Решение по делу № 2А-685/2025 от 30.05.2025

Дело № 2а-685/25

45RS0008-01-2024-002177-04

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Кетовский районный суд Курганской области в составе

председательствующего судьи Харченко И.В.

при секретаре Сергеевой В.А.

рассмотрел 19 мая 2025 года

в открытом судебном заседании в с. Кетово Курганской области

административное дело по административному иску УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций (с учетом изменений в порядке ст. 46 КАС РФ), указали, что ответчик является собственником транспортных средств: автомобиля <данные изъяты>. В соответствии с НК РФ налогоплательщики - физические лица, имеющие право на налоговые льготы по транспортному налогу, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. Сведения о том, что ответчик является пенсионером поступили в налоговый орган в 2020 году. Таким образом, за период 2020-2022 ответчику предоставлена налоговая льгота в размере 30% от соответствующих налоговых ставок в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 3 Закона Курганской области от 26.11.2002 № 255 «О транспортном налоге на территории Курганской области». Кроме того ответчик является собственником следующих земельных участков: <данные изъяты>. По сведениям, содержащимся в информационном ресурсе ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ относится к категории «Пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством». По земельному налогу действует федеральная льгота, которая уменьшает налоговую базу на кадастровую стоимость 600 кв.м для одного участка. Ей могут воспользоваться граждане, указанные в п. 5 ст. 391 НК РФ в том числе пенсионеры. Ответчику как пенсионеру предоставлена налоговая льгота: при исчислении земельного налога за 2017-2020 налоговая база уменьшена на величину кадастровой стоимости 600 кв.м площади земельного участка Межрайонной ИФНС России № 10 по Краснодарскому краю за принадлежащий земельный участок с кадастровым номером №; при исчислении земельного налога за 2021-2022 налоговая база уменьшена на величину кадастровой стоимости 600 кв.м площади земельного участка УФНС Росс по Курганской области за принадлежащий земельный участок с кадастровым номером №. Ответчиком обязанность по уплате налогов и пени в установленный срок не исполнена, в связи с чем возникла задолженность. С 01.01.2023 ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж. В соответствии с новыми положениями, предусмотренных НК РФ взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо, сформированного на дату направления заявления, которое сложилось из задолженности, не обеспеченной мерами принудительного взыскания. Пени в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются на всю сумму отрицательного сальдо без разбивки по налогам. В связи с частичной оплатой задолженности по транспортному налогу за 2020-2022 в размере 10 950 руб. и по земельному налогу в размере 785 руб. 17 коп., сумма задолженности по налогам составляет 1 520 руб. 78 коп., которая до настоящего времени ответчиком не погашена. Просили взыскать с ответчика задолженность по налогам в сумме 1 520руб. 78 коп. из которых: пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020-2021 в общей сумме 278 руб. 80 коп. (а именно: за 2020 год в сумме 25 руб. 42 коп., исчисленные за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022, за 2021 год в сумме 27 руб. 38 коп. исчисленные за период с 02.12.2022 по 31.12.2022); пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов 2019-2021 в общей сумме 31 руб. 36 коп. (а именно: за 2019 год в сумме 22 руб. 17 коп. исчисленные за период с 02.12.2020 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022, за 2020 год в сумме 8 руб. 75 коп. исчисленные за период с 02.12.2022 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022, за 2021 год в сумме 0,44 руб. исчисленные за период 02.12.2022 по 31.12.2022); пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017-2019, 2021 в общей сумме 6 руб. 01 коп. (а именно: за 2017 год в сумме 1 руб. 57 коп. исчисленные за период 02.12.2021 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022, за 2018 год в сумме 1,57 руб. исчисленные за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022, за 2019 год в сумме 1,57 руб. исчисленные за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022 за 2021 год в сумме 1 руб. 30 коп. исчисленные за период с 02.12.2022 по 31.12.2022; пени, начисленные на отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 1 204 руб. 61 коп. за период с 01.01.2023 по 31.01.2024.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен своевременно и надлежащим образом.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законом установленные налоги.

Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) в порядке и сроки, установленные ст. 69, ст. 70 НК РФ.

Установлено, что по данным УФНС России по Курганской области, имеются сведения о наличии на праве собственности у административного ответчика имущества, указанного в налоговых уведомлениях №84503263 от 10.11.2020, №214275 от 03.08.2020, №5151657 от 01.09.2021, №10700880 от 01.09.2022, №79762835 от 15.08.2023: земельный участок с кадастровым номером №. Условный №. Точный адрес (местоположение): <адрес>.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с ч. 1, ч. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговая база установлена п. 1 ч. 1 ст. 394 НК РФ.

Согласно ч.ч. 1, 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Статьёй 397 НК РФ предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (ч. 4).

Согласно сведений УФНС России по Курганской области ФИО1 с 25.09.2014 относится к категории физических лиц – пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке установленном пенсионным законодательством.

В соответствии с под. 8 п.5 ст. 391 НК РФ для категории физических лиц, пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков.

Из материалов дела следует, что ФИО1 как пенсионеру, получающему пенсию, назначаемую в порядке, установленном пенсионным законодательством предоставлена налоговая льгота: при исчислении земельного налога за 2017-2020 налоговая база уменьшена на величину кадастровой стоимости 600 кв.м площади земельного участка Межрайонной ИФНС России № 10 по Краснодарскому краю за принадлежащий земельный участок с кадастровым номером №; при исчислении земельного налога за 2021 – 2022 налоговая база уменьшена на величину кадастровой стоимости 600 кв.м площади земельного участка УФНС России по Курганской области за принадлежащий земельный участок с кадастровым номером №.

Дополнительные льготы по земельному налогу ответчику не устанавливались.

Кроме того, ФИО1 является собственником транспортных средств – автомобиля <данные изъяты>.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

На основании ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, Налоговый кодекс Российской Федерации связывает возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика.

Налоговая база устанавливается в соответствии со ст. 359 НК РФ.

Статьёй 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Законом Курганской области от 26 ноября 2002 №255 «О транспортном налоге на территории Курганской области» на территории Курганской области установлен и введен в действие транспортный налог, установлены ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога.

Согласно пунктам 1 и 3 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего а истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налогоплательщики уплачивают налог на имущество физических лиц, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ч. 1 ст. 361 НК РФ).

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налогоплательщики - физические лица, имеющие право на налоговые льготы по транспортному налогу, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 3 Заокна Курганской области от 26.11.2002 № 255 « О транспортном налоге на территории Курганской области» налоговые ставки устанавливаются в размере 70 процентов от соответствующих налоговых ставок за одно транспортное средство с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно по выбору (заявлению) налогоплательщика - физического лица, получающего страховую пенсию по старости либо достигшие возраста 55 лет для женщин и 60 лет для

Налоговым органом при исчислении транспортного налога за транспортное средство <данные изъяты>, за налоговый период 2020-2022 гг. административному ответчику предоставлена налоговая льгота в размере 30 процентов (т.е. в размере 222 руб.) от соответствующих налоговых ставок в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 3 Закона Курганской области от 26.11.2002 №255 «О транспортном налоге на территории Курганской области».

Расчет суммы транспортного налога налоговым органом произведен самостоятельно. Транспортный налог рассчитан налоговым органом пропорционально периодам владения транспортным средством с учетом мощности двигателя транспортного средства.

Расчет суммы земельного налога налоговым органом произведен самостоятельно на основании кадастровой стоимости объектов налогообложения, а также пропорционально периоду владения объектами недвижимости и исходя из их инвентарной стоимости. Данные расчеты сомнений у суда не вызывают.

Согласно ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неисполнением обязательств по уплате налогов в установленные сроки ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени в размере 1 240 руб. 78 коп.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговый орган направил в адрес административного ответчика требование № 212055 от 08.07.2023 об уплате транспортного налога в сумме 7 300 руб.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 242 руб.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 314 руб. 17 коп.; пени в сумме 687 руб. 14 коп. со сроком уплаты до 28.11.2023.

На основании заявления налогового органа 19.02.2024 мировым судьей судебного участка № 11 судебного района города Кургана вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени в сумме 13 255 руб. 95 коп.

Определением мирового судьи от 01.03.2024 судебный приказ № 2а-642/24 был отменен по заявлению должника.

УФНС России по Курганской области обратилось в Кетовский районный суд с административным исковым заявлением 27.08.2024.

Таким образом, досудебный прядок налоговым органом соблюден, к мировому судье, в районный суд налоговый орган обратился в течение установленного законом срока.

Из материалов дела следует, что административным ответчиком была произведена частичная оплата задолженности по транспортному налогу за 2020-2022 г. в сумме 10 950 руб., по земельному налогу за 2017-2022 гг. в сумме 785руб. 17 коп.

Согласно представленных расчетов истца, задолженность по уплате недоимки (пени) ФИО1 составляет 1 520 руб. 78 коп. из которых:

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020-2021 в общей сумме 278 руб. 80 коп. (а именно: за 2020 год в сумме 251 руб. 42 коп., исчисленные за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022, за 2021 год в сумме 27 руб. 38 коп. исчисленные за период с 02.12.2022 по 31.12.2022).

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов 2019-2021 в общей сумме 31 руб. 36 коп. (а именно: за 2019 год в сумме 22 руб. 17 коп. исчисленные за период с 02.12.2020 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022, за 2020 год в сумме 8 руб. 75 коп. исчисленные за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022, за 2021 год в сумме 0,44 руб. исчисленные за период 02.12.2022 по 31.12.2022);

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017-2019, 2021 в общей сумме 6 руб. 01 коп. (а именно: за 2017 год в сумме 1,57 руб. исчисленные за период 02.12.2021 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022, за 2018 год в сумме 1 руб. 57 коп. исчисленные за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022, за 2019 год в сумме 1 руб. 57 коп. исчисленные за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022 за 2021 год в сумме 1 руб. 30 коп. исчисленные за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

- пени, начисленные на отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 1 204 руб. 61 коп. за период с 01.01.2023 по 31.01.2024.

Доказательств отсутствия задолженности, указанной в административном исковом заявлении либо наличия задолженности в ином размере, суду не представлено, ответчиком предъявленная задолженность не оспорена.

Расчет предъявленной к взысканию задолженности по пени налоговым органом произведен с учетом частичного погашения ФИО1 задолженности. Данный расчет судом принимается, административным ответчиком не опровергнут.

Учитывая, что ответчиком обязанность по уплате недоимки по налогам надлежаще не исполнена, истцом предпринимались меры к ее взысканию, с ответчика подлежит взысканию начисленная сумма пени за неуплату налогов в сумме 1 520 руб. 78 коп.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета муниципального образования – Кетовский муниципальный округ в сумме 4 000 руб.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 проживающего по адресу: <адрес> в пользу УФНС России по Курганской области задолженность по налогам (пени) в сумме 1 520 руб. 78 коп. из которых:

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017-2019, 2021 в общей сумме 6 руб. 01 коп. (а именно: за 2017 год в сумме 1 руб. 57 коп. исчисленные за период 02.12.2021 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022, за 2018 год в сумме 1 руб. 57 коп. исчисленные за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022, за 2019 год в сумме 1 руб. 57 коп. исчисленные за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022 за 2021 год в сумме 1 руб. 30 коп. исчисленные за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

- пени, начисленные на отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 1 204 руб. 61 коп. за период с 01.01.2023 по 31.01.2024.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования Кетовский муниципальный округ в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия решения путем подачи апелляционной жалобы через Кетовский районный суд Курганской области.

Мотивированное решение составлено 30 мая 2025 года.

Судья Харченко И.В.