2а-524/2023 (2а-4696/2022) (М-4365/2022)
УИД 55RS0004-01-2022-006163-04
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
28 февраля 2023 года <...>
Октябрьский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Глазковой Т.Г., при секретаре судебного заседания Исланкиной Е.Е., помощник судьи Низамутдинова Т.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 7 по Омской области о взыскании с ФИО8 ФИО14, действующих в интересах несовершеннолетней дочери - ФИО1 ФИО15, задолженности по уплате налогов, пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Омской области (далее – МИФНС России №7 по Омской области) обратилась в суд с требованиями о взыскании с административного ответчика задолженности в общей сумме 896,49 рублей, в том числе по уплате:
- налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 45,00 руб.;
- пени по налогу на имущество с физических лиц за 2015 год в размере 2,96 руб.;
- налога на имущество с физических лиц за 2016 год в размере 126,00 руб.;
- пени по налогу на имущество с физических лиц за 2016 год в размере 8,29 руб.;
- налога на имущество с физических лиц за 2017 год в размере 207,00 руб.;
- пени по налогу на имущество с физических лиц за 2017 год в размере 11,18 руб.;
- налога на имущество с физических лиц за 2018 год в размере 228,00 руб.;
- пени по налогу на имущество с физических лиц за 2018 год в размере 9,42 руб.;
- налога на имущество с физических лиц за 2019 год в размере 251,00 руб.;
- пени по налогу на имущество с физических лиц за 2019 год в размере 7,64 руб.,
В судебном заседании представитель административного истца не участвовал, о слушании дела извещен надлежащим образом.
Административные ответчики в судебном заседании не участвовали, о слушании дела извещены надлежащим образом.
Суд определил возможным рассматривать административное дело при имеющейся явке. Не признано обязательным участие представителя административного истца и административного ответчика в судебном заседании.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено Законодательством о налогах и сборах.
Согласно пункту 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.
Пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (статьи 26, 28 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации).
Поскольку защита прав и интересов несовершеннолетнего осуществляется законными представителями (статья 54 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации), постольку участие последних в налоговых правоотношениях в качестве законных представителей предполагает обязанность совершения от имени несовершеннолетнего налогоплательщика необходимых юридических действий, в том числе по уплате налогов.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
В соответствии с положениями части 4 статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, пунктом 1 которой (в редакции, действовавшей в спорные налоговые периоды) закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество; 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Пунктом 2 статьи 402 НК РФ регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.
Пунктом 1 статьи 403 НК РФ определено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (статья 405 НК РФ).
На территории города Омска ставки налога на имущество физических лиц в отношении налоговой базы установлены Решением Омского городского Совета от 26 ноября 2014 года № 283 «О налоге на имущество физических лиц».
В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Закона РФ от 9 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Административный ответчик ФИО2 в 2015 - 2019 годах являлась собственником следующих объектов налогообложения:
- квартира с кадастровым номером <адрес>
На основании статей 52, 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Налоговым органом в адрес административного ответчика сформированы налоговые уведомления:
- № 112017267 от 02.08.2017 о необходимости уплатить в срок не позднее 01.12.2017 налог на имущество физических лиц за 2015-2016 год в размере 45 + 126 = 171,00 руб.;
- № 63566099 от 21.08.2018 о необходимости уплатить в срок не позднее 03.12.2018 налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 207,00 руб.;
- № 18006158 от 04.07.2019 о необходимости уплатить в срок не позднее 02.12.2019 налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 228,00 руб.;
- № 7982229 от 03.08.2020 о необходимости уплатить в срок не позднее 01.12.2020 налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 251,00 руб.
Налоговые уведомления № 63566099 от 21.08.2018, № 18006158 от 04.07.2019, № 7982229 от 03.08.2020 направлены в адрес налогоплательщика посредством заказной почтовой корреспонденции, в подтверждение чему представлены реестры почтовой организации.
В отношении налогового уведомления № 112017267 от 02.08.2017 административный истец представил акт № 2 от 15.06.2022 о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению. Таким образом, доказательства направления данного налогового уведомления в адрес налогоплательщика отсутствуют.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Пунктом 1 статьи 70 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.07.2013 № 248-ФЗ было установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ пунктом 1 статьи 70 НК РФ с 23.12.2020 установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Административным истцом в адрес административного ответчика посредством заказной почтовой корреспонденции направлены требования:
- № 33056 по состоянию на 24.08.2018 об уплате налога на имущество физических лиц за 2015-2016 год в размере 171,00 руб., пени в размере 11,25 руб., срок исполнения до 12.12.2018;
- № 21266 по состоянию на 02.07.2019 об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 207,00 руб., пени в размере 11,18 руб., срок исполнения до 15.10.2019;
- № 25069 по состоянию на 30.06.2020 об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 228,00 руб., пени в размере 9,42 руб., срок исполнения до 01.12.2020;
- № 12287 по состоянию на 22.06.2021 об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 251,00 руб., пени в размере 7,64 руб., срок исполнения до 23.11.2021.
Статья 48 НК РФ предусматривает возможность обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по такой уплате.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 (с 23.12.2020 - 10 000) рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 (с 23.12.2020 - 10 000) рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 (с 23.12.2020 - 10 000) рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 (с 23.12.2020 - 10 000) рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В силу положений части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Сумма налогов и пеней не превысила ни 3 000, ни 10 000 руб., следовательно, налоговый орган должен обратиться в суд не позднее 3 лет и 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования№ 33056 по состоянию на 24.08.2018, срок исполнения которого до 12.12.2018.
В пределах установленного статьями 48 НК РФ, 286 КАС РФ срока (27.05.2022) налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № 73 в Октябрьском судебном районе в городе Омске о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налога на имущество, пени за несвоевременную уплату налога в общей сумме 1020,33 руб.
20.06.2022 мировой судья судебного участка №68 в Октябрьском судебном районе в г. Омске отказал в принятии заявления МИФНС №7 по Омской области о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей с ФИО2
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Октябрьский районный суд города Омска 06.12.2022, то есть в пределах установленного шестимесячного срока после отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.
Административный ответчик не представил суду доказательства оплаты задолженности, указанной в настоящем решении.
По состоянию на 28.02.2023 задолженность по уплате налога на имущество за 2015-2016-2017-2018-2019 годы не погашена.
Таким образом имеются основания для удовлетворения требований административного истца в части, за исключением налога на имущество за 2015 и 2016 год и пени к ним, поскольку административный истец не представил доказательства соблюдения установленного порядка для взыскания задолженности, а именно - направления в адрес налогоплательщика налогового уведомления № 112017267 от 02.08.2017.
В постановлении Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 № 5-П "По делу о проверке конституционности отдельных положений подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан ФИО3, ФИО4, ФИО5, ФИО6 и ФИО7" указано, что несовершеннолетние дети обязаны в силу Гражданского кодекса Российской Федерации нести бремя содержания принадлежащего им имущества (статья 210), включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества (статья 249), что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.
Таким образом, задолженность по уплате налогов и пени в отношении имущества, зарегистрированного на имя ФИО2, подлежит взысканию в солидарном порядке с родителей - ФИО8, ФИО9.
В соответствии со статьей 114 КАС РФ, статьей 333.19 НК РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации с административных ответчиков в доход местного бюджета подлежит взысканию в солидарном порядке государственная пошлина в размере 400,00 рублей, от уплаты которой административный истец при подаче административного иска освобожден.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1 ФИО19 в лице законных представителей - ФИО8 ФИО17, ФИО1 ФИО18, о взыскании задолженности по уплате налогов, пени, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО8 ФИО20 года рождения, паспорт: ФИО21, зарегистрированной по месту жительства по адресу: ФИО22, ФИО1 ФИО23 года рождения, паспорт: ФИО24, в качестве законных представителей несовершеннолетнего собственника объекта налогообложения ФИО1 ФИО25 года рождения, уроженки ФИО26 зарегистрированной по месту жительства по адресу: ФИО27, в солидарном порядке в погашение задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, пени, в общей сумме 714,24 руб., в том числе:
- налог на имущество с физических лиц за 2017 год в размере 207,00 руб.;
- пени по налогу на имущество с физических лиц за 2017 год в размере 11,18 руб.;
- налог на имущество с физических лиц за 2018 год в размере 228,00 руб.;
- пени по налогу на имущество с физических лиц за 2018 год в размере 9,42 руб.;
- налог на имущество с физических лиц за 2019 год в размере 251,00 руб.;
- пени по налогу на имущество с физических лиц за 2019 год в размере 7,64 руб.,
Отказать в удовлетворении требования административного истца о взыскании с ФИО8 ФИО29, ФИО1 ФИО28 в качестве законных представителей ФИО1 ФИО30:
- налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 45,00 руб.;
- пени по налогу на имущество с физических лиц за 2015 год в размере 2,96 руб.;
- налога на имущество с физических лиц за 2016 год в размере 126,00 руб.;
- пени по налогу на имущество с физических лиц за 2016 год в размере 8,29 руб.;
Взыскать с ФИО8 ФИО31, ФИО1 ФИО32 в качестве законных представителей ФИО1 ФИО33 в солидарном порядке в доход местного бюджета города Омска государственную пошлину в размере 400,00 рублей.
Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Октябрьский районный суд г. Омска в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Т.Г. Глазкова
Решение в окончательной форме принято 14 марта 2023 года.
Судья Т.Г. Глазкова