Решение по делу № 2А-122/2025 от 14.01.2025

Дело №2а-122/2025 (2а-3351/2024)

УИД 86RS0007-01-2024-004355-64

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 января 2025 года г. Нефтеюганск

Нефтеюганский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе:

председательствующего судьи Ахметовой Э.В.

при секретаре Фаткуллиной З.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по ХМАО-Югре к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (ИНН №) о взыскании с него с учетом уточнения требований, следующей налоговой недоимки:

- НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 год в размере 12939 руб.;

- пени в размере 1258,75 руб. за период с 01.12.2022 по 13.11.2023 (334 дн.), начисленные на недоимку по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в размере 12 939,00 руб.;

- пени в размере 909,58 руб. за период с 05.03.2020 по 19.05.2022 (806 дн.), начисленные по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2019 год. (Постановление о взыскании за счет им. НП по ст.47 от 05.03.2020 № 1644);

- пени в размере 1717,80 руб. за период с 21.10.2020 по 17.05.2022 (513 дн.), начисленные по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2020 год.

Требования мотивированы тем, что ПАО «МТС-Банк» за 2021 год сумма подоходного налога в отношении ФИО1, исчисленная и не удержанная налоговым агентом, подлежащая уплате (доплате) в бюджет, составила 12939 руб.

Указывает, что налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 01.09.2020 № на уплату налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 50 000 руб. В установленный же срок налог на доходы физических лиц налогоплательщиком не уплачен. Налогоплательщику вновь направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № на уплату имущественных налогов за 2021 год в размере 12939.00 руб., со сроком уплаты 01.12.2022, что им через личный кабинет налогоплательщика получено 16.09.2022. В установленный срок налог налогоплательщиком не уплачен.

На основании статьи 69 Налогового кодекса налогоплательщику посредством сервиса личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от 09.07.2023 № на сумму отрицательного сальдо в размере 31867.36 руб., со сроком исполнения 28.08.2023 (направлено в ЛК Налогоплательщика, получено 17.08.2023). В установленный срок требование не исполнено. Поскольку в установленный срок уплата налогов не произведена, на основании ст. 75 Налогового кодекса налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

Мировым судьёй вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени от 20.02.2024 № 2а-87-2004/2024. На основании ст. 123.7 КАС РФ 14.03.2024 мировым судьей вынесено определение о его отмене.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дне и времени рассмотрения дела извещен почтовым уведомлением, согласно исковому заявлению просил о рассмотрении дела в его отсутствие, поддерживает требования с учетом уменьшения размера заявленных требований.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, о времени и месте судебного заседания судом извещен повесткой, расписка в ее получении находится в деле.

Представитель заинтересованного лица - ПАО «МТС-Банк» в судебное заседание также не явился, извещен почтой, направил в суд по запросу сведения о получении ФИО1 дохода в 2021 году за счет аннулирования кредитной задолженности.

Руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие, неявившихся представителя административного истца, административного ответчика, представителя заинтересованного лица.

Суд, исследовав представленные документы, пришел к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок - уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, 23, 45 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с пунктом 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии со ст. 20 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование » контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 г., осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

При этом с 1 января 2017 г. в соответствии с п. 2 ст. 4, ст. 5 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование » указанные полномочия принадлежат налоговым органам.

Согласно предоставленным по запросу суда документам следует, что 28.11.2018 мировым судьей судебного участка №7 Нефтеюганского судебного района выдан судебный приказ №2-2093/2018 о взыскании с должника ФИО1 в пользу АО «МТС-Банк» задолженности по кредитному договору № от 04.07.2012 на общую сумму 201 506,83 руб.

15.01.2019 судебным приставом-исполнителем ОСП по г. Нефтеюганску и Нефтеюганскому району возбуждено исполнительное производство №. 23.06.2022 исполнительное производство окончено фактическим исполнением.

Из сведений, предоставленных ПАО «МТС-Банк» следует, что в рамках открытого договора банковского счета № от 04.07.2012, кредитного договора № от 04.07.2012 ФИО1 прощена сумма в размере 99458,83 руб., акция окончена 24.12.2021.

Согласно справке о доходе и сумме налога физического лица по форме 2- НДФЛ от 30.03.2022 ПАО «МТС-Банк» за 2021 год сумма налога, исчисленная и не держанная налоговым агентом от суммы дохода 99530,73 руб., подлежащая уплате (доплате) в бюджет, составила 12 939.00 руб.

Согласно статье 13 Налогового кодекса Российской Федерации, одним из видов федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

В силу пункта 1 статья 41 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с указанным Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" указанного Кодекса.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации определена обязанность налогоплательщика по самостоятельной уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено кодексом.

Согласно части 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 225 Налогового кодекса Российской Федерации, общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Пунктом 2 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

На основании пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии со статьей 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Перечень видов доходов, являющихся доходами от источников в Российской Федерации, установлен пунктом 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации и не является исчерпывающим, что обусловлено необходимостью учета в целях налогообложения многообразия содержания и форм экономической деятельности.

Предусмотренный же статьей 217 Налогового кодекса Российской Федерации перечень доходов, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц (освобождаемых от него), напротив, носит исчерпывающий характер, и прощение долга банком под него не подпадает.

Согласно письму Министерства финансов Российской Федерации от 11 апреля 2012 года N 03-04-06/3-106, при прощении банком задолженности по основному долгу (кредиту), а также задолженности по непогашенным процентам с должника снимается обязанность по возврату основного долга (кредита), а также процентов по кредитному договору и, соответственно, у него появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, то есть у него возникает экономическая выгода в денежной форме.

Таким образом, сумма основного долга (кредита), а также суммы долга в виде процентов по кредиту, прощенные банком физическому лицу, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке в размере 13%. При этом дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитом у заемщика не возникает.

Как разъяснил Верховный Суд Российской Федерации в абзаце 7 пункта 8 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного постановлением Президиума Верховного Суда Российской Федерации от 21 октября 2015 года, при разрешении данной категории споров также необходимо учитывать, что по смыслу пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации списание долга может свидетельствовать о получении гражданином дохода лишь в том случае, если обязательство по его погашению у физического лица действительно имелось.

В пункте 3 Обзора практики применения арбитражными судами норм Гражданского кодекса Российской Федерации о некоторых основаниях прекращения обязательств (информационное письмо президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 21 декабря 2005 года N 104) также разъяснено, что прощение долга признается гражданским законодательством в качестве разновидности дарения, квалифицирующим признаком дарения является согласно пункта 1 статьи 572 Кодекса его безвозмездность. При этом гражданское законодательство исходит из презумпции возмездности договора (пункта 3 статьи 423 Гражданского кодекса Российской Федерации). Поэтому прощение долга является дарением только в том случае, если судом будет установлено намерение кредитора освободить должника от обязанности по уплате долга в качестве дара. Об отсутствии намерения кредитора одарить должника может свидетельствовать, в частности, взаимосвязь между прощением долга и получением кредитором имущественной выгоды по какому-либо обязательству между теми же лицами.

В соответствии с положениями статьи 415 Гражданского кодекса Российской Федерации обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора.

Обязательство считается прекращенным с момента получения должником уведомления кредитора о прощении долга, если должник в разумный срок не направит кредитору возражений против прощения долга.

Судом установлено отсутствие доказательств того, что административный ответчик не признал начисленную банком сумму задолженности за нарушение им договорных обязательств. Доказательств обращения в налоговый орган с оспариванием наличия налогооблагаемого дохода со стороны административного ответчика представлено не было.

У административного ответчика имелась обязанность по погашению кредитного договора и уплате начисленных процентов за пользование кредитом, что подтверждается судебным приказом. Часть задолженности в виде оставшегося основного долга и начисленных на ее сумму процентов кредитной организацией прощена.

Учитывая вышеизложенные нормы, а также принимая во внимание установленные по делу фактические обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что полученная ФИО1 в результате прощения долга (освобождения от обязательства) по кредитному договору экономическая выгода является объектом обложения налогом на доходы физических лиц.

Так, налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № на уплату имущественных налогов за 2021 год в размере 12939.00 руб., со сроком уплаты 01.12.2022, что им через личный кабинет налогоплательщика получено 16.09.2022. В установленный срок налог налогоплательщиком не уплачен.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 введен институт «Единого налогового счета» (далее - ЕНС), в связи с чем произведен переход на новый порядок администрирования долга.

Помимо перехода на ЕНС, повлекшего существенные изменения в порядке уплаты налогов, Федеральным законом № 263-ФЗ введено такое понятие, как совокупная обязанность налогоплательщика. Так, на 01.01.2023 по каждому налогоплательщику сформировано сальдо ЕНС, представляющее собой разницу между общей суммой перечисленных денежных средств и суммой совокупной налоговой обязанности.

На основании статьи 69 Налогового кодекса налогоплательщику посредством сервиса личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от 09.07.2023 № на сумму отрицательного сальдо в размере 31867,36 руб., из которых недоимка по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в размере 12939 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 7731,04 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1331,90 руб., пени в размере 9865,42 руб. Срок исполнения требования 28.08.2023 (направлено в ЛК Налогоплательщика, получено 17.08.2023). В установленный срок требование не исполнено.

Согласно расчету сумм при переходе в ЕНС, сальдо на 30.10.2023 составило 32767,64 руб., задолженность по пени составила 10601,97 руб.

Решением инспекции № от 27.10.2023 принято взыскать задолженность налогоплательщика по требованию от 09.07.2023 № на сумму 32758,10 руб.

08.01.2024 налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налоговой задолженности, подав его в электронном виде.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2а-87-0602/2024 от 16.02.2024 взыскана задолженность НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в размере 12 939,00 руб. и пени в размере 10601,97 руб.

На основании возражений должника мировым судьей вынесено определение от 14.03.2024 об отмене судебного приказа.

Судом также установлено, что постановлением инспекции № от 05.03.2020 постановлено взыскать задолженность налогоплательщика по требованию от 05.03.2020 № на сумму 36351,24 руб.

10.03.2020 судебным приставом-исполнителем ОСП по г. Нефтеюганску и Нефтеюганскому району на основании постановления инспекции № от 05.03.2020 возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании задолженности 36351,24 руб. 21.04.2021 исполнительное производство окончено фактическим исполнением.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №7 Нефтеюганского судебного района №2а-19-0602/2021 взыскана задолженность:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу в том числе по отменённому, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года) в размере 19451 руб., 35 коп. пени в размере 44 руб., 09 коп.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начинающие с 01 января 2017 года: налог в размере в размере 5051 руб. 07 коп., пени в размере 11 руб. 45 коп., на общую сумму 24557 руб. 96 коп.

При этом суд учитывает, что ФИО1 с 06.08.2020 прекратил деятельность индивидуального предпринимателя, что подтверждается сведениями налогового органа, имеющейся в общем доступе в сети интернет.

18.06.2021 судебным приставом-исполнителем ОСП по г. Нефтеюганску и Нефтеюганскому району на основании судебного приказа №2а-19-0602/2021 от 22.04.2021 возбуждено исполнительное производство № о взыскании задолженности 24557 руб., 96 коп., исполнительное производство окончено фактическим исполнением 27.05.2022.

16 декабря 2024 года административным истцом вновь уточнены исковые требования с учетом даты исполнения судебного приказа №2а-19-0602/2021.

С учетом поступивших платежей в ходе исполнительного производства по судебному приказу №2а-19-0602/2021, ФИО1 начислены пени на недоимку по страховым взносам:

- пени в размере 909,58 руб. с 05.03.2020 по 19.05.2022 (806 дн.), начисленные по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2019 год. (Постановление о взыскании за счет им. НП по ст.47 от 05.03.2020 № 1644);

- пени в размере 1717,80 руб. с 21.10.2020 по 17.05.2022 (513 дн.), начисленные по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2020 год.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 Налогового кодекса).

Так как в установленный срок уплата налогов не произведена, на основании ст. 75 Налогового кодекса налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

Кроме того, у ФИО1, как установлено выше, имеется также задолженность по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 год в размере 12939 руб., в связи с чем пени в размере 1258,75 руб. с 01.12.2022 по 13.11.2023 (334 дн.), начисленные на недоимку по НДФЛ за 2021 год в размере 12 939,00 руб., рассчитаны арифметически верно и также подлежат взысканию с ФИО1

В силу ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен Федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В п.3 ст. 48 НК РФ (в ред. по состоянию на 09.07.2023) установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Учитывая, что по требованию от 09.07.2023 № вышеуказанную налоговую недоимку в размере превышающем 10000 рублей налогоплательщик обязан был уплатить в срок до 28.08.2023 (срок исполнения требования), то шестимесячный срок истекал бы 28.02.2024. С заявлением о выдаче судебного приказа налоговая инспекция обратилась к мировому судье 08.01.2024, поэтому в этой части сроки были соблюдены.

14.03.2024 мировым судьей судебного участка №4 Нефтеюганского судебного района ХМАО-Югры и.о. мирового судьи судебного участка №7 Нефтеюганского судебного района №2а-87-0602/2024 от 20.02.2024 отменен.

В абз. 2 п. 4 ст.48 НК РФ указано, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился 11.09.2024, то есть без нарушения шестимесячного срока (срок истек бы 14.09.2024).

Определяя размер подлежащей взысканию с административного ответчика в пользу административного истца задолженности, суд исходит из представленного административным истцом расчета недоимки по налогу и пени. Предоставленный административным истцом расчет задолженности суд принимает, поскольку последний произведен с учетом, поступивших в рамках исполнительного производства платежей по оплате страховых взносов, при этом административным ответчиком такой расчет не опровергнут, контрасчет не предоставлен, доказательств об уплате административным ответчиком вышеуказанной недоимки в судебном заседании не установлено, в связи с чем суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика налоговой недоимки подлежат удовлетворению.

В части возражений административного ответчика по уплате НДФЛ в размере 12939 руб., исчисленным от суммы 99530,73 руб., суд считает необходимым отметить, что данная сумма образовалась в результате прощения ПАО МТС-Банк долга ФИО1 (освобождения от обязательства) по кредитному договору № от 04.07.2012, что было установлено в судебном заседании и подтверждается исследованными доказательствами.

Наличие у ФИО1 инвалидности, согласно справке от 10.07.2013, суд во внимание не принимает, поскольку действующее налоговое законодательство не предусматривает льгот по исчислению налога для инвалидов . Сам же ФИО1 ссылается на норму закона, утратившей силу с 01.01.2010.

В силу ч.1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб., рассчитанная от суммы удовлетворенных исковых требований (16825,13 руб.), учитывая, что административный иск подан 11.09.2024, применяя положения ст. 333.19 ГК РФ в ред. ФЗ от 08.08.2024 № 259-ФЗ.

Руководствуясь статьями 175-180, 289–290 Кодекса административного судопроизводства, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 (ИНН №) о взыскании налоговой задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) налоговую задолженность:

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета города Нефтеюганска 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течении месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путём подачи апелляционной жалобы через Нефтеюганский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Председательствующий Э.В. Ахметова