УИД: 22RS0060-01-2025-000294-93
Дело № 2а - 206/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
11 июля 2025 года с. Хабары
Хабарский районный суд Алтайского края в составе
председательствующего – судьи Хабарского районного суда Трифаченковой Т.В.,
при секретаре Фаст Н.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на профессиональный доход, транспортному налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 361 руб.; налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год в размере 329 руб.; налогу на профессиональный доход в размере 27 871 руб. 14 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2023 г. в размере 2 500 руб.; пени в размере 7 005 руб. 24 коп.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 Административный ответчик является собственником транспортного средства «Мазда Капелла», государственный регистрационный знак №, а также ему принадлежит ? доли в праве собственности на земельный участок по адресу: <адрес> и 1/5 доли в праве собственности на жилой дом, расположенный по указанному выше адресу. С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 по настоящее время состоит на учете в качестве «самозанятого».
В связи, с чем налоговым органом административному ответчику исчислен земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 361 руб.; налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год в размере 329 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2023 г. в размере 2 500 руб.; налог на профессиональный доход за ноябрь 2024 г. – 384 руб., за ноябрь 2023 г. – 12 720 руб., за октябрь 2024 г. – 8 004 руб., за сентябрь 2024 г. – 2 041 руб. 20 коп., за октябрь 2023 г. – 4 266 руб. 12 коп., за июль 2024 г. – 455 руб. 82 коп.; пени на недоимку в размере 7 005 руб. 24 коп.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка Хабарского района Алтайского края от 20 февраля 2025 № 2а-2018/2025 г. с административного ответчика взыскана задолженность по налогам в общем размере 38 066 руб. 38 коп., в том числе пени – 7 005 руб. 24 коп. Определением от 17 марта 2025 г. судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.
Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялось требование об уплате задолженности и пени, в установленный срок задолженность им не уплачена.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте которого извещен в установленном законом порядке, в административном исковом заявлении просил рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие представителя административного истца.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. О времени и месте его проведения извещен в установленном порядке, о причинах неявки не сообщил, об отложении дела слушанием не просил.
В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие не явившихся лиц.
Административный ответчик представил письменные возражения, в которых указал, что с требованиями административного истца не согласен, так как им оплачена задолженность по транспортному налогу, земельному налогу и пошлина в размере 3 200 руб., что подтверждается выпиской с банковского счета.
Исследовав письменные материалы дела, проанализировав доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах
Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ) включена ст. 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту первому которой, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, а также некоторые иные перечисленные в самом названном п. 1 ст.11.3 суммы денежных средств.
Пунктом 4 ст. 11.3 НК РФ регламентировано, что единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
В силу п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно пункту 2 названной статьи, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.
Обязанность по уплате земельного налога предусмотрена ст. 388 НК РФ, согласно которой налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Пунктом 1 ст. 389 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
В силу статей 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Из пункта 1 статьи 392 НК РФ следует, что налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).
Пунктом 3 решения Хабарского сельского Совета депутатов Хабарского района Алтайского края от 01 ноября 2019 года № 122 (в редакции от 25 мая 2023 года) «О введении земельного налога на территории муниципального образования Хабарский сельсовет Хабарского района Алтайского края» установлена налоговая ставка земельного налога в размере 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса.
Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости ФИО1 на праве собственности (дата государственной регистрации права 29 октября 2009 года) принадлежит ? доля в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, площадью 4760 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, вид разрешенного использования – для ведения личного подсобного хозяйства, кадастровая стоимость данного земельного участка по состоянию на 1 января 2023 года составляла 481 997 руб.
Размер земельного налога, исчисленный поставке 0,30% от кадастровой стоимости составил 361 руб. (481 997 руб. / 4 (1/4 доли) * 0,30%).
В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу пункта 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 2 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).
Пунктом 3 Решения Хабарского сельского Совета депутатов Хабарского района от 27 сентября 2019 года № 117 (в редакции от 22 июня 2021 года) «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования Хабарский сельсовет Хабарского района Алтайского края» определена налоговая ставка для жилых домов, частей жилых домов, частей квартир, комнат в размере 0,3 %.
Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2023 году принадлежало 1/5 доли в праве общей долевой собственности на жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 134,1 кв. м. дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость 1 041 034 руб.
Налог на имущество физических лиц в отношении указанного помещения исчислен налоговым органом с учетом положений статьи 408 НК РФ и составляет 329 руб.
В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.
Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации).
Объектом налогообложения в числе прочих признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В силу пункта 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Правовые основы применения на территории Алтайского края транспортного налога определены Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».
Согласно названному Закону налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. составляет 10 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. - 20 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. - 25 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. - 60 руб., свыше 250 л.с. - 120 руб.,
Из материалов дела следует, что за ФИО1 в 2023 году был зарегистрирован автомобиль Мазда Капелла, 2001 года выпуска, 125 л.с., дата регистрации права 05 ноября 2019 г, дата утраты права 30 ноября 2024 г.
В связи с указанным ФИО1 является плательщиком транспортного налога за 2023 год, сумма которого составила 2 500 руб. (20 руб. х 125 л.с. х 12/12 мес.).
В соответствии с пунктом 8 статьи 1 НК РФ проводится эксперимент по установлению специального налогового режима «налог на профессиональный доход».
Порядок проведения эксперимента по установлению специального налогового режима регламентируется Федеральным законом от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».
Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.
Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам (статья 10 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ).
Согласно ст.9 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. №422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 3 ст. 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. №422-ФЗ).
В судебном заседании установлено, что ответчик с 04 июля 2023 г. состоит на учете в качестве плательщика налога на профессиональный доход «самозанятого».
За октябрь 2023 г. ему исчислен налог на профессиональный доход в размере 4 266 руб. 12 коп., за ноябрь 2023 г. – 12 720 руб., за июль 2024 г. – 455 руб. 82 коп. за сентябрь 2024 г. – 2 041 руб. 20 коп., за октябрь 2024 г. – 8 004 руб., за ноябрь 2024 г. – 384 руб.
Административному ответчику направлялись уведомления об уплате транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц № 200430346 от 03 августа 2024 г.
В связи с неуплатой в установленный законом срок сумм налогов налогоплательщику выставлено требование от 16 декабря 2023 г. № 258044.
Факт направления уведомлений и требований административному ответчику подтверждается скриншотами страницы сервиса личного кабинета налогоплательщика. Уведомление и требование направлены в установленные законом сроки.
Требования об уплате задолженности оставлены налогоплательщиком без исполнения.
Налоговый орган обратился 11 февраля 2025 г. к мировому судье судебного участка Хабарского района Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа, соответственно, срок обращения к мировому судье инспекцией соблюден.
14 марта 20 февраля 2025 г. мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-218/2025.
В связи с поступившими возражениями должника указанный судебный приказ отменен 17 марта 2025 г.
С административным иском о взыскании недоимки по налогам и пени налоговый орган обратился 26 июня 2025 года, то есть в пределах 6-месячного срока (со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа), установленного для обращения с требованиями в порядке искового производства.
Установленные статьями 45, 48, 70 НК РФ сроки налоговым органом соблюдены.
Согласно п.п. 1 и 8 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате пени.
Невнесение своевременно налога влечет наступление неблагоприятных последствий, предусмотренных ст. 75 НК РФ, а именно, начисление пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В связи с внедрением с 01 января 2023 г. института единого налогового счета расчет пени с 01 января 2023 г. производится на совокупную обязанность по уплате налогов.
Размер задолженности по пени составляет 7 005 руб. 24 коп.
В представленных административным истцом расчетах подробно указаны периоды начисления пени, а также наименование налогов, сборов, за неуплату которых они начислены.
Представленный административным истцом расчет по пени проверен судом и признается арифметически правильным, поскольку произведен исходя из фактического состояния сальдо ЕНС.
Довод административного ответчика о том, что Инспекцией не учтен внесенный им 01 января 2025 г. платеж в сумме 3 200 руб. опровергается материалами дела.
Указанная сумма была оплачена ФИО1 до обращения Инспекции с заявлением о вынесении судебного приказа. Платеж в сумме 3 200 руб. распределен в соответствии со ст. 45 НК РФ в налог на профессиональный доход по сроку уплаты 28 ноября 2023 г., что подтверждается выпиской по счету налогоплательщика, представленной административным истцом.
В связи с вышеизложенным, с учетом установленных по делу обстоятельств у суда имеются правовые основания для удовлетворения исковых требований.
Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей - государственная пошлина уплачивается в размере 4000 рублей.
Поскольку требования административного истца подлежат удовлетворению полностью, с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.
Руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающего по адресу: Россия, <адрес>, задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 год в размере 361 рубль; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2023 год в размере 329 рублей; по транспортному налог с физических лиц за 2023 год в размере 2 500 рублей; по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2024 г. – 384 руб., за ноябрь 2023 г. – 12 720 руб., за октябрь 2024 г. – 8 004 руб., за сентябрь 2024 г. – 2 041 руб. 20 коп., за октябрь 2023 г. – 4 266 руб. 12 коп., за июль 2024 г. – 455 руб. 82 коп.; пени на недоимку в размере 7 005 руб. 24 коп., на общую сумму 38 066 рублей 38 копеек.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № проживающего по адресу: Россия, <адрес>, в доход муниципального образования Хабарский район Алтайского края государственную пошлину в сумме 4 000 руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Хабарский районный суд со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Т.В. Трифаченкова
Мотивированное решение изготовлено 11 июля 2025 года.
Верно:
Судья Т.В. Трифаченкова