Решение по делу № 2А-5547/2022 от 23.11.2022 | Череповецкий городской суд (Вологодская область)

< >

Дело № 2а-5547/2022

35RS0001-02-2022-005145-78

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 ноября 2022 года г. Череповец

Череповецкий городской суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Вавиловой С.А.

при секретаре Герасимовой Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом,

установил :

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности, указав в обоснование, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

Решением от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения за непредставление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа 1000 руб..

Решением от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 8775 руб. 25 коп..

Указанным решением ФИО1 доначислен налог на доходы физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в размере 175507 руб. С учетом частичной оплаты от ДД.ММ.ГГГГ в размере 1055 руб. 33 коп. остаток задолженности составляет 174451 руб. 67 коп. – взыскивается в рамках данного дела.

На основании решения от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10024 руб. 38 коп. на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление на оплату:

- транспортного налога ДД.ММ.ГГГГ в размере 1877 руб. – взыскивается в рамках данного дела;

- налога на имущество ДД.ММ.ГГГГ в размере 682 руб. – взыскивается в рамках данного дела.

Согласно сведениям ЕГРИП ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 были начислены:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование ДД.ММ.ГГГГ в размере 6884 руб., с учетом частичных уплат (от ДД.ММ.ГГГГ в размере 1889 руб. 57 коп., от ДД.ММ.ГГГГ в размере 91 руб. 86 коп., от ДД.ММ.ГГГГ в размере 1480 руб. 12 коп.) остаток задолженности составляет 3422 руб. 45 коп. – взыскивается в рамках данного дела.

ФИО1 в налоговый орган по месту учета представлена налоговая декларация по НДС за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ согласно которой исчислен к уплате налог в том числе:

- 1990 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – оплата произведена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

- 1989 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – оплата произведена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктами 3,4 статьи 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени:

- по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 01 руб. 84 коп. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 05 руб. 05 коп. на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ

- по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 09 руб. 12 коп. (к взысканию предъявлено 09 руб. 06 коп.) на недоимку по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ

- по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 03 руб. 45 коп. на недоимку по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ

Налоговым органом в адрес ответчика были направлены данные требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, в которых сообщалось о наличии задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Изначально по делу № был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, который был отменен определением мирового судьи <адрес> по судебному участку № от ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец просил взыскать с ФИО1:

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 1000 руб.;

- налог на доходы физических лицу в размере 174451 руб. 67 коп., пени в сумме 10024 руб. 38 коп., штраф 8775 руб. 25 коп.;

- транспортный налог в размере 1877 руб., пени в сумме 05 руб. 05 коп.;

- налог на имущество в размере 682 руб., пени в сумме 01 руб. 84 коп.;

- пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги.), реализуемые на территории РФ в размере 12 руб. 51 коп.;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 3422 руб. 45 коп..

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № по <адрес> не явился, о дне слушания дела извещен, в представленном заявлении указал, что до настоящего времени сумма задолженности в бюджет не поступила, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен.

В соответствии со ст.ст.100,101, 289 КАС РФ дело рассмотрено судом в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, обозрев материалы дела №, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства: налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно п.1 ст.119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно п.1 ч.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 227 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 НК РФ).

В силу подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, так и не производящие таковых.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 401 НК РФ, квартира включена в перечень объектов налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ст. 359 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу статьи 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ. № он привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения за непредставление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа 1000 руб..

Решением ИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ с учет ом уменьшения в порядке п.3 ст.114 НК РФ в виде штрафа в размере 8775 руб. 25 коп..

Кроме того, ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. на оплату транспортного налога ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1877 руб. по автомобилю ВАЗ 2106, № ; налога на имущество ДД.ММ.ГГГГ в размере 682 руб. по 1\4 доле по <адрес>.

ФИО1, как предпринимателю, были начислены:

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статья 227 названного Кодекса устанавливает особенности уплаты НДФЛ отдельными категориями физических лиц, в том числе физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности(подпункт 1 пункта 1 статьи 227).

В соответствии с вышеуказанной статьей налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ (пункт 2).

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (пункт 5), то есть не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса (пункт 8).

ФИО1 в налоговый орган по месту учета представлена налоговая декларация по НДС за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ., согласно которой исчислен к уплате налог в том числе:

- 1990 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – оплата произведена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

- 1989 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – оплата произведена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с несвоевременной оплатой были начислены пени:

по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 01 руб. 84 коп. на недоимку по налогу на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 05 руб. 05 коп. на недоимку по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ

по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № - с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 09 руб. 12 коп. (к взысканию предъявлено 09 руб. 06 коп.) на недоимку по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ

по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 03 руб. 45 коп. на недоимку по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 287, часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании возражений административного ответчика определением мирового судьи <адрес> по судебному участку № от ДД.ММ.ГГГГ. отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ., вынесенный по заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании задолженности перед бюджетом с ФИО1.

С настоящим административным иском Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Череповецкий городской суд, направив почтой, поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, согласно возложенным на налоговый орган полномочиям.

Поскольку размер задолженности перед бюджетом административным истцом подтвержден документально, сроки и порядок для взыскания соблюдены, доказательств, подтверждающих отсутствие задолженности, со стороны административного ответчика не представлено, то суд находит исковые требования истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета госпошлина в размере 5202 руб.52 коп..

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил :

Взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 174451 руб.67 коп.,пени 10024 руб.38 коп.,штраф 8775 руб.25 коп.; штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ, в размере 1000 руб.; транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1877 руб.,пени-5 руб.05 коп.; налог на имущество ДД.ММ.ГГГГ 682 руб., пени в сумме 1 руб.84 коп.;пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги),реализуемые на территории РФ в размере 12 руб.51 коп.; страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ. 3422 руб.45 коп., всего 200252 руб.15 коп..

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход бюджета в сумме 5202 руб.52 коп..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Череповецкий городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 29 ноября 2022 года.

< >

Судья: Вавилова С.А.