Дело №2а-612/2023

УИД 39RS0010-01-2022-003804-82

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 мая 2023 года г. Гурьевск

Гурьевский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Макаровой Т.А.,

при секретаре Клейн Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, которым просило взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 14 898,95 рублей по следующим налогам: единый налог на вменяемый доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года в сумме 3 760 рублей, пени в сумме 75,66 рублей; транспортный налог за 2019 год в сумме 84 рубля; налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 5 023 рубля и пени за несвоевременную уплату налога в сумме 10,67 рублей; налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 5 525 рублей, пени в размере 31,12 рубль; земельный налог за 2019 год в сумме 194 рубля, пени в размере 0,41 рублей; земельный налог за 2020 год в сумме 194 рубля, пени в размере 1,09 рублей.

В обоснование заявленных административных исковых требований Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области ссылается на то, что административный ответчик ФИО1 (№) является налогоплательщиком налогов за 2019, 2020 годы. Инспекция должным образом уведомила административного ответчика о подлежащей уплате сумм по налогам, которые исчислены в налоговом уведомлении. В установленный срок налоги не оплачены административным ответчиком ФИО1 ФИО2 органом в отношении ФИО1 были выставлены требования об уплате налогов, в которых сообщалось о наличии у налогоплательщика задолженности по сумме, исчисленной на сумму недоимки. 25 марта 2022 года мировым судьей третьего судебного участка Гурьевского района Калининградской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогам на общую сумму 14 899,13 рублей. Определением мирового судьи третьего судебного участка Гурьевского района Калининградской области от 1 июля 2022 года судебный приказ №2а-987/2022 отменен, в связи с поданными ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа. Ссылаясь на положения, предусмотренные ст. 48 Налогового кодекса РФ, ст. 286, п. 2 ст. 291 КАС РФ, административный истец просит разрешить спор в судебном порядке.

Уведомленный надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении не поступало.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не поступало.

Принимая во внимание положения, предусмотренные ч. 2 ст. 100 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть данное административное дело в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями, установленными ст. 84 КАС РФ, обозрев материалы административного дела №2а-987/2022, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Часть 1 ст. 286 КАС РФ гласит о том, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно материалам дела и сведениям, предоставленным органами, осуществляющими государственную регистрацию прав собственности на недвижимое имущество и сделок с ним, предоставленным в налоговый орган, за ФИО1 в налоговом периоде были зарегистрированы следующие объекты налогообложения: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес > жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес >

Также, за административным ответчиком ФИО1 зарегистрирован легковой автомобиль марки <данные изъяты>» с государственным регистрационным знаком №

Согласно ч.4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В силу ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

Согласно положениям, предусмотренным ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые инспекции органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании положений, предусмотренных ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 8 Закона Калининградской области от 16 ноября 2002 года №193 «О транспортном налоге» установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ч. 1 ст. 399 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками указанного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Подпунктом 2 ч. 1 ст. 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования квартира, жилой дом.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ч. 1 ст. 402 НК РФ).

Кроме того, согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 4 мая 2009 года. Прекратила свою деятельность 27 ноября 2020 года. При осуществлении предпринимательской деятельности ФИО1 применяла систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

14 апреля 2020 года налогоплательщиком представлена налоговая декларация по ЕНВД за 1 квартал 2020 года №, исчисленная сумма к уплате составила 4 512 рублей, по сроку уплаты 12 мая 2020 года.

В связи с постановлением Правительства РФ от 2 апреля 2020 года №409 «о мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» (в редакции постановления Правительства РФ от 24 апреля 2020 года №570 «О внесении изменений в постановление Правительства РФ от 2 апреля 2020 года № 409»), принятым на основании подпункта «б» пункта 1 статьи 1 Закона № 102-ФЗ, для организаций и индивидуальных предпринимателей, занятых в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи c распространением новой коронавирусной инфекции, перечень которых утвержден постановлением Правительства РФ от 2020 года №434, и включенных по состоянию на 1 марта 2020 в соответствии c Федеральным законом от 24 июля 2007 года №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, продлились установленные законодательством o налогах и сборах уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), в том числе налога, уплачиваемого в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов предпринимательской деятельности.

Так, по ЕНВД за I квартал 2020 года срок уплаты налога продлевается c 25 апреля 2020 года до 25 октября 2020 года, a за I1 квартал c 25 июля 2020 года до 25 ноября 2020 года.

На основании пункта 1.1 постановления №409 суммы налогов (авансовых платежей), взносов, предусмотренных подпунктами «a» - «в» постановления №409, подлежат уплате равными частями в размере одной двенадцатой указанной суммы ежемесячно не позднее последнего числа начиная c месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты соответствующих налогов (авансовых платежей), страховых взносов, продленный на основании соответствующего подпункта пункта 1 постановления №409.

Таким образом, сроки уплаты за 1 квартал 2020 года по налоговой декларации были перенесены следующим образом: по сроку уплаты 30 ноября 2020 года в сумме 376 рублей; по сроку уплаты 1 марта 2021 года в сумме 376 рублей; по сроку уплаты 31 марта 2021 года в сумме 376 рублей; по сроку уплаты 30 апреля 2021 года в сумме 376 рублей; по сроку уплаты 31 мая 2021 года в сумме 376 рублей; по сроку уплаты 30 июня 2021 года в сумме 376 рублей; по сроку уплаты 2 августа 2021 года в сумме 376 рублей; по сроку уплаты 31 августа 2021 года в сумме 376 рублей; по сроку уплаты 30 сентября 2021 года в сумме 376 рублей; по сроку уплаты 8 ноября 2021 года в сумме 376 рублей; по сроку уплаты 30 ноября 2021 года в сумме 376 рублей.

По сроку уплаты за период с 30 ноября 2020 года по 8 ноября 2021 года суммы налога на общую сумму 3760 рублей не уплачены.

В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате налога, в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени: за 2020 год в сумме 75,66 рублей.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (пункт 2 статьи 45 НК РФ).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1 статьи 69 НК РФ). В силу п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Правила, предусмотренные ст. 69 НК РФ, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (п. 9 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено данной статьей.

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты обязательного платежа, а в случае представления расчета по нему с нарушением установленных сроков - следующий день после её представления.

Материалами административного дела подтверждено, что налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 своевременно было направлено налоговое уведомление №7413652 от 3 августа 2020 года, а также уведомление №6097297 от 1 сентября 2021 года об уплате транспортного налога, земельного налога, а также налога на имущество физических лиц.

Кроме того, в адрес административного ответчика направлено требование №105595 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями по состоянию на 17 декабря 2020 года, в соответствии с которым ФИО1 выставлено требование об уплате транспортного налога в размере 84 рубля, земельного налога в размере 194 рубля, налога на имущество физических лиц в размере 5 023 рубля, а также единого налога на вменяемый доход для отдельных видов деятельности в размере 376 рублей, а также пени на общую сумму 12,11 рублей в срок до 2 февраля 2021 года.

Также в адрес административного ответчика направлено требование №56255 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 11 октября 2021 года, в соответствии с которым ФИО1 выставлено требование об уплате единого налога на вменяемый доход для отдельных видов деятельности в размере 3 008 рублей, а также пени на общую сумму 69,16 рублей в срок до 29 ноября 2021 года.

ФИО2 образом также было направлено в адрес административного ответчика требование №92882 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 24 декабря 2021 года, в соответствии с которым ФИО1 выставлено требование об уплате земельного налога в размере 194 рубля, налога на имущество физических лиц в размере 5 525 рублей, а также единого налога на вменяемый доход для отдельных видов деятельности в общей сумме 752 рубля, а также пени на общую сумму 38,71 рублей в срок до 9 февраля 2022 года.

Указанные требования налогоплательщиком ФИО1 добровольно в установленный срок исполнены не были.

25 марта 2022 года мировым судьей третьего судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогам на общую сумму 14 899,13 рублей.

Определением мирового судьи третьего судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области от 1 июля 2022 года судебный приказ № отменен.

Разрешая заявленные административные исковые требования и удовлетворяя их, суд исходит из того, что ФИО1 является плательщиком указанных выше налогов, у нее возникла задолженность в спорный период времени, налоговым органом соблюдена процедура взыскания задолженности по налогам, при этом факт получения налогового требования, его неисполнение, стороной административного ответчика не оспаривались.

На основании ст. 62 КАС РФ, содержание которой следует рассматривать в контексте с положениями п. 3 ст. 123 Конституции РФ, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Обращает суд внимание на то, что достоверных и убедительных доказательств, опровергающих изложенные в административном иске обстоятельства, административным ответчиком ФИО1 суду представлено не было.

Таким образом, совокупность установленных по делу доказательств позволяет суду признать административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению, а соответственно с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогам и пени в общей сумме 14 898,95 рублей.

Кроме того, учитывая положения, предусмотренные ч. 1 ст. 111 КАС РФ, согласно которым по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям, в доход местного бюджета применительно к положениям, предусмотренным п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 595,96 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес >, ИНН №, задолженность на общую сумму 14 898 (четырнадцать тысяч восемьсот девяносто восемь) рублей 95 копеек по следующим налогам: единый налог на вменяемый доход для отдельных видом деятельности за 1 квартал 2020 года в сумме 3 760 (три тысячи семьсот шестьдесят) рублей, пени в сумме 75 (семьдесят пять) рублей 66 копеек; транспортный налог за 2019 год в сумме 84 (восемьдесят четыре) рубля; налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 5 023 (пять тысяч двадцать три) рубля и пени за несвоевременную уплату налога в сумме 10 (десять) рублей 67 копеек; налог на имущество физических лиц за 2020 года в сумме 5 525 (пять тысяч пятьсот двадцать пять) рублей, пени в размере 31 (тридцать один) рубль 12 копеек; земельный налог за 2019 год в сумме 194 (сто девяносто четыре) рубля, пени в размере 0 (ноль) рублей 41 копейка; земельный налог за 2020 год в сумме 194 (сто девяносто четыре) рубля, пени в размере 1 (один) рубль 09 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес > ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 595 (пятьсот девяносто пять) рублей 96 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Калининградского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Гурьевский районный суд Калининградской области в течение одного месяца со дня изготовления его в окончательной мотивированной форме.

Мотивированное решение изготовлено 1 июня 2023 года.

Судья Т.А. Макарова