РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Черемхово 18 августа 2023 года

Черемховский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Гавриленко Н.В., единолично,

при секретаре судебного заседания Широковой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании, в зале судебного заседания №5, административное дело № 2а-1602/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу, пени

установил:

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на оснований сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ установлено, что физическое лицо ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) является собственником имущества, перечень объектов налогообложения приведен в выписке из сведений о регистрации прав на недвижимое имущество, представленных на электронных носителях. В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество. Налогоплательщику инспекцией произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2017 год (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №)

Отчетный

год Наименование

объекта Адрес

(место нахождения) Ставка

% Доля

в

праве Кол-во

мес стоимость Сумма

налога

2017 Жилой <адрес>, <адрес> 0,10 1 12 278214 278,00

Итого 278,00

Указанное налоговое уведомление было направлено ответчику посредством сервиса «Личный кабинет» налогоплательщика, что подтверждается принт-скрином ЛК. Исчисленная сумма налога на имущество за 2017 год в срок, установленный законодательством, ФИО1 не уплачена. В порядке пп. 1, 3 ст. 75 Налогового кодекса налогоплательщику начислены пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 4,13 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Кроме того, Н.В. является собственником транспортного средства, следовательно, в соответствии со ст.ст. 357, 358 Налогового кодекса ответчик является плательщиком транспортного налога. Налоговым органом налогоплательщику начислен транспортный налог за 2017 год (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №):

Отчетный

год марка Регистрационный

знак Ставка

Руб. Кол-во

месяцев Сумма

налога

2017 ФИО2 ВР04038 20,00 12/12 1560,00

итого 1560,00

Указанное налоговое уведомление было направлено ответчику через личный кабинет, что подтверждается принт-скрином с данного сервиса. Исчисленная сумма транспортного налога за 2017 год в срок, установленный законодательством, ФИО1 не уплачена. В порядке пп. 1, 3 ст. 75 Налогового кодекса налогоплательщику начислены пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 23,21 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Руководствуясь ст. 69 Налогового кодекса Инспекцией посредством сервиса ЛК в адрес ответчика посредством сервиса ЛК направлено требование об уплате налогов и пени от ДД.ММ.ГГГГ № (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ), что подтверждается принт-скринами ЛК. Поскольку ответчиком сумма задолженности по налогам и пени в срок, установленный в требованиях, не уплачена, в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Инспекцией направлено заявление о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 111 г. Черемхово и г. Свирска Иркутской области по заявлению Инспекции выдан судебный приказ № 2а-2980/2019 о взыскании с ответчика задолженности по обязательным платежам, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по налогам и пени ответчиком не уплачена.

Административный истец просил взыскать с ответчика ФИО1, ИНН <данные изъяты> задолженность по обязательным платежам в размере 1 865,34 руб., в том числе: налог на имущество за 2017 год в размере 278,00 руб.; пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 4,13 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); транспортный налог за 2017 год в размере 1 560,00 руб.; пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 23,21 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в доход государства.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, о чем указал в исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, путем направления судебного извещения по адресу регистрации, и согласно почтовому извещению о вручении, судебная корреспонденция была вручена адресату ДД.ММ.ГГГГ. Административный ответчик об отложении дела не просила, документы об уважительности причины неявки не представила.

Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения дела по существу.

В соответствии со ст. 150, 289 КАС РФ судом определено о рассмотрении дела в отсутствие не явившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, обязательность явки которых судом не признавалась.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Как определено в статье 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

По смыслу п. 1 ст. 38 и п. 2 ст. 44 НК РФ юридическими фактами с позиции законодательства о налогах и сборах является наличие у налогоплательщика объекта налогообложения, определенного в качестве такового по конкретному налогу нормами части второй Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 16.11.2011 № 321-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих ставок, указанных в ч. 2 ст. 406 НК РФ.

Ставки налога на имущество на территории города Черемхово установлены решением Думы муниципального образования «город Черемхово» № 44/2-ДГ от 13.11.2014 «Об установлении налога на имущество физических лиц».

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствие с НК РФ законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Как установлено ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 361 НК РФ, пунктом 1 статьи 1 Закона Иркутской области от 04.07.2007 № 53-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

На основании п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу требований п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Обязанность по уплате транспортного налога находится в зависимости от факта регистрации транспортного средства. Налогоплательщиком признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство. Уплата транспортного налога поставлена в зависимость и осуществляется именно по факту регистрации транспортного средства.

Судом установлено и следует из материалов дела, что в спорный период (2017 год) ФИО1 являлась собственником следующего транспортного средства: - ФИО2, с государственным регистрационным знаком ВР040 38, 1996 года выпуска, с мощностью двигателя 78,0 л.с., в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Факт регистрации транспортного средства на административного ответчика ФИО1 подтверждается сведениями из РЭО ГИБДД МО МВД России «Черемховский» и карточкой учета транспортных средств.

Следовательно, в силу статьи 357, 358 Налогового кодекса РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога и обязана уплачивать транспортный налог, в том числе и за период, обозначенный по иску, - 2017 год.

Кроме того, ФИО1 является собственником следующего имущества:

- жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата государственной регистрации прекращения права – отсутствует;

Право собственности на указанное недвижимое имущество подтверждается сведениями из Единого государственного реестра недвижимости, представленной Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Иркутской области.

Следовательно, в силу ст. ст. 388, 400 Налогового кодекса РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество и был обязан оплачивать указанные налоги, в том числе, и за периоды, обозначенные по иску, - 2017 год.

В соответствии с действующим законодательством ИФНС произведено начисление ответчику налога на имущество за 2017 год в размере 278,00 руб. Транспортный налог за 2017 год налоговым органом исчислен в размере 1560,00 руб., исходя из мощности двигателя транспортного средства.

Указанный выше расчет административным ответчиком не оспорен, суд проверив расчет, находит его верным.

В адрес налогоплательщика через Личный кабинет направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой исчисленных налогов в установленный законом срок, налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 23,21 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 4,13 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с неуплатой транспортного налога и налога на имущество физических лиц в адрес налогоплательщика по Личному кабинету направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 1560,00 руб. и пени в размере 2,57 руб. и налога на имущество физических лиц в размере 259,00 руб., пени в размере 0,43 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела, вышеуказанные налоговое уведомление и требование направлены ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, о чем свидетельствует принт-скрин с данного сервиса.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции действовавшей на момент уплаты налогов) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии с абз.3 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В связи с неуплатой ответчиком ФИО1 задолженности по налогам и пени в добровольном порядке в установленный срок, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 111 г. Черемхово и г.Свирска Иркутской области, по заявлению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ № 2а-2980/2019 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество за 2016-2017 годы и пени, транспортному налогу за 2016-2017 годы и пени, в общем размере 3687,34 рублей.

Таким образом, при обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, срок для взыскания недоимки по налогам и пени, указанным в административном исковом заявлении, пропущен не был.

С размером подлежащих уплате налогов ответчик ознакомлен, ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения. Однако мер по урегулированию спора о суммах начисленного налога и пени административным ответчиком не предпринято. Доказательств своевременной и полной уплаты задолженности по налогам административным ответчиком не предоставлено, как и не представлено возражений по порядку расчета.

Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд в порядке административного искового производства, суд приходит к следующему.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ), следовательно, на день подачи настоящего административного иска в городской суд – ДД.ММ.ГГГГ (согласно штемпелю на почтовом конверте), срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

Поскольку судом достоверно установлено наличие задолженности по налогу на имущество за 2017 год в размере 278,00 руб. и пени в размере 4,13 руб., по транспортному налогу за 2017 год в размере 1560,00 и пени в размере 23,21 руб., следовательно, данная задолженность в указанном размере подлежит взысканию с административного ответчика.

На момент рассмотрения дела задолженность по налогам и пени не уплачена, таковых данных суду не представлено.

В силу части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Учитывая, что срок для обращения с административным иском о взыскании задолженности по налогу и пени истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных исковых требований, доказательства оплаты налога и пени ответчиком не представлено, административный иск подлежит удовлетворению.

В силу ст. 333.36 НК РФ, налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции. В связи с чем, на основании ч.1 ст. 114 КАС РФ, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу, пени, удовлетворить.

Взыскать в доход государства с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., проживающей по адресу: <адрес>, ИНН <данные изъяты> задолженность по обязательным платежам в размере 1 865,34 руб., в том числе:

- налог на имущество за 2017 год в размере 278,00 руб.;

- пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 4,13 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- транспортный налог за 2017 год в размере 1 560,00 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 23,21 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Черемховский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.В. Гавриленко

Решение в окончательной форме изготовлено: 25.08.2023.