Решение по делу № 2А-526/2025 от 19.05.2025 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

УИД 27RS0017-01-2025-000646-89

Дело № 2а-526/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 мая 2025 года г. Советская Гавань

Советско-Гаванский городской суд Хабаровского края в составе:

председательствующего судьи Анохиной В.А.,

при секретаре Вахрушевой Н.В.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Хабаровскому краю, ему принадлежит транспортное средство: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: № марка ТОУОТА-МАRК2, VIN:, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, а также объекты недвижимости: квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 25,7 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 43,3, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом административному ответчику исчислен транспортный налог на имущество физических лиц за соответствующие налоговые периоды и направлены налоговые уведомления. В установленный срок обязанности по уплате налогов административным ответчиком не были исполнены. В адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафов, процентов. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное с ЕНС в размере 36 376,49 руб., которое до настоящего времени в полном объеме не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с улетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11 364,42 руб., в числе налог – 4 471 руб., пени – 6 893,42 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 4400 руб., налог на имущество с физических лиц за 2023 год в размере 71 руб., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 6 893,42 руб. Размер пенеобразующей недоимки ФИО1, учтенной для расчета пени в ЕНС, сформировался ДД.ММ.ГГГГ и составил 33 043,99 руб. (транспортный налог за 2018 г - 6000 руб., за 2019 год - 6000 руб., за 2020 год - 6000 руб., за 2021 год - 4400 руб., налог на имущество за 2020 год - 100,99 руб., за 2021 год - 118 руб., налог на доходы физических лиц за 2021 год - 10425 руб.) и за период с ДД.ММ.ГГГГ пенеобразующая недоимка изменялась в связи с наступлением срока уплаты имущественных налогов за 2023 год и оплат в ЕНС. В условиях отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика и отсутствия полной оплаты недоимки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную задолженность налогоплательщика на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня в сумме 6 905,46 руб. С учетом программного уменьшения пени в ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12,04 руб. в настоящее административное исковое заявление включена задолженность по пене 6893,42 руб. (6905,46 - 12,04), которая заявлена к взысканию. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Просит взыскать с ФИО1 за счет имущества физического лица задолженность в размере 11 364,42 руб., в том числе: по налогам - 4471 руб., включая: транспортный налог с физических лиц за 2023 год - 4400 руб., налог на имущество с физических лиц за 2023 год - 71 руб., по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в ЕНС - 6893,42 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Хабаровскому краю в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела уведомлен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без участия их представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не прибыл, о месте и времени рассмотрения дела уведомлялся надлежащим образом путем направления судебной повестки заказной почтой с уведомлением, почтовое отправлении возвращено в адрес суда по истечении срока хранения.

Согласно положениям абзаца 2 пункта 1 статьи 165.1 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В пункте 39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснено, что по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе, к судебным извещениям и вызовам (глава 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

На основании части 2 статьи 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствие со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать установленные законом налоги и сборы.

В силу статьи 19 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

Согласно статье 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также НК РФ) налоговый орган вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены Налоговым кодексом.

В соответствие со статьей 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 363унктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики установлено, что являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствие со статьей 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На основании статьи 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФстатьей 358 НК РФ.

В соответствие с ч.1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствие со ст. 15 НК РФ, налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

Материалами дела установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Хабаровскому краю.

С ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время ФИО1 является собственником транспортного средства: Toyota Mark2, ДД.ММ.ГГГГ выпуска.

Также в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 на праве собственности принадлежа квартира, расположенная по адресу: <адрес>, площадью 25, кв.м., кадастровый №, а с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время у него в собственности находится квартира по адресу: <адрес>, площадью 43,3 кв.м., кадастровый №.

Следовательно, ФИО1, как собственник транспортного средства и недвижимого имущества, в спорных налоговых периодах 2021, 2022, 2023 г. являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

В адрес ФИО1 налоговым органом были направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц: 1) за налоговый период 2021 год - № от ДД.ММ.ГГГГ: транспортный налог – 4 400 руб., налог на имущество физических лиц – 118 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; 2) за налоговый период 2022 год – № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму: транспортный налог 4 400 руб., налог на имущество физических лиц – 129 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; 3) за налоговый период 2023 год - № от ДД.ММ.ГГГГ: транспортный налог – 4 400 руб., налог на имущество физических лиц – 71 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с ДД.ММ.ГГГГ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее – ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ при переходе в ЕНС у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо в размере 36 376,49 руб., в том числе пени в размере 3 332,50 руб., налог – 33 043,99 руб.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 22 400 руб. и налога на имущество физических лиц в размере 218,99 руб., а также пени 4 885,50 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок административный ответчик требования не исполнил.

В соответствии с п. 1 ст. 46 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума. Взыскание налога производится по решению налогового органа (путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) – организации.

Пунктом 2 статьи 46 Кодекса предусмотрено, что обращение взыскания на денежные счета налогоплательщика в банках осуществляется по решению налогового органа, которое в силу пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть вынесено не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога.

В силу пункта 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Хабаровскому краю вынесено Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо, указанной в требовании от ДД.ММ.ГГГГ № руб. в размере 37 936,64 руб.

Статьей 48 НК РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3).

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (подпункт 2 пункта 3).

Срок исполнения обязательства по уплате налога по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ установлен до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, в суд налоговый орган должен был обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района «Город Советская Гавань и Советско-Гаванский район Хабаровского края» по заявлению УФНС России по Хабаровскому краю был выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Хабаровскому крю задолженности в размере 28 003,65 руб., в том числе: по налогам – 21 202,97 руб., пени в размере 6 800,68 руб.

Указанный судебный приказ не отменен.

Согласно расчету административного истца по состоянию на дату подачи административного иска задолженность административного ответчика, предъявленная к взысканию, составляет 11 364,42 руб.: в том числе: по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год – 4 400 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год – 71 руб., по пени – 6 893,42 руб.

Поскольку после обращения с заявлением о взыскании задолженности, ФИО1 не исполнена обязанность по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, у него образовалась новая задолженность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 год (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) и пени, в общем размере 11 364,42 руб., то есть указанная задолженность превысила 10 000 руб., в суд налоговый орган должен был обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № судебного района «Город Советская Гавань Хабаровского края» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество за 2023 год и пени в размере 10 000 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района «Город Советская Гавань Хабаровского края» от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском срока, предусмотренного п.1 ч.3 ст. 48 НК РФ, что послужило основанием для обращения в суд в порядке административного искового производства.

В суд с настоящим административным иском, административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок, доводы мирового судьи о пропуске срока для обращения УФНС России по Хабаровскому краю с заявлением о вынесении судебного приказа, являются ошибочными.

Оснований не доверять расчету иска, составленному административным истцом, у суда не имеется. До настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 и пункту 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования «Советско-Гаванский муниципальный район Хабаровского края» государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № проживающего по адресу: <адрес>, за счет имущества физического лица в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (ИНН № задолженность в размере 11 364 рубля 42 копейки, в том числе:

- по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год – 4 400 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2023 год – в размере 71 рубль;

- по пени в ЕНС – 6 893 рубля 42 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № в доход бюджета муниципального образования «Советско-Гаванский муниципальный район Хабаровского края» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Советско-Гаванский городской суд Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 19.05.2025.

Судья подпись В.А. Анохина

Копия верна. Судья В.А. Анохина