Решение по делу № 2А-156/2025 от 13.02.2025

УИД 18RS0001-01-2024-002957-68

Дело № 2а-156/2025 (2а-2800/2024)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 февраля 2025 года г. Ижевск

Ленинский районный суд города Ижевска в составе председательствующего судьи Антюгановой А.А., при секретаре Зориной Ю.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

Установил :

УФНС России по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в общем размере 18 739,88 руб., в том числе:

- транспортный налог с физических лиц в размере 8 981,00 руб. за 2021 год;

- налог на имущество физических лиц, применяемым к объектом налогообложения в границах городских округов в размере 617,00 руб. за 2021 год;

- земельный налог физических лиц в границах городских округов (ОКТМО 94701000) в размере 1 389,00 руб. за 2021 год;

- земельный налог физических лиц в границах городских округов (ОКТМО 94516000) в размере 595,00 руб. за 2021 год;

- пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 7 157,88 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. В собственности у административного ответчика имеются недвижимое имущество, земельный участок, транспортное средство. В силу ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, в связи с чем, административному ответчику начислен транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог за 2021 год. В установленный законом срок, вышеуказанные налоги оплачены не были, в связи с чем, административный истец просит взыскать транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог за 2021 год, а также пени. Обязанность по уплате налогов, пени ответчиком не оспорена в установленный срок. В соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму несвоевременно уплаченных налогов начислены пени. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате пени с указанием суммы платежа и срока оплаты. В нарушение требований п. 4 ст. 23 НК РФ обязанность по уплате налогов, пени налогоплательщиком не исполнена до настоящего времени.

Определением суда от 17.12.2024 принято заявление представителя административного истца об уточнении исковых требований, согласно которых просят взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 18 739,88 руб., в том числе:

1.1 Транспортный налог с физических лиц в размере 15 456,98 руб., в т.ч.:

- налог в размере 8 981,00 руб. за 2021 год,

- пени в размере 716,07 руб. за период с 27.10.2021 по 31.03.2022 на недоимку 2016 года,

- пени в размере 2 454, 10 руб. за период с 27.10.2021 по 31.03.2022 на недоимку 2017 года,

- пени в размере 420,09 руб. за период с 03.04.2021 по 09.06.2021 на недоимку 2018 года,

- пени в размере 509,08 руб. за период с 27.10.2021 по 15.11.2022 на недоимку 2019 года (2 994),

- пени в размере 1 050,05 руб. за период с 27.10.2021 по 15.11.2022 на недоимку 2019 года (5 986),

- пени в размере 383, 29 руб. за период с 16.12.2021г. по 04.10.2022г. на недоимку 2020г.,

- пени в размере 943,30 руб. за период с 02.12.2022г. по 15.11.2022г. на недоимку 2021 года.

1.2. Налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объекту налогообложения в границах городских округов (ОКТМО 947010000) в размере 771,28 руб., в т.ч.:

- налог в размере 617,00 руб. за 2021 год,

- пени в размере 89,47 руб. за период с 27.10.2021 по 15.11.2022 на недоимку 2019 года,

- пени в размере 64,81 руб. за период с 02.12.2022 по 15.11.2022 на недоимку 2021 года.

1.3 Земельный налог физических лиц в границах городских округов (ОКТМО 947010000) в размере 1 671,41 в т.ч.:

- налог в размере 1 389,00 руб. за 2021 год,

- пени в размере 136,51 руб. за период с 27.10.2021 по 15.11.2022 на недоимку 2019 года,

- пени в размере 145,90 руб. за период с 02.12.2022 по 15.11.2022 на недоимку 2021 года.

1.4. Земельный налог физических лиц в границах городских округов (ОКТМО 94516000) в размере 840,21 в т.ч.:

- налог в размере 595,00 руб. за 2021 год,

- пени в размере 94,73 руб. за период с 27.10.2021 по 15.11.2022 на недоимку 2019 года,

- пени в размере 87,98 руб. за период с 16.12.2021 по 15.11.2022 на недоимку 2020 года,

- пени в размере 62,50 руб. за период с 02.12.2022 по 15.11.2022 на недоимку 2021 года.

Представитель административного истца после объявленного перерыва 12.02.2025г. в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещена судом надлежащим образом, просила рассмотреть дело без участия представителя УФНС по УР, также представили письменные пояснения, согласно которым в связи с введением Единого налогового счета с 01.01.2023, согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, в размере, превышающем 3 000 руб., если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Требование № 78333 от 06.07.2023 направлено в ЛК налогоплательщика 08.07.2023, т.е. в установленный законодательством срок. Просит заявленные требования удовлетворить.

12.02.2025 года представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности № 8 от 29.05.2024г. сроком действия на один год, настаивала на удовлетворении заявленных требований.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом, причина неявки суду неизвестна.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствия не явившихся участников процесса.

Суд, изучив требования и доводы административного истца, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Удмуртской Республике в качестве налогоплательщика, ИНН №.

Согласно п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.45 НК РФ (в редакциях, действующих в 2016-2019 годах) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (в редакциях, действующих с 01.04.2020 и 2021 году).

Согласно сведений налогового органа, ГИБДД МВД по УР от 20.06.2024, от 11.09.2024 ФИО1 является собственником транспортных средства:

- 2704Е6, 2006 г.в., VIN №, регистрационный знак №, мощностью 98,0 л.с.с 08.07.2015 по 30.12.2022,

- ВАЗ 21213, 1997 г.в., VIN №, регистрационный знак №, мощностью78,9 л.с. с 09.11.2015 по настоящее время,

- ВАЗ 21093, 2001 г.в., VIN №, регистрационный знак №, мощностью 77,8 л.с. с 04.02.2017 по 12.09.2023,

- МАЗДА 6, 2013 г.в., VIN №, регистрационный знак №, мощностью 149,56 л.с. с 11.07.2018 по 26.12.2022,

- 278813, 2005 г.в., VIN №, регистрационный знак №, мощностью 140 л.с. с 07.04.2022 по настоящее время,

- ГАЗ без модели, ДД.ММ.ГГГГ г.р., VIN №, регистрационный знак №, мощностью 140 л.с. с 06.10.2023 по настоящее время.

В соответствии со ст. 356 НК РФ (в редакциях, действующих в 2016-2021 годах) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с Законом Удмуртской Республики «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» № 63-РЗ от 27.11.2002 года на территории Удмуртской Республики установлен и признан обязательным к уплате транспортный налог.

В соответствии со ст.357 НК РФ (в редакциях, действующих в 2016 году) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.357 НК РФ (в редакциях, действующих в 2021, начиная с 02.07.2021) налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ (в редакциях, действующих в 2016-2021 годах) объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из системного толкования положений ст. ст. 357-362 НК РФ, ст. 374 НК РФ, ст. 2 закона УР «О транспортном налоге в Удмуртской Республике», применяя правовую позицию Верховного Суда РФ, изложенную в определении от 17.02.2015 года № 306-КГ14-5609, суд исходит из того, что возникновение обязанности по уплате транспортного налога поставлено в прямую зависимость от факта регистрации транспортного средства, а не от фактического использования, признание лица плательщиком транспортного налога на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а так же о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта налогообложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом, представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом, в достоверности и обоснованности которых у налогового органа нет оснований сомневаться. Опровергать данные сведения и представлять надлежащую информацию в данном случае обязан собственник транспортного средства.

Согласно п.1 ч. 1 ст. 359 НК РФ (в редакциях, действующих в 2016-2021 годах) налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ (в редакциях, действующих в 2016-2021 годах) налоговым периодом признается календарный год.

В силу ч. 1 ст. 361 НК РФ (в редакциях, действующих в 2017-2019 годах) налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу ч. 1 ст. 361 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2020) налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах.

В силу ст.2 Закона УР от 27 ноября 2002 года №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (в редакциях, действующих в 2016-2019 годах) налогообложение производится в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом положений, установленных статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации.

С учетом вышеизложенного ФИО1 признается налогоплательщиком транспортного налога. В связи с чем, на основании норм, установленных п. 1 ст. 359 НК РФ, ст. 361 НК РФ, Закона УР от 27.11.2002 года № 63-ФЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2021 год, объекты налогообложения:

- грузовой автомобиль 2704Е6, 2006 г.в., VIN №, регистрационный знак №, мощностью 98,0 л.с.с 08.07.2015 по 30.12.2022,

- легковой автомобиль ВАЗ 21213, 1997 г.в., VIN №, регистрационный знак №, мощностью78,9 л.с. с 09.11.2015 по настоящее время,

- легковой автомобиль ВАЗ 21093, 2001 г.в., VIN №, регистрационный знак №, мощностью 77,8 л.с. с 04.02.2017 по 12.09.2023,

- легковой автомобиль МАЗДА 6, 2013 г.в., VIN №, регистрационный знак №, мощностью 149,56 л.с. с 11.07.2018 по 26.12.2022,

- грузовой автомобиль 278813, 2005 г.в., VIN №, регистрационный знак №, мощностью 140 л.с. с 07.04.2022 по настоящее время,

- автомобиль ГАЗ без модели, ДД.ММ.ГГГГ г.р., VIN №, регистрационный знак №, мощностью 140 л.с. с 06.10.2023 по настоящее время.

Налоговом органом за 2021 год произведен расчет налога в отношении автомобилей:

- грузовой автомобиль 2704Е6, 2006 г.в., VIN №, регистрационный знак №, мощностью 98,0 л.с.с 08.07.2015 по 30.12.2022,

- легковой автомобиль ВАЗ 21093, 2001 г.в., VIN №, регистрационный знак №, мощностью 77,8 л.с. с 04.02.2017 по 12.09.2023,

- легковой автомобиль МАЗДА 6, 2013 г.в., VIN №, регистрационный знак №, мощностью 149,56 л.с. с 11.07.2018 по 26.12.2022,

В соответствии с вышеуказанным нормативным актом налоговая ставка в 2021 году легковых автомобилей с мощностью (с каждой лошадиной силы) до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно составила в размере 14 руб., свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно в размере 29 руб.; налоговая ставка грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно составила в размере 25 руб.

Находящееся в собственности физического лица в 2021 году транспортные средства являлись объектами обложения транспортным налогом.

Транспортный налог за 2021 год административным ответчиком не оплачен, доказательств обратного суду не представлено.

Согласно сведений Управления Росреестра по УР по состоянию на 24.06.2024 г., ФИО1 имеет на праве собственности:

- жилое здание, находящееся по адресу: <адрес> (с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц. Это следует из ст. 400 НК РФ (в редакциях, действующих в 2017-2021 годах).

В соответствии со ст. 400 НК РФ должник является плательщиком налогов на имущество физических лиц.

Жилой дом, квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение являются объектом налогообложения на основании пп. 1-6 п. 1 ст. 401 НК РФ (в редакции, действующей в 2021 годах).

В силу ст. 402 НК РФ (в редакции, действующей 2021 году) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно пп. 5 п. 2 ст. 402 НК РФ (в редакции, действующей в 2021 году) налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Согласно ст. 406 НК РФ (в редакции, действующей в 2021 году) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Решением Городской думы г. Ижевска от 20.11.2014 N 658 (редакции, действующей в 2021 году) "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "Город Ижевск" установлен на территории муниципального образования "Город Ижевск" налог на имущество физических лиц.

Установлены ставки налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в следующих размерах: 0,14 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

На основании ст. 408 НК РФ (в редакции, действующей в 2021 году) сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ (в редакции, действующей в 2021 году) органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Согласно ч. 1 ст. 403 НК РФ (в редакции, действующей в 2021 году) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ст. 405 НК РФ (в редакции, действующей в 2021 году) налоговым периодом признается календарный год.

В силу ч. 1 ст. 409 НК РФ (в редакции, действующей в 2021 году) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. ФИО1 является плательщиком налога на имущество с физических лиц за 2021 год.

В установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц ФИО1 не исполнена, в связи с чем, налоговым органом произведен расчет налогов за 2021 год.

Согласно сведений Управления Росреестра по УР по состоянию на 24.06.2024, ФИО1 имеет на праве собственности следующие земельные участки:

- земельный участок, находящийся по адресу: <адрес> кадастровым номером №, земли населенных пунктов, с 22.11.2018 по настоящее время;

- земельный участок, находящийся по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, земли населенных пунктов, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- земельный участок, находящийся по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, земли населенных пунктов, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Согласно пп. 1 п. 397 НК РФ (в редакции, действующей в 2021 году) земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Согласно пп. 1 п. 388 НК РФ (в редакции, действующей в 2021 году) налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пп. 1 п. 389 НК РФ (в редакции, действующей в 2021 году) объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно пп. 1 п. 390 НК РФ (в редакции, действующей в 2021 году) налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 391 НК РФ (в редакции, действующей в 2021 году) налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно пп. 1 п. 392 НК РФ (в редакции, действующей в 2021 году) налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

Согласно пп. 1 п. 394 НК РФ (в редакции, действующей в 2021 году) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Решением Городской думы г. Ижевска "Об установлении земельного налога на территории муниципального образования Город Ижевск" от 23.11.2005 № 24 введен с 1 января 2006 года на территории муниципального образования "Город Ижевск" земельный налог. Установлены ставки земельного налога на территории муниципального образования "Город Ижевск", предусмотренные статьей 394 Налогового кодекса Российской Федерации.

Решением Совета депутатов МО "Пироговское" Завьяловского района от 28.11.2019 N 257 (ред. от 10.11.2021) "О земельном налоге на территории муниципального образования "Пироговское" установлен на территории муниципального образования "Пироговское" земельный налог в следующих размерах:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Исходя из указанных положений закона, ФИО1 является плательщиком земельного налога с физических лиц в 2021 году.

Земельный налог за 2021 год административным ответчиком не оплачен, доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ (в редакции, действующей в 2022 году) налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 31 Кодекса (в редакции, действующей в 2022 году) документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, либо через личный кабинет налогоплательщика, либо через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом. Лицам, на которых настоящим Кодексом возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, указанные документы направляются налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, либо через личный кабинет налогоплательщика, либо через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу.

Поскольку административному ответчику в указанный период времени принадлежало на праве собственности транспортное средство, недвижимое имущество, земельные участки, следовательно, в этот период он считается плательщиком соответствующих налогов. В связи с этим налоговым органом произведен расчет налогов.

Руководствуясь вышеназванными нормами законодательства о налогах и сборах налоговая инспекция направила заказной почтой 27.09.2022, а также в личный кабинет налогоплательщика (получено 12.12.2022) налоговое уведомление № 14167578 от 01.09.2022 (срок уплаты не позднее 01.12.2022) с расчетом транспортного налога по спорному автомобилю за 2021 год в размере 8 981 руб., земельного налога по спорным участкам за 2021 год в общем размере 595 руб. и 1 389 руб., налога на имущество физических лиц по спорным жилым домам за 2021 год в размере 617 руб., которое было получено административным ответчиком 12.12.2022 г.

Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика с расчетом налогов, в которых в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны имущество, принадлежащее административному ответчику и являющиеся объектами налогообложения, указаны суммы налогов, подлежащие уплате, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ (в редакции, действующей в 2021 году) налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 409 НК РФ)

В соответствии сост.69 НК РФ (в редакции, действующей в 2022 году) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии сост.69 НК РФ (в редакции, действующей в 2023 году) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ (в редакции, действующей в 2022 году) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ (в редакции, действующей в 2023 году) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 26.12.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В п. 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено следующее: при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

В силу п.4 ст.69 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2021 годах) требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Руководствуясь вышеуказанными нормами закона, налоговая инспекция направила в личный кабинет налогоплательщика требование об уплате налогов, пени № 24765 от 14.12.2022 об оплате недоимки по транспортному налогу в размере 8 981 руб., налога на имущество физических лиц в размере 617,00 руб. и земельного налога с физических лиц в размере 1 389,00 руб. и 595,00 руб., пени за неуплату транспортного налога в размере 26,94 руб., за неуплату налога на имущество физических лиц в размере 1,85 руб., за неуплату земельного налога в размере 4,17 руб. и 1,78 руб. Установлен срок добровольной уплаты до 28.12.2022 г.

Налоговая инспекция направила 06.07.2023 в личный кабинет налогоплательщика требование об уплате налогов, пени № 78333 от 06.07.2023 об оплате недоимки по транспортному налогу в размере 17 827,01 руб., налога на имущество физических лиц в размере 1 127,00 руб. и земельного налога с физических лиц в размере 1 997,00 руб. и 1 675,00 руб., которое было получено ответчиком 30.07.2023 г. Установлен срок добровольной уплаты до 25.08.2023 г.

Решением УФНС России по Удмуртской Республике № 19945 от 14.11.2023. взыскана задолженность, указанная в требовании № 78333 от 06.07.2023 об уплате задолженности, которое направлено по почте России 14.11.2023г..

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

В силу п.1 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей в 2023 году) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В силу п.3,4 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей в 2023 году) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Инспекцией в адрес налогоплательщика выставлены следующие требования:

- № 24765 от 14.12.2022 на сумму 11 582 руб. по недоимке и 34,74 руб. по пени, срок добровольной уплаты до 28.12.2022 г.

- № 78333 от 06.07.2023 на сумму в размере 22 626,01 руб. по недоимке и 20 775,71 руб. по пени, срок добровольной уплаты до 25.08.2023 г.

Согласно п. 9 ст. 4 Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, поскольку меры взыскания по требованию № 24765 от 14.12.2022 налоговым органом не принимались, данное требование прекратило свое действие и судом не учитывается.

Общая сумма задолженности в связи с неисполнением административным ответчиком требования № 78333 от 06.07.2023, подлежащая взысканию, превысила 10 000 руб. со сроком исполнения до 25.08.2023 г.

Таким образом, последним днем для направления в суд заявления о взыскании обязательных платежей, санкций с учетом выходных дней являлось 25.02.2024 (25.08.2023+ 6 месяцев).

Административный истец с заявлением о вынесении судебного приказа обратился 24.11.2023, то есть в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

10.01.2024 определением мировым судьей судебного участка № 2 Ленинского района г. Ижевска судебный приказ № 2а-3721/2023 от 30.11.2023 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по УР задолженности по уплате транспортного налога, недоимки по уплате налога на имущество физических лиц, недоимки по уплате земельного налога, пени за просрочку уплату налогов в общем размере 18 739,88 руб., госпошлины в размере 374,79 руб. был отменен.

10.06.2024 налоговый орган обратился в суд в административным иском, то есть в течении установленных шести месяцев.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств своевременной уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2021 год, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований по взысканию недоимок.

В соответствии с п. 1 ст. 52 НК РФ (в редакции, действующей в 2021 году) налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Основанием для начисления пени является просрочка исполнения обязанности по уплате налога (уплата налога в более поздний срок, чем это установлено законодательством о налогах и сборах).

В соответствии со ст.75 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2021 годах) пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст.75 НК РФ (в редакции, действующей в 2023 году) пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст. 75 НК в редакциях, действующих в 2017-2021 годах).

В связи с неуплатой транспортного налога за 2016-2021 годы, налога на имущество физических лиц за 2019-2021 годы, земельного налога за 2019-2021 годы в установленный законом срок в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму неуплаченных недоимок налоговым органом начислены пени.

Судом установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского района г. Ижевска от 24.01.2022 № 2а-303/2022 с административного ответчика была взыскана задолженность в размере 19 467,81 руб., в том числе:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016 год в размере 540 руб.

- пени по просрочке оплаты земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за период с 02.12.2020 по 26.10.2021 в размере 30,92 руб.,

- пени по просрочке оплаты транспортного налога за период с 02.12.2016 по 26.10.2021 в размере 18 819,58 руб.,

- пени по просрочке оплаты налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенного в границах городских округов за период с 02.12.2020 по 26.10.2021 в размере 23,78 руб.

- пени по просрочке оплаты земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за период с 02.12.2020 по 26.10.2021 в размере 53,53 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского района г. Ижевска от 28.11.2024 исправлена описка в вышеуказанном судебном приказе, а именно: считать правильным период образования недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка Якшур-Бодьинского района УР № 2а-547/2020 от 19.03.2020 с административного ответчика была взыскана задолженность по недоимки по транспортному налогу в сумме 44 512 руб., пени по транспортному налогу в сумме 769,85 руб.

Определением мирового судьи судебного участка Якшур-Бодьинского района УР от 24.12.2024 исправлена описка в вышеуказанном судебном приказе, указав: «… недоимку по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 44 512 руб. за 2017 год, пени в размере 144,66 руб. за период с 04.12.2018 по 16.12.2018 на недоимку 2017 года».

Судебным приказом мирового судьи судебного участка Якшур-Бодьинского района УР № 2а-1879/2020 от 18.09.2020 с административного ответчика была взыскана задолженность по недоимке по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 82 941 руб., пеня в размере 250,90 руб.

Определением мирового судьи судебного участка Якшур-Бодьинского района УР от 24.12.2024 исправлена описка в судебном приказе № 2а-1878/2020 от 18.09.2020, указав: «… недоимку по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 39 000 руб. за 2014 год, налог в размере 43 941,00 руб. за 2016 год, пени в размере 117,98 руб. на период с 02.12.2017 по 12.12.2017 на недоимку 2014 года, пени в размере 132,92 руб. за период с 02.12.2017 по 12.12.2017 на недоимку 2016 года».

Согласно ответа мирового судьи судебного участка Якшур-Бодьинского района УР Н.В.Бехтольд судебный приказ под № 2а-1879/2020 в отношении ФИО1 мировым судьей Якшур-Бодьинского района УР не выносился.

Судом установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского района г. Ижевска от 19.06.2020 № 2а-1248/2020 с административного ответчика была взыскана задолженность в размере 47 265,45 руб., в том числе:

- по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в сумме 38 364 руб.,

- пени по просрочке уплаты транспортного налога за период с 01.07.2019 по 12.02.2020 в сумме 8 901,45 руб.

Судом установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского района г. Ижевска от 04.05.2021 № 2а-1230/2021 с административного ответчика была взыскана задолженность в размере 10 751,03 руб., в том числе:

- по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в сумме 8 980 руб.,

- пени по просрочке уплаты транспортного налога за период с 02.12.2020 по 14.02.2021 в сумме 95,41 руб.,

- по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в сумме 1 148 руб.,

- пени по просрочке уплаты земельного налога за период с 02.12.2020 по 14.02.2021 в сумме 12,20 руб.,

- по налогу на имущество с физических лиц за 2019 год в сумме 510 руб.,

- пени за просрочку налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к обектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период с 02.12.2020 по 14.02.2021 в сумме 5,42 руб.

Судом установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского района г. Ижевска от 22.03.2022 № 2а-1397/2022 с административного ответчика была взыскана задолженность в размере 11 384,70 руб., в том числе:

- недоимка по оплате транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 8 981 руб.,

- пени за просрочку оплаты транспортного налога за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 31,43 руб.,

- недоимка по оплате налога на имущество с физических лиц за 2020 год в размере 561 руб.,

- пени за просрочку оплаты налога на имущество с физических лиц за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в сумме 1,96 руб.,

- недоимка по оплате земельного налога с физических лиц за 2020 год в сумме 1 263 руб. (ОКТМО 94701000),

- пени за просрочку оплаты земельного налога за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в сумме 4,42 руб.,

- недоимка по оплате земельного налога с физических лиц за 2020 год в сумме 540 руб. (ОКТМО 94516000),

- пени за просрочку оплаты земельного налога за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в сумме 1,89 руб.

Исчисление налога, задолженности по пеням произведено на основании закона, в связи с чем правильность его составления у суда не вызывает сомнений и принимается за основу при взыскании задолженности.

В силу ч. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Административным истцом произведен следующий расчет пени за несвоевременную уплату налогов согласно требованию № 78333 по состоянию на 06.07.2023 г.

Транспортный налог

Дата началанедоимки

Дата окончания недоимки

Число дней просрочки

Сумма недоимки

Ставка пени

Сумма пеней,рублей

27.10.2021.

19.12.2021.

19 249,34*

7,50

259,87

20.12.2021.

13.02.2022.

19 249,34*

8,50

305,42

14.02.2022.

27.02.2022.

19 249,34*

9,50

85,34

28.02.2022.

30.03.2022.

19 249,34*

20,00

397,82

Уплачено налога (30.03.2022- 365,34; 143,8)

18 740,20*

31.03.2022.

18 740,20*

20,00

12,49

Уплачено налога (31.03.2022 – 109,16; 844,61; 10846,76; 2817,76; 4121,91;)

1 060,94

Уплачено пени (344,87)

716,07

Итого на недоимку 2016 г.

716,07

27.10.2021.

19.12.2021.

44 512,00*

7,50

600,91

20.12.2021.

13.02.2022.

44 512,00*

8,50

706,26

14.02.2022.

27.02.2022.

44 512,00*

9,50

197,34

28.02.2022.

31.03.2022.

44 512,00*

20,00

949,59

Уплачено налога (31.03.2022- 166,34)

Уплачено налога (18.05.2022- 0,7; 19,88; 35,99; 1,27)

Уплачено налога (19.05.2022- 1539,31; 5379,40)

Уплачено налога (05.09.2022- 6141,68; 13869,65; 188,95; 2677,42; 6046,39; 82,36)

Уплачено налога (09.09.2022- 1135,47)

Уплачено налога (12.09.2022-495)

Уплачено налога (20.09.2022 – 2116,20; 2295,55)

Уплачено налога (21.09.2022 – 2320,44)

Итого на недоимку 2017г.

2454,10

03.04.2021.

25.04.2021.

38 364,00*

4,50

132,36

26.04.2021.

09.06.2021.

38 364,00*

5,00

287,73

Уплачено налога (09.06.2021 - 38 364,00)

Итого на недоимку 2018 г.

420,09

27.10.2021.

19.12.2021.

2 994,00*

7,50

40,42

20.12.2021.

13.02.2022.

2 994,00*

8,50

47,50

14.02.2022.

27.02.2022.

2 994,00*

9,50

13,27

28.02.2022.

31.03.2022.

2 994,00*

20.00

63,87

01.04.2022.

01.10.2022.

Приостановление начисления пени

Уплачено налога (21.09.2022 – 133,99)

2 860,01*

02.10.2022.

31.12.2022.

2 860,01*

7,50

65,07

230,13

01.01.2023.

23.07.2023.

204

2 860,01*

7,50

145,86

24.07.2023.

14.08.2023.

2 860,01*

8,50

17,83

15.08.2023.

17.09.2023.

2 860,01*

12,00

38,90

18.09.2023.

29.10.2023.

2 860,01*

13.00

52,05

30.10.2023.

15.11.2023.

2 860,01*

15,00

24,31

278,95

Итого на недоимку 2019 г. (2 994,00*)

509,08

27.10.2021.

19.12.2021.

5 986,00*

7,50

80,81

20.12.2021.

13.02.2022.

5 986,00*

8,50

94,98

14.02.2022.

27.02.2022.

5 986,00*

9,50

26,54

28.02.2022.

31.03.2022.

5 986,00*

20.00

127,70

01.04.2022.

01.10.2022.

Приостановление начисления пени

02.10.2022.

31.12.2022.

5 986,00*

7,50

136,18

466,21

01.01.2023.

23.07.2023.

204

5 986,00*

7,50

305,29

24.07.2023.

14.08.2023.

5 986,00*

8,50

37,31

15.08.2023.

17.09.2023.

5 986,00*

12,00

81,41

18.09.2023.

29.10.2023.

5 986,00*

13.00

108,95

30.10.2023.

15.11.2023.

5 986,00*

15,00

50,88

583,84

Итого на недоимку 2019 г. (5 986,00*)

1 050,05

16.12.2021.

19.12.2021.

8981,00*

7,50

8,98

20.12.2021.

13.02.2022.

8981,00*

8,50

142,50

14.02.2022.

27.02.2022.

8981,00*

9,50

39,82

28.02.2022.

31.03.2022.

8981,00*

20,00

191,59

382,89

01.04.2022.

01.10.2022.

Приостановление начисления пени

Уплачено налога (05.09.2022 - 38,13; 2799,12; 1239,49)

Уплачено налога ( 09.09.2022–229,17)

Уплачено налога ( 20.09.2022–1062,82)

Уплачено налога (21.09.2022 - 1975,56)

Уплачено налога ( 22.09.2022 - 50,19; 1054,22)

02.12.2022.

04.10.2022.

532,30*

7,50

0,40

Итого на недоимку 2020 г

383,29

02.12.2022.

31.12.2022.

8 981,00*

7,50

67,36

01.01.2023.

23.07.2023.

204

8 981,00*

7,50

458,03

24.07.2023.

14.08.2023.

8 981,00*

8,50

55,98

15.08.2023.

17.09.2023.

8 981,00*

12,00

122,14

18.09.2023.

29.10.2023.

8 981,00*

13,00

163,45

30.10.2023.

15.11.2023.

8 981,00*

15,00

76,34

875,94

Итого на недоимку 2021 г.

943,30

6 475,98

Земельный налог.

Дата началанедоимки

Дата окончания недоимки

Число дней просрочки

Сумма недоимки

Ставка пени

Сумма пеней,рублей

27.10.2021.

19.12.2021.

1 148,00*

7,50

15,50

20.12.2021.

13.02.2022.

1 148,00*

8,50

18,21

14.02.2022.

27.02.2022.

1 148,00*

9,50

5,09

28.02.2022.

31.03.2022.

1 148,00*

20.00

24,49

01.04.2022.

01.10.2022.

Приостановление начисления пени

Уплачено налога ЗД (05.09.2022 – 168,30; 74,52; 2,29)

902,89*

Уплачено налога ЗД (12.09.2022 – 13,77)

889,12*

Уплачено налога ЗД (20.09.2022 –63,90)

825,22*

Уплачено налога ЗД (21.09.2022 –118,79)

706,43*

Уплачено налога ЗД (22.09.2022 –3,01)

703,42*

02.10.2022.

04.10.2022.

703,42*

7,50

0,53

Уплачено налога ЗД (04.10.2022 – 95,42)

608,00*

05.10.2022.

31.12.2022

608,00*

7,50

13,38

77,20

01.01.2023.

23.07.2023.

204

608,00*

7,50

31,01

24.07.2023.

14.08.2023.

608,00*

8,50

3,79

15.08.2023.

17.09.2023.

608,00*

12,00

8,27

18.09.2023.

29.10.2023.

608,00*

13.00

11,07

30.10.2023.

15.11.2023.

608,00*

15,00

5,17

59,31

Итого на недоимку 2019 г. (ОКТМО 94701000)

136,51

27.10.2021.

19.12.2021.

540,00*

7,50

7,29

20.12.2021.

13.02.2022.

540,00*

8,50

8,57

14.02.2022.

27.02.2022.

540,00*

9,50

2,39

28.02.2022.

31.03.2022.

540,00*

20.00

11,52

01.04.2022.

01.10.2022.

Приостановление начисления пени

02.10.2022.

31.12.2022.

540,00*

7,50

12,29

42,06

01.01.2023.

23.07.2023.

204

540,00*

7,50

27,54

24.07.2023.

14.08.2023.

540,00*

8,50

3,37

15.08.2023.

17.09.2023.

540,00*

12,00

7,34

18.09.2023.

29.10.2023.

540,00*

13.00

9,83

30.10.2023.

15.11.2023.

540,00*

15,00

4,59

52,67

Итого на недоимку 2019 г. (ОКТМО 94516000)

94,73

16.12.2021.

19.12.2021.

540,00*

7,50

0,54

20.12.2021.

13.02.2022.

540,00*

8,50

8,57

14.02.2022.

27.02.2022.

540,00*

9,50

2,39

28.02.2022.

31.03.2022.

540,00*

20,00

11,52

01.04.2022.

01.10.2022.

Приостановление начисления пени

02.10.2022.

31.12.2022.

540,00*

7,50

12,29

35,31

01.01.2023.

23.07.2023.

204

540,00*

7,50

27,54

24.07.2023.

14.08.2023.

540,00*

8,50

3,37

15.08.2023.

17.09.2023.

540,00*

12,00

7,34

18.09.2023.

29.10.2023.

540,00*

13,00

9,83

30.10.2023.

15.11.2023.

540,00*

15,00

4,59

52,67

Итого на недоимку 2020 г. (ОКТМО 94516000)

87,98

02.12.2022.

31.12.2022.

595,00

7,50

4,46

01.01.2023.

23.07.2023.

204

595,00

7,50

30,35

24.07.2023.

14.08.2023.

595,00

8,50

3,71

15.08.2023.

17.09.2023.

595,00

12,00

8,09

18.09.2023.

29.10.2023.

595,00

13,00

10,83

30.10.2023.

15.11.2023.

595,00

15,00

5,06

58,04

Итого на недоимку 2021 г. (ОКТМО 94516000 )

62,50

02.12.2022.

31.12.2022.

1 389,00

7,50

10,42

01.01.2023.

23.07.2023.

204

1 389,00

7,50

70,84

24.07.2023.

14.08.2023.

1 389,00

8,50

8,66

15.08.2023.

17.09.2023.

1 389,00

12,00

18,89

18.09.2023.

29.10.2023.

1 389,00

13,00

25,28

30.10.2023.

15.11.2023.

1 389,00

15,00

11,81

135,48

Итого на недоимку 2021 г.(ОКТМО 94701000)

145,90

ИТОГО

527,62

Налог на имущество физических лиц.

Дата началанедоимки

Дата окончания недоимки

Число дней просрочки

Сумма недоимки

Ставка пени

Сумма пеней,рублей

27.10.2021.

19.12.2021.

510,00*

7,50

6,89

20.12.2021.

13.02.2022.

510,00*

8,50

8,09

14.02.2022.

27.02.2022.

510,00*

9,50

2,26

28.02.2022.

31.03.2022.

510,00*

20.00

10,88

01.04.2022.

01.10.2022.

Приостановление начисления пени

02.10.2022.

31.12.2022.

510,00*

7,50

11,60

39,72

01.01.2023.

23.07.2023.

204

510,00*

7,50

26,01

24.07.2023.

14.08.2023.

510,00*

8,50

3,18

15.08.2023.

17.09.2023.

510,00*

12,00

6,94

18.09.2023.

29.10.2023.

510,00*

13.00

9,28

30.10.2023.

15.11.2023.

510,00*

15,00

4,34

49,75

Итого на недоимку 2019 г.

89,47

02.12.2022.

31.12.2022.

617,00

7,50

4,63

01.01.2023.

23.07.2023.

204

617,00

7,50

31,47

24.07.2023.

14.08.2023.

617,00

8,50

3,85

15.08.2023.

17.09.2023.

617,00

12,00

8,39

18.09.2023.

29.10.2023.

617,00

13,00

11,23

30.10.2023.

15.11.2023.

617,00

15,00

5,24

60,18

Итого на недоимку 2021 г.

64,81

154,28

Расчет пени, представленный административным ответчиком, судом проверен, признан верным.

Учитывая, что согласно ст.ст.111,114 КАС РФ, 333.19, 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождаются истцы – государственные органы в защиту государственных и общественных интересов, государственная пошлина в размере 749,60 руб. подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика, который не освобожден от ее уплаты.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Решил :

Административный иск УФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес> (ИНН №) задолженность на общую сумму 18 739,88 руб., в том числе:

1.1 Транспортный налог с физических лиц в размере 15 456,98 руб., в т.ч.:

- налог в размере 8 981,00 руб. за 2021 год,

- пени в размере 716,07 руб. за период с 27.10.2021 по 31.03.2022 на недоимку 2016 года,

- пени в размере 2 454, 10 руб. за период с 27.10.2021 по 31.03.2022 на недоимку 2017 года,

- пени в размере 420,09 руб. за период с 03.04.2021 по 09.06.2021 на недоимку 2018 года,

- пени в размере 509,08 руб. за период с 27.10.2021 по 15.11.2022 на недоимку 2019 года (2 994),

- пени в размере 1 050,05 руб. за период с 27.10.2021 по 15.11.2022 на недоимку 2019 года (5 986).

- пени в размере 383, 29 руб. за период с 16.12.2021г. по 04.10.2022г. на недоимку 2020г.,

- пени в размере 943,30 руб. за период с 02.12.2022г. по 15.11.2022г. на недоимку 2021 года.

- налог в размере 617,00 руб. за 2021 год,

- пени в размере 89,47 руб. за период с 27.10.2021 по 15.11.2022 на недоимку 2019 года,

- пени в размере 64,81 руб. за период с 02.12.2022 по 15.11.2022 на недоимку 2021 года.

1.3 Земельный налог физических лиц в границах городских округов (ОКТМО 947010000) в размере 1 671,41 в т.ч.:

- налог в размере 1 389,00 руб. за 2021 год,

- пени в размере 136,51 руб. за период с 27.10.2021 по 15.11.2022 на недоимку 2019 года,

- пени в размере 145,90 руб. за период с 02.12.2022 по 15.11.2022 на недоимку 2021 года.

1.4. Земельный налог физических лиц в границах городских округов (ОКТМО 94516000) в размере 840,21 в т.ч.:

- налог в размере 595,00 руб. за 2021 год,

- пени в размере 94,73 руб. за период с 27.10.2021 по 15.11.2022 на недоимку 2019 года,

- пени в размере 87,98 руб. за период с 16.12.2021 по 15.11.2022 на недоимку 2020 года,

- пени в размере 62,50 руб. за период с 02.12.2022 по 15.11.2022 на недоимку 2021 года.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета муниципального образования город Ижевск государственную пошлину в размере 749,60 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики (через Ленинский районный суд г. Ижевска), в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 23 апреля 2025 года.

Судья А.А. Антюганова