Решение по делу № 2А-197/2023 от 23.06.2023

Дело №2а-197/2023 г.

№

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 июня 2023 года р.п.Воскресенское

Воскресенский районный суд Нижегородской области в составе: председательствующего судьи Чубарова Н.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в р.п.Воскресенское административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области (ИНН № к несовершеннолетней ФИО4 (ИНН №), законные представители ФИО2 (ИНН № и ФИО3 (ИНН № о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к несовершеннолетней ФИО4, законные представители ФИО2 и ФИО3, о взыскании задолженности по налоговым платежам, по тем мотивам, что на налоговом учёте в Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО4, ИНН №, Дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ г.р., Место рождения: <адрес> Адрес проживания:<адрес>, (далее - Должник, Налогоплательщик) и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № № функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области (далее - Взыскатель, Налоговый орган) (ИНН № основной государственный регистрационный номер (ОГРН) инспекции: № адрес электронной почты <данные изъяты>

Ответчик в соответствие со статьёй 207 НК РФ является плательщиком НДФЛ. Обязанность должника уплатить суммы НДФЛ установлена п. 1 статьи 23, п. 1 статьи 45 части 1 Налогового Кодекса РФ статьёй 227,228 главы 23 НК РФ. В нарушение указанных норм законодательства, налог на доходы физических лиц, указанный в декларации, должником своевременно не перечислен в бюджет.

Согласно сведений о недвижимом имуществе и их владельцах, поступающих в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ от организаций, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО4 (далее по тексту - налогоплательщик) в ДД.ММ.ГГГГ году продала 1/2 доли квартиры, расположенную по адресу: <адрес>. Доход от продажи доли квартиры получен.

Кадастровый номер квартиры №, кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ-2 085 823,28руб.

Таким образом, доход, полученный ФИО4 от продажи доли квартиры, подлежит налогообложению.

Пунктом 5 статьи 217.1 Кодекса предусмотрено, что в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

Расчет налога на доходы произведен следующим образом:

Квартира: кадастровая стоимость 2 085 823,28*0,7 =1 460 076,30 р. - Кадастровая стоимость с учетом коэффициента установленного п.5 ст.217.1 НК РФ (Цена сделки отсутствует)

(1 460 076,30 руб. *1/2). - (1 000 000 руб.* 1/2) х 13 %-29905,00 руб.

Сумма налога на доходы, подлежащая уплате в бюджет составила 29 905,00 руб. Срок уплаты налога истек ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведений, представленных регистрирующим органом в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области, Ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.ст. 12, 15 Налогового кодекса РФ, закона РФ от 09.12.1991 г. №2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", т.к. является собственником имущества:

-Квартиры, кадастровый номре №, <адрес>;

- Квартиры, кадастровый №, <адрес>.

В соответствие с указанными нормативно-правовыми актами налоги были исчислены налоговым органом (расчет налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый налоговый период отражены в налоговых уведомлениях, имеющихся в материалах дела) и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налогового (-вых) уведомления (-ий): № от ДД.ММ.ГГГГ. Однако в сроки, установленные законодательством, Должник данный налог не оплатил. На основании положений статьи 75 НК РФ Должнику были начислены пени.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по своевременной уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со дня, следующего за установленным для уплаты днем.

В связи с возникновением у Ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствие с нормами статьи 69 НК РФ ему было (-и) направлено (-ы) требование (-я) от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Данное (-ые) требование (-я) Ответчик так же не оплатил.

На основании данного обстоятельства, руководствуясь статьями 31, 48 НК РФ налоговый орган обратился в мировой суд с •заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Ответчика недоимки по налогам и пени. В удовлетворении данного заявления было отказано, поскольку требование не является бесспорным. В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (в ред. Федерального закона от 08.03.2015 N 23-ФЗ).

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить установленные налоги и сборы. Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Согласно статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления Ответчиком суммы недоимки, в полном объеме не погашены. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность:

Всего 33073*24 руб., в том числе,

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе:

-Налог в размере 29 905,00 руб. (налог начислен: за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ г. на основании декларации за ДД.ММ.ГГГГ г. и решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ. Расчет налога:

Квартира: кадастровая стоимость 2 085 823.28*0,7=1 460 076,30 р. - Кадастровая стоимость с учетом коэффициента установленного п.5 ст.217.1 НК РФ (Цена сделки отсутствует)

(1 460 076,30 руб. *1/2). - (1 000 000 руб.*1/2) х 13 % = 29905,00 руб. Сумма налога на доходы, подлежащая уплате в бюджет составила 29 905,00 руб. Срок уплаты налога истек ДД.ММ.ГГГГ.

Пени в размере 2 653,57 руб. (в соответствии с ч. 2 ст.287 КАС РФ, расчет пени приложен к требованиям с указанием недоимки, на которую начислены пени, и с указанием периода, за который рассчитана взыскиваемая сумма пени): Пени начислены по требованию ДД.ММ.ГГГГ № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2020 года в размере 29905,00 руб. (недоимка взыскивается в данном производстве);

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в том числе:

Налог в размере 500,00 руб. (сумма по налогу на имущество, подлежащая взысканию состоит из начислений по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ г. за имущество:

-Квартиры, кадастровый №, <адрес> в размере 361,00 руб.;

Квартиры, кадастровый №, <адрес> в размере 139,00 руб.

Пени в размере 14,67 руб. (в соответствии с ч. 2 ст.287 КАС РФ, расчет пени приложен к требованиям с указанием недоимки, на которую начислены пени, и с указанием периода, за который рассчитана взыскиваемая сумма пени): Пени начислены по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ в размере 500,00 руб. (недоимка взыскивается в данном производстве).

На основании изложенного, руководствуясь ст.57 Конституции РФ, ст.31, 48 НК РФ, ст. 17, 19, 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, ст.7,8 Закона РФ «О налоговых органах Российской Федерации» № 943-1 от 21.03.1991г. Межрайонная ИФНС России №18 Нижегородской области просит:

Взыскать с ФИО4 ИНН №, в лице законных представителей ФИО2 ИНН № и ФИО3 ИНН №: недоимки по:

Налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе

Налог в размере 29 905,00 руб., Пени в размере 2 653,57 руб.

Налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в том числе: Налог в размере 500,00 руб., Пени в размере 14,67 руб. на общую сумму 33073,24 рублей.

В соответствии с п. 7 ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №№ функции по урегулированию и взыскании задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России №18 по Нижегородской области

Положениями ст.44 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст.45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на имущество и земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363НК РФ).

Согласно п.2ст.218 Гражданского кодекса РФ право собственности на имущество, которое имеет собственника, может быть приобретено другим лицом на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества.

В соответствии с п.1ст.235 Гражданского кодекса РФ право собственности прекращается при отчуждении собственником своего имущества другим лицам, отказе собственника от права собственности, гибели или уничтожении имущества и при утрате права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных законом.

Согласно п.1ст.131 Гражданского кодекса РФ прекращение права собственности подлежит государственной регистрации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Физические лица в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят исчисление и уплату НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Пунктом 5 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

Статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (пункт 2); обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3); обязаны уплатить общую сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).

Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим.

За невыполнение требований налогового законодательства и совершение налоговых правонарушений Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрена ответственность.

В частности, пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса.

Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (пункт 3 статьи 108 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как видно из материалов дела, на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области на налоговом учёте в Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО4 Дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ г.р., Место рождения: <адрес>, Адрес проживания:<адрес>.

ФИО4 в ДД.ММ.ГГГГ продала 1/2 доли квартиры, расположенную по адресу: <адрес> Доход от продажи доли квартиры получен.

Кадастровый номер квартиры -№, кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ-2 085 823,28руб.

Расчет налога на доходы произведен следующим образом:

(1 460 076,30 руб. *1/2). - (1 000 000 руб.* 1/2) х 13 %-29905,00 руб.

Сумма налога на доходы, подлежащая уплате в бюджет составила 29 905,00 руб. Срок уплаты налога истек ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО4 направлялось требование № о необходимости уплаты данного налога, оставленное без удовлетворения.

-Квартиры, кадастровый № №, <адрес>;

- Квартиры, кадастровый №, <адрес>.

В соответствие с указанными нормативно-правовыми актами налоги были исчислены налоговым органом (расчет налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый налоговый период отражены в налоговых уведомлениях, имеющихся в материалах дела) и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ(л.д.43) и требование №(л.д. 27). Однако в сроки, установленные законодательством, Должник данный налог не оплатил.

Таким образом, доход, полученный ФИО4 от продажи доли квартиры, подлежит налогообложению.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Суммы пеней начислены в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки платежа в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Расчет задолженности проверен судом, и признается верным.

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности.

Требования налогового органа о погашении задолженности не исполнены. Доказательств обратного суду не предоставлено.

Срок, установленный для обращения с иском в суд, административным истцом не пропущен.

Также судом установлено, что ФИО4 не достигла возраста шестнадцати лет.

В соответствии с нормами ст. 107 НК РФ, физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налоговых правонарушений с шестнадцатилетнего возраста.

В связи с вышеизложенным, бремя несения налоговой ответственности лежит на законных представителях ФИО4 Согласно записи акта о рождении, таковыми являются ФИО3 и ФИО2

В соответствии со ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175,180, 291-294 КАС РФ, суд

решил :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области (ИНН № к несовершеннолетней ФИО4 (ИНН №), законные представители ФИО2 (ИНН № и ФИО3 (ИНН №), о взыскании задолженности по налоговым платежам, удовлетворить.

Взыскать с законных представителей ФИО4 - ФИО2 ИНН № и ФИО3 ИНН №: недоимки по:

Налог в размере 29 905,00 руб., Пени в размере 2 653,57 руб.

Взыскать с законных представителей ФИО4 - ФИО2 ИНН № и ФИО3 ИНН № в доход бюджета Воскресенского муниципального округа Нижегородской области государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья Н.А. Чубаров