Дело №2а-1378/2025 УИД 89RS0002-01-2025-001902-63
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
02 июля 2025 года г. Лабытнанги
Лабытнангский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе: председательствующего судьи Даниленко И.А.,
при секретаре с/заседания ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО2 о взыскании задолженности,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы России по Ямало-Ненецкому автономному округу (далее - УФНС России по ЯНАО) обратилось с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 37 532 руб. 94 коп., в том числе: по налогам и страховым взносам – 19 665 руб. 00 коп.; пени – 17 867 руб. 94 коп.
В обоснование заявленных требований указано, что данная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплате) налогоплательщиком следующих начислений:
- налога на имущество физического лица по ставке, прим. к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 574 руб.;
- транспортного налога с физических лиц за 2023 год в размере 4 326 руб.;
- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период за 2021 год в размере 14 765 руб.;
- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 17 867 руб. 94 коп.
Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлялось требование об уплате задолженности от 16 мая 2023 года №110, в котором сообщалось о наличии задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования. В указанные сроки требование в добровольном порядке исполнено не было, отрицательно сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Вынесенный мировым судьей судебного участка №1 судебного района Лабытнангского городского суда ЯНАО 15 января 2025 года судебный приказ на взыскание с ФИО2 недоимки отменен 05 мая 2025 года.
Представитель административного истца УФНС России по ЯНАО в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в тексте административного искового заявления имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции.
Административный ответчик ФИО2 участия в судебном заседании не принимала, извещена надлежащим образом, ходатайств об отложении слушания по делу, о рассмотрении дела в ее отсутствие не заявляла, позиции по заявленным требованиям не выразила.
В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц участвующих в деле, извещённых надлежащим образом.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом
В силу ч.ч.1, 2 ст.286 КАС РФ инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом
В соответствии со ст.48 Налогового кодекса РФ, ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно ст.400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу ч.1 ст.401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно ст.405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ч.1,2 ст. 409 Налогового кодекса РФ).
Процедура начисления и взыскания транспортного налога определена в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации.
Транспортный налог является региональным налогом (ст.14 НК РФ).
В соответствии с п.1 ст.356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с указанным Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.
Из ст.ст.357, 358 Налогового кодекса РФ следует, что физическое лицо, на имя которого зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения, является плательщиком транспортного налога.
В силу ч.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ст.360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.
В силу абз.3 ч.1 ст.363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическим лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ч.3 ст.363 НК РФ).
Административный ответчик ФИО2 является адвокатом и обязана самостоятельно исчислять и уплачивать страховые взносы в бюджет.
Согласно статье 430 плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.
В силу ч. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Из административного искового заявления следует, что административному ответчику на праве собственности в спорный период времени принадлежали следующие объекты налогообложения:
- автомобиль легковой, гос.рег.знак: <***>, марка/модель: Тойота РАВ 4, VIN: <***>, год выпуска 2007, дата регистрации права 16.10.2020;
- автомобиль легковой, гос.рег.знак: <***>, марка/модель: Тойота Корола, VIN: <***>, год выпуска 2008, дата регистрации права 18.10.2017, дата прекращения права 27.01.2023.
- квартира, расположенная по адресу: 629400, Россия, Ямало-Ненецкий автономный округ, <...>, кадастровый номер 89:09:030105:144, площадью 49,9 кв.м. Дата регистрации права 29.03.2018.
- квартира, расположенная по адресу: 41400, Россия, <...>, кадастровый номер 30:12:030863:632, площадью 33,7 кв.м. Дата регистрации права 17.06.2015, дата прекращения права 24.01.2023.
В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Из материалов дела следует, что Инспекцией в адрес ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика направлялось:
- налоговое уведомление №150772338 от 18 августа 2024 года на уплату не позднее 02 декабря 2024 года транспортного налога за 2023 год на сумму 4 326 руб., налога на имущества за 2023 год на сумму 574 руб. (л.д.12).
Налоговые органы, как следует из п.п. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом
Согласно ст. 72 Налогового кодекса РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с частями 2, 3, 4, 5 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст. 69 НК РФ).
В материал дела представлено требование № 110 по состоянию на 16 мая 2023 года об уплате задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, налогу на доходы, штрафам страховым взносам, со сроком исполнения до 15 июня 2025 года (л.д. 13-14).
Согласно ч.ч. 1,2 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).
В связи с неисполнением требования от 16 мая 2023 года налоговым органом 08 августа 2023 года принято решение № 99 о принудительном взыскании указанной в требовании № 110 от 16 мая 2023 года задолженности в общем размере 345 772 руб. 98 коп. (л.д.18).
В связи с тем, что по состоянию на 10 декабря 2024 года у ФИО2 имелась недоимка, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением от 10 декабря 2024 года №19090 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности как но налогам так и по пени на сумму 37 532 руб. 94 коп. (л.д.24-25).
Определением мирового судьи судебного участка № 3 судебного района Лабытнангского городского суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 05 мая 2025 года, вынесенный 15 января 2025 года судебный приказ на взыскание с ФИО2 недоимки был отменен в связи с поступившими от ФИО2 возражениями относительно его исполнения (л.д.27).
Согласно части 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
06 июня 2025 года административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением, то есть, с соблюдением шестимесячного срока после отмены судебного приказа (л.д.38).
Доказательств уплаты административным ответчиком задолженности на день рассмотрения спора суду не представлено. Произведенный административным истцом расчет задолженности административным ответчиком не оспорен, проверен судом, его правильность сомнений не вызывает.
Поскольку имеется отрицательное сальдо ЕНС, задолженность административным ответчиком не погашена, у административного истца имеется законное основание для предъявления требования о взыскании с ФИО2 образовавшейся задолженности.
Порядок принудительного взыскания задолженности не нарушен.
Частью 1 ст.111 КАС РФ, установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Обстоятельств, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 КАС РФ, судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено.
Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты госпошлины, исковые требования судом удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб. 00 коп. в бюджет муниципального образования городской округ город Лабытнанги.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290, КАС РФ,
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Управления Федерльной налоговой службы России по Ямало-Ненецкому автономному округу удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, ... задолженность за счет имущества физического лица в размере 37 532 рубля 94 копейки, в том числе по налогам и страховым сборам – 19 665 руб. 00 коп., пени – 17 867 руб. 94 коп.
Взыскать с ФИО2, ... в доход бюджета муниципального образования городской округ город Лабытнанги государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в суд Ямало-Ненецкого автономного округа через Лабытнангский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий:
Мотивированное решение изготовлено 02 июля 2025 года.