Решение по делу № 2А-15125/2022 от 20.01.2023 | Одинцовский городской суд (Московская область)

Дело № 2а-1612/2023 (2а-15125/2022)

50RS0031-01-2022-019895-85

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 января 2023 года г. Одинцово

Одинцовский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Клочковой С.И.

при секретаре Ковковой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 22 к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 22 по Московской области обратился с исковыми требованиями к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

В обоснование своих требований административный истец указывает на то, что административный ответчик владеет на праве собственности следующим имуществом: жилой дом, расположенный по адресу: АДРЕС, д. Митькино, АДРЕСА, кадастровый №, площадью 103 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, расположенный по адресу: АДРЕС, д. Митькино, АДРЕСА, кадастровый №, площадью 1200 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган, руководствуясь положениями ч. 2,3 ст. 52, ст. 362, 408, 396 Налогового кодекса Российской Федерации, а также ст. АДРЕС от ДД.ММ.ГГГГ № – ОЗ «О внесении изменений в закон АДРЕС «О транспортном налоге АДРЕС», ст. АДРЕС от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге в АДРЕС», исчислил в отношении налогоплательщика сумму налогов и сборов физических лиц и направил в адрес административного ответчика налоговое уведомление, с указание сроков уплаты.

В связи с тем, что налогоплательщиком не была в установленный в налоговом уведомлении срок оплачена исчисленных сумм налога, налоговый орган выставил и направил в адрес налогоплательщика требование об уплате сумм налога, пени, штрафа, от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором налогоплательщику предлагалось добровольно погасить числящуюся задолженность с указание сроков уплаты задолженности.

Однако задолженность не была оплачена налогоплательщиком, в связи с чем налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника ФИО2 Мировым судьей по заявлению налоговой инспекции был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № по АДРЕС.

Определением мирового судьи указанный судебный приказ был отменен в связи с подачей ФИО2 возражений относительно исполнения судебного приказа.

Согласно сведениям карточки расчета с бюджетом, в настоящее время по данному требованию за налогоплательщиком числиться задолженность по уплате налогов в общей сумме 16 117,87 руб.

На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с административного ответчика недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 357 руб., пеня в размере 44,26 руб. за I квартал 2015 года; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 725 руб. за 2020 год, пеня в размере 309,45 руб., (219,89 руб. – за 2015 год; 87,02 руб. – за 2016 год; 2,54 руб. – за 2020 год); земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 9 833 руб. за 2020 год, пеня в размере 4 849,16 руб. (4 814,74 руб. – за 2014 год, 34,12 руб. за 2020 год) на общую сумму 16 117,87 руб.

Административный истец в судебное заседание не явился, в исковом заявлении заявил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик представила в суд письменные возражения, в которых просила оставить иск без рассмотрения, ввиду пропуска процессуального срока для обращения в суд.

Суд, исследовав письменные материалы дела, оценив и проанализировав их по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, на основаниич. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, и находит административный иск подлежащим удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

Частью 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с правовой позицией, сформулированной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течении трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течении шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как установлено судом и следует из материалов дела административный истец Межрайонная ИФНС России № по АДРЕС обратился с исковыми требованиями к административному ответчику ФИО2 о взыскании задолженности по налогам.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 363, п. 3 ст. 363, абз. 3 п. 1 и п. 4 ст. 397 п. 1, ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают налоги и сборы на основании и в сроки указанные в налоговом уведомлении, направляемого налогоплательщику налоговым органам.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что в установленный ст. ст. 363, 397, 409 Налогового кодекса Российской Федерации срок налогоплательщик указанную в налоговом уведомлении сумму налогов и сборов с физических лиц не уплатил налоговой инспекцией на сумму недоимки по указанным налогам в порядке положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации исчислена сумма пени.

На основании положений ст.ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец выставил и направил в адрес налогоплательщика требования об уплате сумм налога, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором предлагалось добровольно погасить числящуюся задолженность с указанием сроков уплаты задолженности.

В порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Одинцовского судебного района АДРЕС по делу №а-772/2022 по заявлению МИФНС России № АДРЕС был вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по налогам и пеням с ФИО2

Определением об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-772/2022 от ДД.ММ.ГГГГ отменен и.о. мирового судьи судебного участка № Одинцовского судебного района АДРЕС – мировым судьей судебного участка № Одинцовского судебного района АДРЕС ФИО4 в связи с представлением возражений ФИО2 относительно исполнения судебного приказа.

Рассматривая довод административного ответчика, о том, что административным истцом пропущен процессуальный срок для подачи, административного искового заявления, суд не может с ним согласиться в связи с тем, что с административным иском Межрайонная ИФНС России № по АДРЕС обратилась ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного шестимесячного срока.

Таким образом, указанный процессуальный срок стороной административного истца не нарушен.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 2.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации с ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

В соответствии с ч. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации). В силу ч. 3 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пп. 2 ст. 15, абз. первый п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи (п. 2).

Согласно п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации сведения о недвижимом имуществе (правах и сделках), а также о владельцах недвижимого имущества представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии со ст. ст. 357, 23, ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, являются плательщиками транспортного налога.

Налогоплательщики – физические лица, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 3 ст. 397 НК РФ).

В соответствии со ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по налогам признается календарный год.

Исходя из правовой позиции, выраженной в позиции Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой налога. Согласно п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, материалами дела подтверждено наличие налоговой задолженности административного ответчика, доказательства уплаты просроченных сумм налога, а также начисленной пени материалы дела не содержат.

При изложенных обстоятельствах, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Учитывая изложенное, по данному административному делу Межрайонная ИФНС России № 22 по Московской области освобождена от уплаты государственной пошлины.

Согласно пп. 8 п. 1 ст. 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о взыскании госпошлины с административного ответчика в размере 644,71 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российский Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 22 к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 22 по Московской области недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 357 руб., пеня в размере 44,26 руб. за I квартал 2015 года; налог на имущество физических лиц в размере 725 руб. за 2020 год, пеня в размере 309,45 руб. за 2015-2016, 2020 г.г.; земельный налог в размере 9 833 руб. за 2020 год, пеня в размере 4 849,16 руб. за 2014, 2020 г.г.; всего на общую сумму 16 117,87 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Одинцовского городского округа Московской области государственную пошлину в размере 644,71 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Московский областной суд через Одинцовский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья С.И. Клочкова

Мотивированное решение изготовлено: 20.02.2023