пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом):

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ не может осуществляться (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса РФ», при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, а в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Из материалов дела следует, что МИФНС России № 29 по Свердловской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Асбестовского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1 *Дата*, при наличии требований об оплате налогов и пени в сроки до *Дата*, *Дата*, *Дата*.

Срок на обращение в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1, указанный в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации истек по требованиям:

- *Номер* от *Дата* по налогу на имущество физических лиц на сумму 73,00 руб. и транспортному налогу за *Дата* г. на сумму 1269,00 руб., сроком исполнения до *Дата*; три года истекают на дату *Дата*, так же на *Дата* истекли три года со срока исполнения требования, следовательно, срок для обращения в суд истекает *Дата* (л.д. 12);

- *Номер* от *Дата* по транспортному налогу за *Дата* г. на сумму 1269,00 руб., сроком исполнения до *Дата*; три года истекают на дату *Дата*, так же на *Дата* истекли три года со срока исполнения требования, следовательно, срок для обращения в суд истекает *Дата* (л.д. 18);

Из материалов дела следует, что Межрайонная ИФНС № 29 по Свердловской области *Дата* обратилась к мировому судье судебного участка №2 Асбестовского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1

*Дата* мировым судьей судебного участка №2 Асбестовского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ по делу *Номер* по заявлению Межрайонной ИФНС № 29 по Свердловской области о выдаче судебного приказа о взыскании налогов с ФИО1

*Дата* определением мирового судьи судебного участка №2 Асбестовского судебного района Свердловской области вышеуказанный судебный приказ отменен.

*Дата* административный истец направил в Асбестовский городской суд административное исковое заявление

Восстановление срока является правом, а не обязанностью суда. В каждом случае устанавливаются, выясняются и оцениваются обстоятельства, которые повлекли пропуск срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом, однако принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 N 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса РФ», при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, а в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, указанный в ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административным истцом нарушен, то есть, административный истец обратился с пропуском срока, установленного Налоговым кодексом РФ.

Таким образом, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины в силу положений названных норм является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, но вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

При этом, не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.

Кроме того, лицо, ходатайствующее о восстановлении пропущенного срока, в соответствии с требованиями части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации должно не только указать причины его пропуска, но и представить доказательства невозможности совершить соответствующее процессуальное действие в установленный срок.

Представителем истца Межрайонной ИФНС России №29 по Свердловской области не заявлено о восстановлении срока подачи с заявлением о взыскании задолженности к должнику ФИО1

Таким образом, несоблюдение МИФНС России № 29 по Свердловской области установленных налоговым законодательством сроков на обращение в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Пропуск срока на обращение с заявлением в суд о взыскании обязательных платежей и санкций и отсутствие уважительных причин для его восстановления, является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении предъявленных требований.

Исходя из совокупности установленных судом обстоятельств, исследованных доказательств, анализа норм права, в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц и пени за *Дата* года, по налогу на имущество физических лиц за *Дата*., надлежит отказать.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц и пени за *Дата* года, по налогу на имущество физических лиц за *Дата*., отказать.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение в порядке упрощенного (письменного) производства может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Асбестовский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Асбестовского городского суда Е.А. Емашова