Решение по делу № 2А-4289/2024 от 11.02.2025

Дело № 2а-728/2025

2а-4289/2024

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 февраля 2025 года <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Власовой О.А.,

при секретаре ФИО3,

при организации процесса помощником судьи ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО1 (№ задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее – МИФНС № по <адрес>) обратилась в суд с требованиями о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налогов и пени в общей сумме <данные изъяты> рублей, из которых:

-недоимка по транспортному налогу за <данные изъяты>

-пени, сформированные на отрицательное сальдо налогоплательщика на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> участия не принимал, при надлежащем извещении.

Административный ответчик ФИО5 в судебном заседании участия не принимала при надлежащем извещении. Представила ДД.ММ.ГГГГ заявление о признании исковых требований, путем направления через портал ГАС-Правосудие.

Учитывая надлежащее извещение сторон судебного разбирательства, суд счел возможным рассмотреть административное дело в их отсутствие.

Исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд находит заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению, по ниже приведенным основаниям.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом, иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.

Статья 48 НК РФ предусматривает возможность обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по такой уплате.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (ч. 4 ст. 48 НК РФ).

Порядок и размеры уплаты транспортного налога регламентированы положениями главы 28 НК РФ и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге».

На основании статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №320-ФЗ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики (физические лица) уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 Налогового кодекса Российской Федерации относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац второй подпункта 5 пункта 1).

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц. При этом согласно пункту 1 статьи 229 и пункту 4 статьи 228 указанного Кодекса такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также обязуется уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят, в том числе физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению (подпункт 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ).

В соответствии со ст.ст. 72, 75 НК РФ налогоплательщик должен выплатить пени, в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5 ст. 75 НК РФ).

Согласно положениям статьи 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ) при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование, которым признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно информации МИФНС России № по <адрес> ФИО1 (ИНН <данные изъяты> принадлежали следующие объекты налогообложения:

- легковой автомобиль <данные изъяты> года выпуска, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; Сведения о принадлежности ФИО1 о транспортного средства с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время подтверждаются карточкой учета транспортных средств, представленных <данные изъяты>

- автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак № в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-квартира, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты>.м., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Право собственности на автомобили влечет для ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога.

На основании ст. 52 НК РФ, в связи с нахождением в собственности ФИО1 указанного имущества, в адрес налогоплательщика направлялись:

-налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за <данные изъяты>. Срок уплаты транспортного налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств исполнения обязанности по уплате транспортного налога стороной административного ответчика не представлено.

В адрес ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате задолженности. Сведений об исполнении требований материалы дела не содержат.

-налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за <данные изъяты>

Указанное налоговое уведомление, направлено в адрес налогоплательщика заказанным почтовым отправлением (штриховой почтовый идентификатор № получено последней ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается информацией по отслеживанию почтового отправления, содержащейся на официальном сайте <данные изъяты>

Обязанность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ года подлежала исполнению в срок по ДД.ММ.ГГГГ. Доказательств уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в материалах дела не имеется.

-налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за <данные изъяты>

Срок уплаты транспортного налога за 2020 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Доказательств исполнения обязанности по оплате налога суду не представлено.

В адрес ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогам и пени.

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за <данные изъяты>

-налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за <данные изъяты>

Таким образом, вышеуказанные уведомление направлены административному ответчику в предусмотренные налоговым законодательством порядке и сроки почтой.

Согласно ст. 69 НК РФ ( в ред. 118, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В период с ДД.ММ.ГГГГ действовала редакция НК РФ №, согласно которой Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки

В силу редакции статьи 70 НК РФ действующий в период с ДД.ММ.ГГГГ (дата исполнения обязательства по уплате транспортного налога за 2018 год). Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

Согласно ч.2 ст. 48 НК РФ ( в ред. действующей до ДД.ММ.ГГГГ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

С ДД.ММ.ГГГГ в редакцию ст. 48 НК РФ внесены изменения, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ взыскание налогов производилось в следующем порядке: если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в том числе требование об уплате задолженности, направленное после I января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, на момент неисполнения обязанности по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы (ДД.ММ.ГГГГ) сумма задолженности после которой обязательно обращение за взысканием составляла более <данные изъяты>

Однако на момент направления требования № от ДД.ММ.ГГГГ, и даты истечения срока его исполнения сумма задолженности после которой налоговый орган обращается за взысканием налога составляла менее <данные изъяты>

В порядке ст. 69 НК РФ вследствие неисполнения в установленный налоговым законодательством срок обязанности по уплате обязательных платежей в адрес ФИО1 было направлено:

-требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а именно: недоимки по транспортному налогу в размере <данные изъяты>, пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты> всего в общей сумме – <данные изъяты> рублей, в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Вышеуказанное требование направлено административному ответчику почтой, заказанным почтовым отправлением (штриховой почтовый идентификатор <данные изъяты> получено последней ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается информацией по отслеживанию почтового отправления, содержащейся на официальном сайте <данные изъяты>

В силу ч.2 ст. 48 НК РФ решение о взыскании задолженности принимается в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Поскольку налоговым органом меры ко взысканию задолженности по транспортному налогу и пени за период с <данные изъяты> (включительно) не приняты, постольку требование № от ДД.ММ.ГГГГ прекратило действие ранее выданных и неисполненных требований. Сроку уплаты налога установлено по ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств уплаты налогов ФИО1 суду не представлено. Обязанность по уплате законно установленных налогов за период <данные изъяты> года и пени налогоплательщиком исполнена не была.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает <данные изъяты> рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного шестимесячного срока после наступления срока исполнения требования №, налоговый орган направил мировому судье заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Октябрьском судебном районе в <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ годы, за счет имущества физического лица в размере <данные изъяты> рублей, в том числе: по налогам – <данные изъяты> рублей, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки -<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ отменен.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй п. 4 ст. 48 НК РФ).

Срок обращения с настоящим административным иском для налогового органа ограничен датой ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган обратился в Октябрьский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, о чем указано в ч. 4 ст. 289 КАС РФ.

По сведениям, представленным налоговым органом административным ответчиком ФИО1 оплат в счет погашения задолженности по обязательным платежам и пени не поступало.

Обращаясь в суд с административным иском, административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженности по уплате:

-транспортного налога за <данные изъяты>

Доказательств, свидетельствующих об исполнении ФИО1, обязанности по уплате законно установленного транспортного налога за период <данные изъяты> года материалы дела не содержат. Административные исковые требования о взыскании задолженности по уплате:

-транспортного налога за <данные изъяты>

-транспортного налога за <данные изъяты> – подлежат удовлетворению.

Административным истцом заявлены административные исковые требования о взыскании задолженности по пени на сумму <данные изъяты> рубля по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно положениям пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В период с 01 апреля по ДД.ММ.ГГГГ Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 497 "О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами" установлен мораторий на начисление пени.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Закрепленная статьей 57 Конституции Российской Федерации обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти, пониманием налогов в качестве элемента финансовой основы деятельности государства. Тем самым предполагается, что налоговые правоотношения основаны на властном подчинении и характеризуются субординацией сторон.

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, а соответствующие органы публичной власти наделены правомочием путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, от ДД.ММ.ГГГГ N 9-П и др.).

Вместе с тем, как указал Конституционный Суд Российской Федерации, возможность применения неблагоприятных последствий в отношении лица в его взаимоотношениях с государством по поводу исполнения налоговых обязательств должна обусловливаться наличием конкретных сроков, в течение которых такие последствия могут наступить. Целью введения сроков давности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителей, так и сохранение устойчивости правовых отношений и гарантирование конституционных прав лица, в отношении которого могут наступить негативные последствия (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ N 9-П).

В налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ N 9-П и Определение от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П). Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О и от ДД.ММ.ГГГГ N 1740-О).

Федеральный законодатель предусмотрел для взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, судебный порядок взыскания. Тем самым, по смыслу правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, законодателем обеспечивается защита прав личности посредством предварительного судебного контроля процедуры взыскания налоговой задолженности (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П; определения от ДД.ММ.ГГГГ N 242-О-П и от ДД.ММ.ГГГГ N 1032-О-О). Вместе с тем приемлемость конкретного порядка взыскания задолженности с физических лиц должна оцениваться с учетом всей совокупности правовых гарантий, предусмотренных для налогоплательщиков. Законодатель, устанавливая такой порядок, обладает широкими дискреционными полномочиями, если при этом не допускается умаления конституционных гарантий права собственности и гарантий государственной, в том числе судебной, защиты прав и свобод человека и гражданина (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ N 26-П и Определение от ДД.ММ.ГГГГ N 180-О-Р).

Действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). В связи с этим при рассмотрении настоящего дела необходимо учитывать, что нормативная регламентация направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подверглась определенным изменениям с введением Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ институтов "единого налогового платежа" и "единого налогового счета".

До вступления в силу названного Федерального закона Налоговый кодекс Российской Федерации закреплял, что требование об уплате налога подлежит направлению налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а требование об уплате задолженности по пеням - не позднее одного года со дня уплаты недоимки либо со дня, когда сумма пеней превысила 3000 рублей (пункт 1 статьи 70); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (пункт 4 статьи 69), а максимальный срок, по истечении которого направленное требование считалось полученным налогоплательщиком, составлял шесть дней (пункт 6 статьи 69). Соответственно, налоговое законодательство исходило из самостоятельности требований об уплате недоимки и начисленных пеней.

Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Частью 2 ст. 64 КАС РФ установлено, что обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

ДД.ММ.ГГГГ решением Октябрьского районного суда <адрес> по административному делу № с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу и пени за ДД.ММ.ГГГГ отраженная в требованиях налогового органа об уплате налогов и пени за соответствующие налоговые периоды <данные изъяты>. № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) и № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ). Из решения суда следует, что пеня начислена налоговым органом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме <данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме <данные изъяты>

Полученный административным истцом исполнительный лист предъявлен к исполнению в <данные изъяты> и с ДД.ММ.ГГГГ находится на исполнении. ДД.ММ.ГГГГ взыскана заложенность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рубль, ДД.ММ.ГГГГ взыскана задолженность на сумму <данные изъяты> рублей.

Таким образом, дата уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ. Из представленного расчета как следует из расчета налоговым органом расчет пени произведен с ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>

Задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год оплачена частично ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>. Остаток задолженности на дату разрешения заявленных требований составляет <данные изъяты>. Административным истцом произведено начисление пени на сумму <данные изъяты> рублей начиная с ДД.ММ.ГГГГ до <данные изъяты>, а с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и <данные изъяты> по ДД.ММ.ГГГГ на остаток задолженности в размере <данные изъяты>, всего начислена пени на сумму <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ решением Октябрьского районного суда <адрес> по административному делу № с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы, пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

Решение суда не исполнено ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено по п.3 ч.1 ст. 47, п.4 ч.1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве» - ввиду отсутствия у должника имущества или денежных средств. Исполнительный лист возвращен взыскателю. В ходе исполнения взыскано <данные изъяты> рубля, которые зачтены в счет уплаты транспортного налога за <данные изъяты> год. Таким образом, на дачу разрешения требований имеется задолженность по транспортному налогу за <данные изъяты> года, возможность его взыскания не утрачена. Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за вычетом периода моратория с <данные изъяты> по ДД.ММ.ГГГГ) составляет <данные изъяты> Начисление пени при наличии недоимки по налогу произведено административным истцом правомерно.

Поскольку судом установлено, что административным ответчиком не исполнена обязанность по оплате транспортного налога за <данные изъяты> года, постольку на сумму недоимки правомерно начислена пени. Представленный административным истцом расчет проверен судьей и признан арифметически верным.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования ЕНС) у ФИО1 имелись недоимки на транспортный налог за <данные изъяты> год -<данные изъяты> рублей на которую произведено начисление пени за период с <данные изъяты> по ДД.ММ.ГГГГ. С ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо по налогу увеличилось на сумму неисполненной обязанности по уплате транспортного налога за <данные изъяты> рублей. Размер начисленной с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составил <данные изъяты> рубля, проверен судом и признан верным.

Учитывая несвоевременную обязанность ФИО1 по уплате налогов и взносов, фактические даты их уплаты, налоговым органом верно произведено начисление пени на недоимку по налогам и страховым взносам за указанный период по дату фактического исполнения обязанностей.

Срок для взыскания указанных пени налоговым органом соблюден, учитывая, что требования об уплате указных пени включено в требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя, из положений пункта 3 статьи 69 НК с ДД.ММ.ГГГГ сумма по документам взыскания является динамичной, в связи, с чем задолженность по Требованию и Решению подлежит взысканию в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС.

Отрицательное сальдо ЕНС на дату предъявления административного искового заявления составляет <данные изъяты>.

Анализируя установленные по делу обстоятельства, судья приходит к выводу об обоснованности заявленных административных исковых требований и наличию оснований для удовлетворения административного иска.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб., от уплаты которой административный истец при подаче иска освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 (ИНН № задолженности по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <данные изъяты> №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>) состоящей на регистрационном учете по месту жительства по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в общей сумме <данные изъяты>, из которых:

- транспортный налог за <данные изъяты>

-пени, сформироваанные на отрицательное сальдо налогоплательщика на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <данные изъяты> №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> состоящей на регистрационном учете по месту жительства по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета <адрес> государственную пошлину в <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Октябрьский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ

Председательствующий О.А. Власова