УИД № 77RS0001-02-2025-002140-40
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
20 мая 2025 года г. Москва
Бабушкинский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи Ворониной Л.И., при помощнике судьи Сотниковой О.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-376/25 по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по г.Москве к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России № 16 по г.Москве обратилась в суд с административным исковым заявлением, уточненным в порядке ст. 46 КАС РФ, к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2022 г. в сумме 692 067, 83 руб., штрафов на доходы физических лиц в общей сумме 438 750 руб., пени в сумме 109 509, 96 руб. Административный истец, ссылаясь на нормы ст. 95, 286 КАС РФ, указывает, что Инспекция не имела возможности в установленные НК РФ и КАС РФ сроки обратиться с административным исковым заявлением в суд в связи с тем, что взыскание задолженности в 2023, 2024 г.г. совпало с введением ЕНС, что привело к смещению сроков на принудительное взыскание, однако налоговый орган явно выразил волю на взыскание в принудительном порядке неуплаченной задолженности, что, по мнению налогового органа, является объективной и уважительной причиной пропуска срока.
Стороны в судебное заседание не явились, извещены.
Руководствуясь ст.ст. 150, 152 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.
Судом установлено, что ФИО1 в 2022 г. владел квартирой по адресу: <...>.
ФИО1 представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2022 год. Сумма налога к уплате составила 877 500 руб., в установленный законом срок налогоплательщиком налог уплачен не был.
Налоговое уведомление было направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет.
В адрес налогоплательщика направлено требование № 18412 от 12 октября 2023 г. о представлении документов (информации). Ответ в Инспекцию не поступал.
В связи с наличием задолженности административному ответчику направлено требование от 25 мая 2023 г. № 2594 об уплате в срок до 17 июля 2023 г. задолженности по налогам в сумме 108 116, 32 руб., а также по пене – 14 237, 76 руб. и штрафам – 1 000 руб.
Требование об уплате задолженности административным ответчиком добровольно не исполнено.
14 ноября 2023 г. налоговым органом принято решение № 7576 о взыскании с ФИО1 задолженности, указанной в требовании от 25 мая 2023 г. № 2594, в размере 130 740, 83 руб.
По результатам проведенной Инспекцией камеральной налоговой проверки принято решение от 24 января 2024 г. № 1022 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 877 500 руб., начислен штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 175 500 руб., начислен штраф, предусмотренный п. 1 ст. 199 НК РФ в размере 263 250 руб.
По состоянию на 24 декабря 2024 г. сумма задолженности составляет:
- налог на доходы физических лиц за 2022 г. – 877 500 руб.,
- штрафы – 438 750 руб.,
- пени – 120 964, 48 руб.
Как указывает административный истец, 30.10.2024 г., 05.11.2024 г., 07.11.2024 г., 09.12.2024 г., 12.12.2024 г., 11.03.2025 г., 13.03.2025 г., 21.03.2025 г., 24.03.2025 г., 04.04.2025 г., 18.04.2025 г. и 13.05.2025 г. налогоплательщик произвел погашение задолженности в общей сумме 185 432, 17 руб.
Административный истец с учетом уточнения требований просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2022 г. в сумме 692 067, 83 руб., штрафы на доходы физических лиц в общей сумме 438 750 руб., пени в сумме 109 509, 96 руб.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим кодексом.
В силу п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 210 НК РФ).
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
В силу п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики-физические лица обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.
В силу п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Определением мирового судьи судебного участка № 331 Бабушкинского района г.Москвы от 03 июля 2024 г. отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.
Суд приходит к выводу, что административным истцом правомерно и в установленном законом размере начислены административному ответчику налог НДФЛ за 2022 г., а также штрафы и пени. Расчеты сумм налогов, штрафов и пени судом проверены и признаны правильными, поскольку они подтверждаются представленными административным истцом документами.
Оснований не доверять представленным доказательствам у суда не имеется.
В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).
Как указано в п. 48 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п. 5 ст. 48 НК РФ).
Из материалов дела следует, что налоговым органом пропущен шестимесячный срок на обращение к мировому судье и, следовательно, на обращение с настоящим административным исковым заявлением.
На основании ст.ст. 48, 59 НК РФ, ст.ст. 95, 286 КАС РФ, учитывая доводы заявленного административным истцом ходатайства о восстановлении срока на взыскание задолженности и незначительность пропуска срока, признав причины пропуска срока уважительными, суд считает возможным восстановить административному истцу срок на взыскание задолженности с административного ответчика.
При этом суд учитывает, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, то есть была явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов и страховых взносов, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.
Доказательств уплаты налогов, пени и штрафа административным ответчиком не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика налога НДФЛ за 2022 г. в сумме 692 067, 83 руб., штрафов по НДФЛ за 2022 г. в общей сумме 438 750 руб. и пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов и сборов в сумме 109 509, 96 руб.
На основании ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в бюджет г.Москвы подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 27 403, 28 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по г.Москве задолженность по налогам в сумме 692 067, 83 руб., штрафам в сумме 438 750 руб., пени в сумме 109 509, 96 руб.
Взыскать с ФИО1 в бюджет г. Москвы государственную пошлину в сумме 27 403, 28 руб.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Решение суда в окончателльной форме принято 25 июня 2025 г.
Судья Л.И. Воронина