УИД 61RS0043-01-2023-000706-12 № 2а-654/2023
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
25 сентября 2023 года г. Морозовск
Морозовский районный суд Ростовской области в составе: председательствующего судьи Целованьевой Н.А., при секретаре судебного заседания Гладченко В.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 12 по Ростовской области обратилась в Морозовский районный суд Ростовской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам на имущество физических лиц в размере 18 957 руб., по пене в размере 6327,25 руб., штрафу в размере 8056,75руб.,на общую сумму 33341 руб.
В судебное заседание Межрайонная ИФНС России № 12 по Ростовской области своего представителя не направили, в своём заявлении ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие их представителя. Указали, что по состоянию 12.09.2023 налог, пени, штрафы, ФИО1 не погашены (л.д. 49).
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежащим образом уведомлялся о дне рассмотрения административного иска, лично совместно со своим представителем, на досудебной подготовке по делу (л.д. 46).
Суд принял решение рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца и ответчика в соответствии со ст. 150 КАС РФ.
Изучив материалы дела, нахожу административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ, гражданин Российской Федерации ФИО1 является плательщиком налога на имущество.
На основании п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ срок уплаты налога на имущество физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год. Согласно п. 1 ст. 403 Налогового кодекса РФ налоговая база по налогу на имущество определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии с п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога на имущество исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
В рамках положений ст. 85 НК РФ Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов сведений, полученных из органов осуществляющих кадастровый учет Административным ответчиком в 2020г. получен доход в результате продажи недвижимого имущества.
В соответствии с положениями ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
Согласно п. 2 ст. 214.10 НК РФ предусмотрено, что в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, по состоянию 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляется:
- в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;
- в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимальное предельного срока владения объектом недвижимого имущества, не превышающем в целом 250 00( рублей;
Согласно абзацу третьему п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.
По состоянию на 15.07.2021г. обязанность по предоставлению декларации 3-НДФЛ не исполнена в связи с чем, налоговым органом произведен расчет суммы НДФЛ на основании сведений (кадастровой стоимости проданного имущества. Сумма налога, на доходы физических лиц подлежащая уплате за 2020 год составляет 64454 рублей. ((1495798,13- 1000000)* 13%), по сроку уплаты 15.07.2021.
В соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ неуплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налог (сбора, страховых взносов).
Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма № 3 НДФЛ) за 2020г. - 30.04.2021 г.
При проведении камеральной налоговых проверки, оформленной актом камеральной налоговой проверки от 08.11.2021г. №, установлено непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговых деклараций по НДФЛ.
По результатам рассмотрения акта и материалов камеральной проверки заместителем руководителя Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области, было вынесено решение от 05.05.2022г № о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, на основании которого ФИО1 было предложено уплатить сумму неуплаченного налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 64454 руб., пени по НДФЛ в сумме 6327,25 руб., налоговые санкции в сумме 8056,75 руб. (по п. 1 ст. 119 НК РФ-4834 руб., по п.1 ст. 122 НК РФ-3222,75руб.).
В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ должнику в порядке досудебной урегулирования, направлено требование 20.06.2022 №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Указанное требование в добровольное порядке налогоплательщик не исполнил.
С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный Закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введении института Единого налогового счета (далее - ЕНС). Единый налоговый счет (ЕНС) - это форма учет; совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единой налогового платежа (ЕНП). Перечисленные денежные средства автоматически распределяются: налоговым органом в счет уплаты обязательных платежей в соответствии с установленной очередностью.
Согласно ЕНС ФИО1 сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год была уменьшена, по состоянию на 03.08.2023г. составляет - 18957 руб.
В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнит обязанность по уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный cсoк производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, в соответствии со п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ в адрес должника было направлено требование № от 20.06.2022 г. об уплате задолженности по налогам в срок до 29.07.2022 г. Указанное требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.
Данные суммы пеней подтверждаются приложенными расчетами, проверенными судом.
После истечения установленного в требовании срока на основании ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Морозовского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, штрафам, пени за 2020 г.
17.06.2022 г. по делу № 2а-2198/2022 мировым судьей судебного участка № 1 Морозовского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ, который впоследствии отменен определением от 21.04.2023 на основании поданных ФИО1 возражений.
Согласно п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ на сумму недоимки начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнении обязанности по его уплате включительно. В соответствии с п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Все вышеназванные обстоятельства в совокупности являются, по мнению суда, основанием для удовлетворения заявленных истцом требований.
В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В связи с чем, с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 400 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 13-15, 175-180 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц - удовлетворить.
Взыскать с административного ответчика ФИО1, <дата> г.р., уроженца <адрес>, паспорт серия № выдан <дата> <адрес>, в доход государства задолженность по:
- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: за 2020 г. в размере 18957 руб., пени в размере 6327,25 руб., штраф в размере 3222,75 руб.
- штрафу за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): за 2020 г. в размере 4834 руб.
Всего: по налогу в размере 18957 руб., по пене в размере 6327,25 руб., по штрафу в размере 8056,75 руб., на общую сумму 33341 рублей.
Наименование банка получателя средств:
ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула
БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): 017003983
Номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059
ИНН получателя: 7727406020
КПП получателя: 770801001
Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)
Номер казначейского счета: 03 100643000000018500
КБК: 18201061201010000510 ОКТМО: О
Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Морозовский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда.
Мотивированное решение изготовлено 2 октября 2023 года.
Судья: