дело № 2а-53/2026

уникальный идентификатор дела - 75RS0003-01-2025-002130-64

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Чита Забайкальского края 15 января 2026 года

Железнодорожный районный суд г. Читы Забайкальского края в составе судьи Юргановой О.В. единолично,

рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства, без проведения устного разбирательства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (далее – УФНС России по Забайкальскому краю) к ФИО1 (далее – ФИО1) о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в Железнодорожный районный суд г. Читы Забайкальского края с указанным административным иском, ссылаясь на следующие обстоятельства. На налоговом учёте в УФНС России по Забайкальскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, имеющая имущество в собственности и в связи с этим обязанная уплачивать законно установленные налоги. УФНС России по Забайкальскому краю для уплаты ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2014 г. в общем размере 364 рубля, 96 копеек, за 2015 г. в общем размере 317 рублей, 81 копейка, за 2016 г. в общем размере 234 рубля, 39 копеек направлены уведомления от 14.01.2017 № ..., от 13.09.2016 № ..., от 21.09.2017 № ..., однако в установленный срок в полном объёме налоги уплачены не были, в связи с чем УФНС России по Забайкальскому краю ФИО1 были насчитаны пени в размере 48 рублей 97 копеек с направлением в её адрес требования № ... по состоянию на 13.12.2017.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Центрального судебного района г. Читы Забайкальского края от 02.04.2018 с ФИО1 взыскана образовавшаяся задолженность, но в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно его исполнения определением мирового судьи судебного участка № 3 Центрального судебного района г. Читы Забайкальского края от 15.08.2025 таковой отменён с разъяснением УФНС России по Забайкальскому краю права на предъявление аналогичных требований в порядке искового производства. Учитывая изложенное, УФНС России по Забайкальскому краю просило взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в общем размере 966 рублей 03 копейки, из которых 364 рубля 96 копеек – задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 г., 317 рублей 81 копейка – задолженность на имущество физических лиц за 2015 г., 234 рубля 39 копеек – задолженность на имущество физических лиц за 2016 г., 48 рублей 87 копеек – пени.

Впоследствии заявленные административные исковые требования УФНС России по Забайкальскому краю уточнило, просило взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в общем размере 605 рублей 16 копеек, из которых 154 рубля 65 копеек – налог на имущество физических лиц за 2016 г., 209 рублей 71 копейка – налог на имущество физических лиц за 2015 г., 240 рублей 80 копеек- налог на имущество физических лиц за 2014 г.

В судебное заседание административный истец – УФНС России по Забайкальскому краю, будучи надлежащим образом извещённым о его дате, времени и месте, своего представителя не направил, при подаче административного искового заявления просил о рассмотрении административного дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание, будучи надлежащим образом извещённой о его дате, времени и месте, не явилась, представила возражения на административное исковое заявление, в котором просила рассмотреть административное дела в своё отсутствие.

Участие представителя административного истца – УФНС России по Забайкальскому краю, административного ответчика ФИО1 в судебном заседании в порядке пункта 12 части 3 статьи 135 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) обязательным судом не признано и в силу закона таковым не является.

Руководствуясь пунктом 4 части 1 статьи 291, частью 7 статьи 150 КАС РФ, суд рассмотрел административное дело в порядке упрощённого (письменного) производства.

Исследовав имеющиеся в материалах административного дела письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Как следует из части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьёй 57 Конституции Российской Федерации провозглашено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение установлено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Названная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ исполняется налогоплательщиком самостоятельно в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Порядок определения налоговой базы установлен статьёй 403 НК РФ, налоговые ставки – статьёй 406 НК РФ, порядок исчисления суммы налога – статьёй 408 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 409 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым признаётся календарный год (статья 405 НК РФ).

Налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2 статьи 409 НК РФ).

Кроме того, как следует из пункта 1 статьи 388 НК РФ, физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом признаются налогоплательщиками земельного налога.

В соответствии со статьёй 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.

Порядок определения налоговой базы установлен статьями 390 и 391 НК РФ, налоговые ставки – статьёй 394 НК РФ, порядок исчисления суммы налога – статьёй 396 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института единого налогового счета (далее – ЕНС).

Как усматривается из пунктов 1 и 2 статьи 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счёт Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом; единым налоговым счётом признается форма учёта налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Порядок формирования совокупной обязанности установлен пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ и не предусматривает её разделения по видам налогов.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтённой на едином налоговом счёте налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента её возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента её возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счёт исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу пункта 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Как следует из статьи 72 НК РФ, одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу пункта 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из пункта 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьёй.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов административного дела, в соответствии с имеющимися в распоряжении УФНС России по Забайкальскому краю сведениями в собственности ФИО1 с 19.04.2022 г. находится земельный участок, площадью 1081+/-11 кв.м., с кадастровым номером ... по адресу: ..., с 10.02.2022 жилое здание, площадью 64,7 кв.м., с кадастровым номером ... по адресу: ....

УФНС России по Забайкальскому краю ФИО1 по почте заказным письмом направлены следующие налоговые уведомления:

- от 14.01.2017 № ... об уплате не позднее 01.12.2017 налога на имущество физических лиц за 2014 г. в размере 6 283 рубля,

- от 13.09.2016 № ... об уплате не позднее 01.12.2016 земельного налога за 2015 г. в размере 39, налога на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 1 085 рублей;

- от 21.09.2017 № ... об уплате не позднее 01.12.2017 земельного налога за 2016 в размере 469 рублей, налога на имущество физических лиц за 2015, 2016 в размере 9 4343 рубля.

Почтовые реестры, подтверждающие направление ФИО1 налоговых уведомлений, уничтожены в связи с истечением срока хранения, в подтверждение этому представлен акт об уничтожении.

В установленный срок в полном объёме налоги ФИО1 уплачены не были, в связи с чем УФНС России по Забайкальскому краю направлено требование № ... по состоянию на 13.12.2017 об уплате в срок не позднее 05.02.2018 недоимки по налогу и пени.

10.02.2018 УФНС России по Забайкальскому краю обратилось к мировому судье судебного участка № 3 Центрального судебного района г. Читы Забайкальского края с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общем размере 16 317 рублей 66 копеек.

Соответствующий судебный приказ вынесен мировым судьёй судебного участка № 3 Центрального судебного района г. Читы Забайкальского края 02.04.2018, однако отменён в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно его исполнения определением мирового судьи судебного участка № 3 Центрального судебного района г. Читы Забайкальского края от 15.04.2025, после чего 17.09.2025 УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с рассматриваемым административным иском.

В настоящее время ко взысканию с ФИО1 предъявляется задолженность по налогам в общем размере 605 рублей 16 копеек, из которых 154 рубля 65 копеек – налог на имущество физических лиц за 2016 г., 209 рублей 71 копейка – налог на имущество физических лиц за 2015 г., 240 рублей 80 копеек- налог на имущество физических лиц за 2014 г.

Доводы административного ответчика об уплате задолженности в размере 10 221, 71 руб. 14.04.2025, не влекут за собой освобождение от взыскания задолженности, поскольку данная сумма, поступившая на ЕНС налогоплательщика 14.04.2025 распределена в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ.

Учитывая неисполненную обязанность по уплате налога административным ответчиком, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (... года рождения, уроженки ...., зарегистрированной по месту жительства по адресу: ... документированной паспортом гражданина ... серии ...), задолженность по налогам в общем размере 605 рублей 16 копеек, из которых 154 рубля 65 копеек – налог на имущество физических лиц за 2016 г., 209 рублей 71 копейка – налог на имущество физических лиц за 2015 г., 240 рублей 80 копеек- налог на имущество физических лиц за 2014 г.

В соответствии со статьёй 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощённого (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощённого (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлечённого к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Забайкальского краевого суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путём подачи апелляционной жалобы в Железнодорожный районный суд г. Читы Забайкальского края.

Судья О.В. Юрганова