Дело №

Поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Ордынский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Роговой О.В.,

при секретаре судебного заседания Медведевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, указывая, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>. ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год. Срок представления Декларации за 2022 год - ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщик не представила первичную Декларацию ДД.ММ.ГГГГ. По результатам налоговой проверке Управлением исчислен штраф к уплате в размере <данные изъяты> Предоставленное налогоплательщиком ходатайство об учете обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, подлежит рассмотрению вместе с материалами налоговой проверки. Ходатайство налогоплательщиком не представлено. В ходе рассмотрения Акта Управлением установлены обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения: в целях поддержания финансовой устойчивости экономической деятельности граждан Российской Федерации и противодействия негативным последствиям в экономической сфере Управление полагает возможным учесть в качестве смягчающего ответственность обстоятельства введение иностранными государствами экономических санкций в отношении Российской Федерации, российских юридических лиц, граждан Российской Федерации; несоразмерность деяния тяжести наказания. Таким образом, штрафные санкции снижены в 4 раза: (<данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ Уменьшено по КНП в размере <данные изъяты> руб. Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 109 НК РФ), исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения (ст. 111 НК РФ) и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения (ст. ] 12 НК РФ) не установлены. Налогоплательщик в соответствии со ст. 400 НК РФ признается плательщиком налога на имущество физических лиц. Управлением Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по <адрес>, зарегистрировано право собственности: объект незавершенного строительства, кадастровый №, <адрес> (прекращено ДД.ММ.ГГГГ); квартира, кадастровый №, <адрес> (прекращено ДД.ММ.ГГГГ); объект недвижимого имущества, кадастровый №, адрес: <адрес> (прекращено ДД.ММ.ГГГГ); объект ИЖС, кадастровый №, адрес: <адрес> (прекращено ДД.ММ.ГГГГ); объект недвижимого имущества, кадастровый №, адрес: <адрес> (прекращено ДД.ММ.ГГГГ); 1/2 доля жилого дома, кадастровый №, адрес: <адрес>, р.<адрес>; объект недвижимого имущества, кадастровый №, адрес: <адрес> (прекращено ДД.ММ.ГГГГ); 1/2 доля на объект недвижимого имущества, кадастровый №, адрес: <адрес>. Положения ст. 363, 397, 409 НК РФ устанавливают срок уплаты имущественных налогов - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Как следует из ст. 360, 379, 393 НК РФ налоговым периодом по имущественным налогам признается календарный год. С учетом ст. 408 НК РФ, территориальным налоговым органом был исчислен налог на имущество, подлежащий уплате налогоплательщиком в бюджет из следующего расчета <данные изъяты> руб.*<данные изъяты>.; <адрес>, р-н. Зеленоградский, <адрес>в. 47: за <данные изъяты>. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год составляет 197,00 рублей. Руководствуясь п. 2, 3 ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлялись налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год. Подробный расчет по каждому объекту недвижимости изложен в налоговых уведомлениях. Данные налоговые уведомление направлялись почтовыми отправлениями. На основании ст.ст. 69,70 НК РФ в отношении налогоплательщика было выставлены требования, с установленными сроками уплаты задолженности по налогам и пени (в соответствии со ст. 75 НК РФ): № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки. Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования. Однако налогоплательщик задолженность не оплатил, в налоговую инспекцию никаких оправдательных документов, содержащих основания предоставления налоговых льгот, установленных ст.2.4. Закона НСО №-ОЗ не предоставил. Направленные налогоплательщику уведомления и требования остались не исполненными. Просит взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность: - НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в размере <данные изъяты>

Представитель административного истца - Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие, заявленные требования поддерживает.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, по месту регистрации дважды направлялось заказное письмо, которое вернулось в суд, с отметкой «об истечении срока хранения», возражений ответчик не предоставила, об отложении не просила.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 19 ч.1 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации, (далее - Кодекс), налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Пунктом 1 статьи 119 НК РФ, предусмотрена ответственность за совершение налогового правонарушения в виде непредставления налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии п.,1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога(сбора) или других неправомерных действий(бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога( сбора).

В соответствии с п. 6 ст. 100 НК РФ, если налогоплательщик не согласен с фактами, приведенными в акте камеральной проверки, и выводами проверяющих, он вправе подать возражения. Возражения подаются в письменном виде. Они могут касаться как акта камеральной проверки в целом, так и отдельных его частей.

Пунктом 3 статьи 114 НК РФ, предусмотрена возможность уменьшения размера штрафа не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным статьей 114 НК РФ, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства. Перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, указанный в пункте 1 статьи 112 НК РФ, не является исчерпывающим.

В соответствии со статьей 112 НК РФ, налогоплательщик имеет право представить заявление о наличии обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, с приложением подтверждающих документов.

При наличии обстоятельства, предусмотренного пунктом 2 статьи 112 НК РФ, налоговый орган вправе применить отягчающие обстоятельства.

В ходе рассмотрения Акта Управлением установлены обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения:

- в целях поддержания финансовой устойчивости экономической деятельности граждан Российской Федерации и противодействия негативным последствиям в экономической сфере Управление полагает возможным учесть в качестве смягчающего ответственность обстоятельства введение иностранными государствами экономических санкций в отношении Российской Федерации, российских юридических лиц, граждан Российской Федерации. - несоразмерность деяния тяжести наказания,

Таким образом, штрафные санкции снижены в 4 раза: (ст. 119 НК: <данные изъяты> руб.; ДД.ММ.ГГГГ Уменьшено по КНП в размере <данные изъяты>.

Пунктом 1 ст. 122 НК РФ (<данные изъяты>). ДД.ММ.ГГГГ, уменьшено по КНП в размере <данные изъяты>.

Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 109 НК РФ), исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения (ст. 111 НК РФ) и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения (ст. ] 12 НК РФ) не установлены.

Налогоплательщик в соответствии со ст. 400 НК РФ признается плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ч. 1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно сведениям ЕГРН, на имя ФИО1 было зарегистрировано недвижимое имущество: объект незавершенного строительства, кадастровый №, <адрес> (прекращено ДД.ММ.ГГГГ); квартира, кадастровый №, <адрес> (прекращено ДД.ММ.ГГГГ); объект недвижимого имущества, кадастровый №, адрес: <адрес> (прекращено ДД.ММ.ГГГГ); объект ИЖС, кадастровый №, адрес: <адрес> (прекращено ДД.ММ.ГГГГ); объект недвижимого имущества, кадастровый №, адрес: <адрес> (прекращено ДД.ММ.ГГГГ); 1/2 доля жилого дома, кадастровый №, адрес: <адрес>, р.<адрес>; объект недвижимого имущества, кадастровый №, адрес: <адрес> (прекращено ДД.ММ.ГГГГ); 1/2 доля на объект недвижимого имущества, кадастровый №, адрес: <адрес>.

С учетом ст. 408 НК РФ, территориальным налоговым органом был исчислен налог на имущество, подлежащий уплате налогоплательщиком в бюджет из следующего расчета налоговая база, инвентаризационная стоимость*доля в праве*налоговая ставка*количество месяцев владения - льгота/оплата (при наличии). <данные изъяты>

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 исчислен налог на имущество размере <данные изъяты>..

Согласно требованию по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, за ФИО1 числится задолженность налогу на имущество и страховым взносам в размере <данные изъяты>., срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО1 взысканы недоимки и пени в общей сумме <данные изъяты> руб. Судебный приказ № отменен ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 25)

Обращаясь с иском, истец просит взыскать с ответчика задолженность по НДФЛ за 2022 год в размере <данные изъяты>..

Согласно п. 9 ст. 4 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона);

Истцом в адрес ответчика ДД.ММ.ГГГГ было направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты налога на имущество в размере <данные изъяты>. за 2022 г..

Рассматривая требования истца о взыскании задолженности по налогу имущество в размере <данные изъяты>. за 2022 г., НДФЛ в размере 195 руб., штрафа в размере <данные изъяты>. суд исходит из следующего:

С учетом вступивших в законную силу изменений в НК РФ, введен институт Единого налогового счета, с ДД.ММ.ГГГГ единый налоговый платеж и ЕНС стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Согласно ч. 3 ст. 11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Требование формируется на всю сумму отрицательного сальдо налогоплательщика, при изменении отрицательного сальдо ЕНС, направление дополнительного требования налоговым органом не предусмотрено.

В адрес ответчика направлялось требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в установленный законом срок налогоплательщик требование не исполнил.

С учетом изложенного, а также учитывая, что истцом было выставлено требование ДД.ММ.ГГГГ после внесения изменений в НК РФ, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно п. 1, 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судебные инстанции, установив, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с ответчика неуплаченной суммы задолженности по страховым взносам, налогам и пени, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа.

С учетом фактических обстоятельств, суд пришел к правомерному выводу, что налоговым органом приняты в системном порядке меры к взысканию обязательств административного истца по уплате налогов, пеней, штрафов, в настоящее время налоговым органом не утрачена возможность их принудительного взыскания. Требование об уплате задолженности было направлено налогоплательщику своевременно, - после образования у него отрицательного сальдо на его лицевом счету.

При этом следует отметить, что задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными в случаях, установленных пунктом 1 статьи 59 НК РФ, может быть признана безнадежной к взысканию и списана органами, перечисленными в пункте 2 указанной статьи.

Административный иск в части взыскания земельного налога подан в суд ДД.ММ.ГГГГ в пределах срока для взыскания недоимки по налогам.

Поскольку судом удовлетворены требования материального характера с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина на основании ст. 333.19 ч.1 п. 1 НК РФ, ст. 114 ч.1 КАС РФ в сумме <данные изъяты> в доход местного бюджета, так как в силу ст. 333.36 ч.1 п. 19 НК РФ налоговый орган, являющийся государственным в силу п.1.2 Регламента Федеральной налоговой службы, утв. приказом Федеральной налоговой службы N ММВ-7-7/53@ от ДД.ММ.ГГГГ, освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении с иском в суд.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность: - НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в размере 195,00 руб.; налог на имущество ФЛ по ставке, прим. к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 197,00 руб.; штрафы за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2022 год в размере 292,50 руб., всего: 684,50 руб..

Взыскать с ФИО1 ИНН №, госпошлину в размере 4000 руб..

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Новосибирского областного суда через Ордынский районный суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья О.В. Роговая