Дело № 2а-590/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Тверь 15 января 2025 года
Заволжский районный суд г. Твери в составе:
председательствующего судьи Замрий В.Н.,
при секретаре Игнатьевой И.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилось в Заволжский районный суд г. Твери с указанным административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность в размере 362 рублей 77 копеек, в том числе, налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 144 рублей, налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 157 рублей, пени за период с 01.12.2016 по 26.06.2022 в размере 61 рубля 77 копеек.
Административное исковое заявление мотивировано тем, что по состоянию на 30.08.2024 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО1 в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 362 руб. 77 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2015-2016 годы. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов налогоплательщиком исполнена не была, на сумму образовавшейся задолженности ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени в размере 61 руб. 77 коп. В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику были направлены требования, в которых сообщалось о сумме задолженности и об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Факт направления требований подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции. Указывает, что требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Отмечает, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. В административном исковом заявлении административный истец также просит восстановить срок на его подачу, пропущенный по уважительной причине, в связи с большой загруженностью и необходимости времени для подготовки административного искового заявления с учетом положений ст. 287 КАС РФ.
Определением суда от 15 января 2025 г. производство по административному делу по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в части взыскания налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 144 рублей, налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 157 рублей, пени в размере 24 руб. 88 коп. за период с 02.12.2016 по 29.07.2018 прекращено на основании пункта 2 части 1 статьи 194 КАС РФ в связи с наличием вступившего в законную силу решения суда по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. В представленных в адрес суда письменных возражениях указал, что ранее решением суда по административному делу № 2а-1800/2022 в удовлетворении заявленных административных исковых требований налоговому органу было отказано. Просил вынести частное определение в адрес административного истца.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Явка сторон судом обязательной не признавалась, в связи с чем судом определено рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.
Оценив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 15, 399 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Как следует из ст. 400 НК РФ налогоплательщиками названного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
Подпунктами 1, 2 п. 1 ст. 401 НК РФ установлено, что объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилой дом.
Порядок исчисления суммы налога установлен ст. 408 НК РФ.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный в законодательстве о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).
Пунктом 4 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно положениям п. 1, 2, 6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
На основании ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как следует из материалов дела, в налоговые периоды 2015-2016 гг. ФИО1 являлся собственником 1/4 доли в праве собственности на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>.
Согласно налоговому уведомлению № 129564831 от 04.09.2016 налоговым органом ФИО1 произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 144 руб. (л.д. 23).
В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2015 г. административному ответчику было выставлено требование № 11094 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 30.07.2018 об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 г. в сумме 144 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. за период с 02.12.2016 по 29.07.2018 в размере 24 руб. 88 коп. в срок до 24 сентября 2018, которое не было им исполнено (л.д. 25).
Согласно налоговому уведомлению № 55470450 от 21.09.2017 г. налоговым органом ФИО1 произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 315 руб. (л.д. 21).
В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2016 г. административному ответчику было выставлено требование № 14796 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 01.08.2018 г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 г. в сумме 315 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. за период с 02.12.2019 по 31.07.2018 в размере 19 руб. 00 коп. в срок до 25 сентября 2018 г., которое не было им исполнено (л.д. 28, 29).
Кроме того, были выставлены требование № 53196 от 11.07.2019 об уплате в срок до 05.11.2019 пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 12 руб. 62 коп. за период с 30.07.2018 по 10.07.2019, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 27 руб. 45 коп. за период с 01.08.2018 по 10.07.2019 (л.д. 30, 31, 32-33); требование № 28768 от 26.06.2020 г. об уплате в срок до 24 ноября 2020 г. пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 10 руб. 76 коп. за период с 11.07.2019 по 25.06.2020, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 23 руб. 51 коп. за период с 11.07.2019 по 25.06.2020 (л.д. 34, 35, 36-37).
Вместе с тем при рассмотрении дела судом было установлено, что решением Заволжского районного суда г. Твери от 05 сентября 2022 г. требования административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций оставлены без удовлетворения.
Решение вступило в законную силу 18 октября 2022 г.
Как следует из вступившего в законную силу судебного акта, налоговым органом были заявлены следующие требования: налог на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 144 руб., пени по налогу на имущество за 2015 г. в размере 24 руб. 88 коп. за период с 02.12.2016 по 29.07.2018 по требованию № 11094 от 30.07.2018, налог на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 157 руб. по требованию № 14796 от 01.08.2018.
Положения ст. 75 НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким, образом, поскольку решением Заволжского районного суда г. Твери от 05.09.2022 по административному делу № 2а-1800/2022, вступившим в законную силу 18.10.2022, во взыскании недоимки с ФИО1 по налогам на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы отказано, то заявленные в административном исковом заявлении пени на указанные недоимки взысканию также не подлежат.
Кроме того, административным истцом пропущен срок на подачу административного искового заявления в суд.
Порядок и сроки для взыскания с налогоплательщика – физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями ст. 48 НК РФ, Главой 32 КАС РФ.
В абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) указано, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Таким образом, поскольку сроком исполнения самого раннего требования о взыскании обязательных платежей и санкций, административный иск о которых заявлен, является 24 сентября 2018 г., а сумма налогов и пени не превышает 10000 рублей, срок для взыскания истекал 24 марта 2022 г.
Из материалов дела следует, что 24 сентября 2024 г., то есть по истечении срока подачи административного иска, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1
Определением мирового судьи судебного участка № 66 Тверской области Волошиной Е.И. от 01 октября 2024 г. УФНС России по Тверской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций было отказано, в связи с тем, что налоговым органом пропущен срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа и бесспорным заявленное требование не является.
Административное исковое заявление поступило в Заволжский районный суд г. Твери 12 декабря 2024 г., то есть за пределами установленного законом срока.
Каких-либо доказательств, подтверждающих объективную невозможность направления административного искового заявления в установленный законом срок, материалы дела не содержат.
Пропуск срока обращения в суд без уважительных причин является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч. 5 ст. 138, ч. 5 ст. 180 КАС РФ). В случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о пропуске административным истцом срока на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.
При этом основания к восстановлению пропущенного процессуального срока отсутствуют, доказательств того, что административный истец был лишен возможности своевременно обратится в суд, материалы дела не содержат.
Кроме того, при вынесении решения суд учитывает, что Управление ФНС по Тверской области является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.
При таких обстоятельствах, поскольку административное исковое заявление подано в суд с пропуском срока, суду не представлены доказательства наличия обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению, свидетельствующие о наличии уважительных причин пропуска срока, а также в связи с невозможностью восстановить пропущенный срок, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований.
В возражениях на административное исковое заявление административный ответчик ФИО1 просит суд вынести частное определение в порядке ст. 200 КАС РФ в адрес административного истца.
В соответствии со ст. 200 КАС РФ при выявлении случаев нарушения законности суд выносит частное определение и не позднее следующего рабочего дня после дня вынесения частного определения направляет его копии в соответствующие органы, организации или соответствующим должностным лицам, которые обязаны сообщить в суд о принятых ими мерах по устранению выявленных нарушений в течение одного месяца со дня вынесения частного определения, если иной срок не установлен в частном определении.
По смыслу приведенной нормы закона вынесение частного определения является правом, а не обязанностью суда.
В рассматриваемом случае суд не усматривает оснований для вынесения частного определения.
Руководствуясь ст. ст. 175, 180, 290 КАС РФ, суд
решил:
В удовлетворении требований административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Заволжский районный суд г. Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий В.Н. Замрий