дело № 2а-868/2025

уникальный идентификатор дела - 75RS0003-01-2025-001352-70

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Чита Забайкальского края 31 июля 2025 года

Железнодорожный районный суд г. Читы Забайкальского края в составе судьи Юргановой О.В. единолично,

рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства, без проведения устного разбирательства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (далее – УФНС России по Забайкальскому краю) к ФИО1 (далее – ФИО1) о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в Железнодорожный районный суд г. Читы Забайкальского края с указанным административным иском, ссылаясь на следующие обстоятельства. На налоговом учёте в УФНС России по Забайкальскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, имеющая имущество в собственности и в связи с этим обязанная уплачивать законно установленные налоги. УФНС России по Забайкальскому краю для уплаты ФИО1 транспортного налога за 2018 – 2023 годы в общем размере 622 рубля 51 копейка, налога на имущество физических лиц за 2017 – 2018 годы в общем размере 2 555 рублей, земельного налога за 2020 – 2023 годы в общем размере 775 рублей направлены уведомления от 10.07.2019 № ..., от 03.08.2020 № ..., от 01.09.2021 № ..., от 01.09.2022 № ..., от 29.07.2023 № ..., от 13.07.2024 № ..., однако в установленный срок в полном объёме налоги уплачены не были, в связи с чем УФНС России по Забайкальскому краю ФИО1 были насчитаны пени в размере 6 309 рублей 15 копеек с направлением в её адрес требования № ... по состоянию на 09.07.2023. Вместе с тем, и в срок, установленный требованием, возникшая задолженность ФИО1 погашена не была. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 55 Железнодорожного судебного района г. Читы Забайкальского края от 26.02.2025 с ФИО1 взыскана образовавшаяся задолженность, но в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно его исполнения определением мирового судьи судебного участка № 55 Железнодорожного судебного района г. Читы Забайкальского края от 12.03.2025 таковой отменён с разъяснением УФНС России по Забайкальскому краю права на предъявление аналогичных требований в порядке искового производства. Учитывая изложенное, УФНС России по Забайкальскому краю просило взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в общем размере 3 952 рубля 51 копейка, из которых 622 рубля 51 копейка – задолженность по земельному налогу (86 рублей 51 копейка за 2018 год, 101 рубль за 2019 год, 101 рубль за 2020 год, 101 рубль за 2021 год, 111 рублей за 2022 год, 122 рубля за 2023 год), 2 555 рублей – задолженность по транспортному налогу (1 460 рублей за 2017 год, 1 095 рублей за 2018 год), 775 рублей – задолженность по налогу на имущество физических лиц (211 рублей за 2020 год, 188 рублей за 2021 год, 188 рублей за 2022 год, 188 рублей за 2023 год), пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах сроки, в размере 6 309 рублей 15 копеек, всего 10 261 рубль 66 копеек.

Впоследствии заявленные административные исковые требования УФНС России по Забайкальскому краю уточнило, просило взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в общем размере 1 397 рублей 51 копейка, из которых 622 рубля 51 копейка – задолженность по земельному налогу (86 рублей 51 копейка за 2018 год, 101 рубль за 2019 год, 101 рубль за 2020 год, 101 рубль за 2021 год, 111 рублей за 2022 год, 122 рубля за 2023 год), 775 рублей – задолженность по налогу на имущество физических лиц (211 рублей за 2020 год, 188 рублей за 2021 год, 188 рублей за 2022 год, 188 рублей за 2023 год), пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах сроки, в размере 4 583 рубля 44 копейки, всего 5 980 рублей 95 копеек.

В судебное заседание административный истец – УФНС России по Забайкальскому краю, будучи надлежащим образом извещённым о его дате, времени и месте, своего представителя не направил, представитель указанного лица – ФИО2 направила в адрес суда ходатайство о рассмотрении административного дела в своё отсутствие, не сообщив о причинах своей неявки в суд, в котором одновременно заявленные административные исковые требования с учётом их уточнения поддержала.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание, будучи надлежащим образом извещённой о его дате, времени и месте, не явилась, о причинах своей неявки не сообщила, об отложении слушания или о рассмотрении административного дела в своё отсутствие не просила.

Участие представителя административного истца – УФНС России по Забайкальскому краю, административного ответчика ФИО1 в судебном заседании в порядке пункта 12 части 3 статьи 135 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) обязательным судом не признано и в силу закона таковым не является.

Руководствуясь пунктом 4 части 1 статьи 291, частью 7 статьи 150 КАС РФ, суд рассмотрел административное дело в порядке упрощённого (письменного) производства.

Исследовав имеющиеся в материалах административного дела письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Как следует из части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьёй 57 Конституции Российской Федерации провозглашено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение установлено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Названная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ исполняется налогоплательщиком самостоятельно в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; объект незавершённого строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Порядок определения налоговой базы установлен статьёй 403 НК РФ, налоговые ставки – статьёй 406 НК РФ, порядок исчисления суммы налога – статьёй 408 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 409 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым признаётся календарный год (статья 405 НК РФ).

Налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2 статьи 409 НК РФ).

Кроме того, как следует из пункта 1 статьи 388 НК РФ, физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом признаются налогоплательщиками земельного налога.

В соответствии со статьёй 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.

Порядок определения налоговой базы установлен статьями 390 и 391 НК РФ, налоговые ставки – статьёй 394 НК РФ, порядок исчисления суммы налога – статьёй 396 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в силу с 01.01.2023, усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов путём внесения единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института единого налогового счёта.

Как усматривается из пунктов 1 и 2 статьи 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счёт Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом; единым налоговым счётом признается форма учёта налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Порядок формирования совокупной обязанности установлен пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ и не предусматривает её разделения по видам налогов.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтённой на едином налоговом счёте налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента её возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента её возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счёт исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу пункта 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Как следует из статьи 72 НК РФ, одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу пункта 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из пункта 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьёй.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 4 статьи 48 НК РФ).

Как следует из материалов административного дела, в соответствии с имеющимися в распоряжении УФНС России по Забайкальскому краю сведениями в собственности ФИО1 с 28.12.2011 находится земельный участок, площадью 729 кв.м., с кадастровым номером ... по адресу: ..., с 04.12.1997 - квартира ... в доме ..., площадью 65,8 кв.м., кадастровый номер ....

УФНС России по Забайкальскому краю ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлены следующие налоговые уведомления:

- от 10.07.2019 № ... об уплате не позднее 02.12.2019 земельного налога за 2018 год в размере 101 рубль;

- от 03.08.2020 № ... об уплате не позднее срока, установленного законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, земельного налога за 2019 год в размере 101 рубль;

- от 01.09.2021 № ... об уплате не позднее 01.12.2021 земельного налога за 2020 год в размере 101 рубль;

- от 01.09.2022 № ... об уплате не позднее 01.12.2022 земельного налога за 2021 год в размере 101 рубль;

- от 29.07.2023 № ... об уплате не позднее 01.12.2023 земельного налога за 2022 год в размере 111 рублей, налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 211 рублей, за 2021 год в размере 188 рублей, за 2022 год в размере 188 рублей;

- от 13.07.2024 № ... об уплате не позднее 02.12.2024 земельного налога за 2023 год в размере 122 рубля, налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 188 рублей.

В установленный срок в полном объёме налоги ФИО1 уплачены не были, в связи с чем УФНС России по Забайкальскому краю в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № ... по состоянию на 09.07.2023 об уплате в срок не позднее 28.08.2023 недоимки по налогу и пени.

Личный кабинет налогоплательщика зарегистрирован ФИО1 28.10.2014 по её инициативе, доказательства, подтверждающие извещению ею УФНС России по Забайкальскому краю о необходимости направления в её адрес документов на бумажном носителе, административным ответчиком ФИО1 суду не представлены, в свою очередь, в силу абзаца четвёртого пункта 4 статьи 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днём размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Поскольку требование № 18355 по состоянию на 09.07.2023 ФИО1 также исполнено не было, 24.01.2024 УФНС России по Забайкальскому краю было принято решение № ... о взыскании задолженности за счёт денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств с ФИО1 по требованию № ... по состоянию на 09.07.2023 в общем размере 14 919 рублей 04 копейки.

Данное решение направлялось ФИО1 по адресу: ..., почтовым отправлением 26.01.2024.

26.02.2025 УФНС России по Забайкальскому краю обратилось к мировому судье судебного участка № 55 Железнодорожного судебного района г. Читы Забайкальского края с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общем размере 10 261 рубль 66 копеек.

Соответствующий судебный приказ вынесен мировым судьёй судебного участка № 55 Железнодорожного судебного района г. Читы Забайкальского края 26.02.2025, однако отменён в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно его исполнения определением мирового судьи судебного участка № 55 Железнодорожного судебного района г. Читы Забайкальского края от 12.03.2025, после чего 06.06.2025 УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с рассматриваемым административным иском.

В настоящее время ко взысканию с ФИО1 предъявляется задолженность по налогам в общем размере 1 397 рублей 51 копейка, из которых 622 рубля 51 копейка – задолженность по земельному налогу (86 рублей 51 копейка за 2018 год, 101 рубль за 2019 год, 101 рубль за 2020 год, 101 рубль за 2021 год, 111 рублей за 2022 год, 122 рубля за 2023 год), 775 рублей – задолженность по налогу на имущество физических лиц (211 рублей за 2020 год, 188 рублей за 2021 год, 188 рублей за 2022 год, 188 рублей за 2023 год), пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах сроки, в размере 4 583 рубля 44 копейки, всего 5 980 рублей 95 копеек.

Приведённая представленная административным истцом – УФНС России по Забайкальскому краю совокупность доказательств административным ответчиком ФИО1 не оспорена, доказательства в подтверждение своевременной уплаты налогов и сборов в приведённых размерах и незаконным в связи с этим начислением пени, доказательства в подтверждение наличия задолженности по налогам и пени в меньшем размере административным ответчиком ФИО1 суду не представлены, в связи с чем суд полагает заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (... года рождения, уроженки ... зарегистрированной по месту жительства по адресу: ... документированной паспортом гражданина ... серии ..., выданным ... ..., код подразделения ...) задолженность по налогам в общем размере 1 397 рублей 51 копейка, из которых 622 рубля 51 копейка – задолженность по земельному налогу (86 рублей 51 копейка за 2018 год, 101 рубль за 2019 год, 101 рубль за 2020 год, 101 рубль за 2021 год, 111 рублей за 2022 год, 122 рубля за 2023 год), 775 рублей – задолженность по налогу на имущество физических лиц (211 рублей за 2020 год, 188 рублей за 2021 год, 188 рублей за 2022 год, 188 рублей за 2023 год), пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах сроки, в размере 4 583 рубля 44 копейки, всего 5 980 рублей 95 копеек.

В соответствии со статьёй 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощённого (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощённого (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлечённого к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Забайкальского краевого суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путём подачи апелляционной жалобы в Железнодорожный районный суд г. Читы Забайкальского края.

Судья О.В. Юрганова