Решение по делу № 02А-0210/2023(02А-1597/2022)~МА-1938/2022 от 17.02.2023

УИД 77RS0016-02-2022-033196-22

Дело № 2а-210/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 февраля 2023 года адрес

Мещанский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Афанасьевой И.И., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-210/2023 по административному иску ИФНС России № 8 по адрес к фио фио о взыскании недоимки по налогу, штрафам

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России № 8 по адрес обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу.

Свои требования административный истец мотивировал тем, что ФИО1 в качестве налогоплательщика состоит на налоговом учете в ИФНС России № 8 по адрес.

ФИО1 в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации в соответствии со ст. 228 НК РФ не был уплачен налог на доходы физических лиц в размере сумма

Также, решением Инспекции №11891 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 27.12.2021 установлена недоимка у ФИО1 по налогу на доходы физического лица, полученным физически лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ и он привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений по п. 1 ст. 119 НК РФ (непредставление налоговой декларации) - ему назначен штраф в размере сумма, по п. 1 ст. 122 НК РФ (неуплата налога) - ему назначен штраф в размере сумма

В ходе камеральной проверки Инспекция установила, что по информации, поступившей из регистрирующих органов, ФИО1 02.04.2020 года продана квартира адрес, адрес,2,39, находившаяся в собственности налогоплательщика менее пяти лет (дата регистрации начала владения 25.12.2018 года, окончание даты регистрации 02.04.2020 года).

Пунктом 5 статьи 217 Кодекса установлено, что в случае если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

Кадастровая стоимость проданной квартиры на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности, составляет сумма, следовательно, кадастровая стоимость с учетом коэффициента, установленного п. 5 ст. 217 НК РФ, применяемая в целях налогообложения, составляет 1505450,82 (2150644,03*0,7).

Налоговая база по налогу на доходы физических лиц за 2020 год с учетом налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ, составляет сумма (2100000-1000000)*13%. Сумма доначисленного налога на доходы физических лиц к уплате за 2020 год по данным налогового органа составляет сумма

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ декларация о фактически полученных доходах и произведенных расходах представляется физическими лицами налоговому органу по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

Декларация за 2020 год ФИО1 в срок до 30.04.2021 года не представлена в Инспекцию, тем самым ФИО1 нарушил срок представления декларации, то есть совершил налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена статьей 119 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее сумма.

Сумма штрафа согласно ст. 119 НК РФ с учетом смягчающих обстоятельств составила сумма

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с тем, что ФИО1 не уплатил сумму доначисленного налога в размере сумма в срок до 15 июля 2021 года, совершил налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет сумма (143 000*20%).

Вышеуказанное решение Инспекции вышестоящим налоговым органом, судом не отменялось.

На основании ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и своевременно исполнить обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее обязанности по уплате налога, штрафа является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неуплатой ФИО1 недоимки по НДФЛ и штрафов по решению Инспекции №11891 на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ Инспекцией налогоплательщику направлено требование №5029 об уплате налога, штрафов от 16.03.2022 г., в соответствии с которым ФИО1 предложено уплатить до 16.05.2022 задолженность по налогу на доходы физического лица, полученные физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере сумма, по штрафам - сумма

Согласно данным автоматизированной информационной системы налогового органа - АИС Налог-3 ПРОМ данное требование вручено адресату 23.03.2022.

На основании ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органов в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней.

Согласно ст. 17 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды общей юрисдикции и мировые судьи рассматривают и разрешают административные дела, связанные с защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций, а также другие административные дела, возникающие из административных или иных публичных правоотношений.

Инспекция обратилась к Мировому судье судебного участка №409 адрес с заявлением о вынесении судебного приказа.

01.06.2022 Мировым судьей судебного участка №409 адрес по заявлению Инспекции о вынесении судебного приказа, вынесен судебных приказ по делу №2а-273/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и штрафам.

16.06.2022 Мировым судьей, в связи с поступившими возражениями от должника, отменен судебный приказ по делу №2а-273/2022.

В настоящее время задолженность ФИО1 по налогу и штрафам, которые административный истец просит взыскать, составляет:

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере сумма;

- штрафу за налоговое правонарушение, предусмотренное ч. 1 ст. 119 НК РФ (непредставление налоговой декларации), в размере сумма;

- штрафу за налоговое правонарушение, предусмотренное ч. 1 ст. 122 НК РФ (неуплата налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ), в размере сумма

Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о месте и времени судебного разбирательства в соответствии с действующим законодательством.

Лица, участвующие в деле, извещенные надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, в судебное заседание не явились, своих представителей не направили, в связи с чем, на основании ч. 7 ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав письменные материалы, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как справедливо отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в качестве налогоплательщика состоит на налоговом учете в ИФНС России № 8 по адрес.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и своевременно исполнить обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Однако, административный ответчик от оплаты задолженности по налогу на имущество, земельному налогу, транспортному налогу за 2019 год, по налогу на доходы физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объекта м налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения, в размере сумма и пени в размере сумма, уклоняется.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств; никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы; суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Как установлено из представленных материалов, ФИО1 обязан уплатить налог на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ, а также штрафов на основании ст. 119 и 122 НК РФ.

Судом проверен представленный административным истцом расчет сумм налогов, который признается верным, соответствующим требованиям законодательства.

Административным ответчиком не представлено каких-либо доказательств уплаты налогов, либо наличия льгот по их уплате.

Согласно п. 6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает сумма

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Сведений об исполнении ответчиком требования об уплате налога и пени, отсутствия недоимки на момент рассмотрения дела судом, административным ответчиком суду не представлено.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований.

В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, в соответствии со ст. 114 КАС РФ, абз. 10 п. 2 ст. 61.1 БК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета адрес государственная пошлина в сумме сумма

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 174-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России № 8 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, штрафам удовлетворить.

Взыскать с Инашивили фио фио 770902413190, в доход бюджета Российской Федерации в лице ИФНС России № 8 по адрес задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог в размере сумма; штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное ч. 1 ст. 119 НК РФ (непредставление налоговой декларации), в размере сумма; штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное ч. 1 ст. 122 НК РФ (неуплата налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ), в размере сумма

Взыскать с фио фио 770902413190 государственную пошлину в доход бюджета адрес в размере сумма

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Мещанский районный суд адрес в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 21 февраля 2023 года.

Судья И.И. Афанасьева