Решение по делу № 2А-2924/2025 от 14.10.2025 | Советский районный суд г. Воронежа (Воронежская область)

№2а-2924/2025

36RS0005-01-2025-002821-24

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 сентября 2025 года город Воронеж

Советский районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего – судьи Бородовицыной Е.М.,

при секретаре Сазиной В.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пене,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №15 по Воронежской области обратилась уточнений в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пене, указывая, что в собственности у ответчика находится имущество: квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>? <адрес>, налоговым органом был произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2023г. следующим образом: налоговая база 1793081 руб., доля в праве 1/4, налоговая ставка 0,10%, количество месяцев владения 12/12, коэффициент к налоговому периоду 1,1, сумма исчисленного налога 402 руб. Также ответчик является плательщиком транспортного налога, который начислен на основании сведений, полученных из ОГИБДД о наличии в его собственности транспортного средства автомобиля марки НИССАН НИССАН GT-R, гос. рег. знак №, на который был исчислен налог за 2023 год следующим образом: налоговая база 555, налоговая ставка 150, количество месяцев владения 12/12, сумма исчисленного налога составила 83250 руб. С 01.01.2023 установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам – Единый налоговый счет. В силу ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. Таким образом, с 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. Сумма пени = сумма задолженности * ставку рефинансирования/300 * количество календарных дней просрочки. Сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №800 от 20.01.2025 года в сумме 140874,48 руб., в том числе пени 51314 руб. Остаток непогашенной задолженности по пене на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №800 от 20.01.2025, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 42577,72 руб. Расчет сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа №1872 от 20.01.2025. Сальдо по пени на момент формирования заявления в размере 264818,89 руб. минус остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №1872 от 20.01.2025, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания в размере 227723,68 руб. (264818,89-227723,68) = 37095,21 руб. В части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ:

№пп

№ (№ исх.ЗВСП)

Дата (дата исх.ЗВСП)

Суммы взыскания по документу

Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 20.01.2025

Всего

в том числе пени

ЗВСП по ст.48

3262

18.05.2020

175052.19

7172.19

ЗВСП по ст.48

801

27.01.2021

168498.33

452.33

ЗВСП по ст.48

7032

05.10.2021

33733.96

5550.70

ЗВСП по ст.48

127

24.01.2022

167126.37

294.37

293.79

ИЗ по ст.48

6972(4822)

09.12.2022(09.06.2022)

14164.11

10247.56

ИЗ по ст.48

454(1213)

01.02.2024(16.10.2023)

164601.94

81019.94

ИЗ по ст.48

2278(3313)

11.03.2024(27.11.2023)

11700.27

ИЗ по ст.48

2974(5564)

16.04.2024(11.12.2023)

88073.76

4457.76

ЗВСП по ст.48

336

10.01.2024

10511.41

ИЗ по ст.48

3546(2206)

20.05.2024(04.03.2024)

18844.99

ЗВСП по ст.48

2737

10.04.2024

13511.49

ИЗ по ст.48

4501(3337)

29.08.2024(17.05.2024)

13511.50

ЗВСП по ст.48

4881

28.10.2024

58074.27

ИТОГО

227723.68

Таблица расчета пени

№ п/п

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Количество дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/делитель

Ставка расчета пени%

Итого начислено пенит, руб.

28.10.2024

02.12.2024

Совокупная обязанность

583069,81

300

14693,36

03.12.2024

19.01.2025

Совокупная обязанность

666721,81

300

22401,85

Сумма пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 28.10.2024 по 19.01.2025 составляет 37095,21 руб. Для добровольной уплаты задолженности в адрес ответчика налоговым органом в соответствии со ст.69 НК РФ почтовым отправлением 29.05.2023 было направлено требование № 1026 по состоянию на 24.05.2023 об уплате задолженности, сроком исполнения до 19.07.2023. В установленные сроки требование не было исполнено. Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (ст. 70 НК РФ). Кроме этого, предельные сроки направления в 2023 году требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности (п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500). С 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС и будет действовать в размере актуального отрицательного сальдо до полного погашения долга. Поскольку при выявлении недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельного налога за 2023 год, сальдо ЕНС являлось отрицательным, в связи с наличием задолженности по налогу на имущество и земельного налога за 2019 – 2022 годы, оснований для выставления нового требования у налогового органа не имелось. Межрайонная ИФНС России №15 по Воронежской области для взыскания задолженности 20.01.2025 обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 6 в Советском судебном районе г. Воронежа. Мировым судьей судебного участка № 6 в Советском судебном районе г. Воронежа 26.02.2025 был вынесен судебный приказ № 2а-426/2025, который 31.03.2025 отменен. В связи с чем, истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 402 руб.; транспортному налогу за 2023 год в размере 83250 руб., пени в сумме 37092,21 руб.

Затем судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено УФНС России по Воронежской области (л.д.53).

Представитель административного истца МИФНС №15 по Воронежской области, административный ответчик ФИО1, представитель заинтересованного лица МИФНС №16 по Воронежской области в судебное заседание не явились, о дне слушания дела извещены надлежащим образом. (л.д. 70, 71, 72, 73). Судом ответчику неоднократно направлялись повестки о дне слушания дела посредством заказной почтовой корреспонденции с почтовым уведомлением о вручении, согласно которым адресат по извещению не является, конверты с почтовым уведомлением о вручении возвращены за истечением срока хранения. Данное извещение суд считает надлежащим, в соответствии с разъяснениями, содержащимися в п.п. 63,67 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015г. № 25 «О применении судами некоторых положений раздела 1 части первой ГК РФ», согласно которых по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Суд считает, что факт неполучения ответчиком судебной повестки не свидетельствует об их не извещении, их действия направлены на затягивание рассмотрения спора. При таких обстоятельствах, исходя из ст.ст.96,150,289 КАС РФ, суд признает неявку ответчика неуважительной и считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие, в связи с тем, что он не известил суд о причинах неявки и не представил доказательств уважительности этих причин, отсутствие ответчика не отразится на полноте исследования обстоятельств дела и не повлечет за собой нарушение прав сторон и третьих лиц, т.к. по существу спора ходатайств об истребовании доказательств не заявлено.

Суд, исследовав материалы дела, обозрев материалы административных дел №2а-1351/2024, №2а-1727/2024, 2а-426/2025, 2а-1933/2024, приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ, ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Исходя из ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Исходя из п.1 ст.357 НК РФ плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Размер транспортного налога установлен Законом Воронежской области №80-ОЗ от 27.12.2002г. «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области».

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статья 363 НК РФ регламентирует порядок и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по транспортному налогу. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Исходя из ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ч.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст.1 Закона Воронежской области от 19.06.2015 № 105-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Воронежской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установить 1 января 2016 года единой датой применения на территории Воронежской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Воронежской области по месту жительства, является собственником имущества: транспортного средства НИССАН НИССАН GT-R, гос. рег. знак №, дата регистрации права собственности 16.02.2017г.; квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>? <адрес>, дата регистрации прав собственности 02.07.2019 (л.д. 10,11).

Согласно Закону Воронежской области № 80-ОЗ от 27.12.2002г. «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» транспортный налог за 2022 г. на автомобиль НИССАН НИССАН GT-R, гос. рег. знак №, где налоговая база 555, налоговая ставка 150, количество месяцев владения 12/12, составляет 83250 руб.

Налоговым органом был произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2023 год следующим образом: за квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>? <адрес>, где налоговая база 1793081 руб., доля в праве 1/4, налоговая ставка 0,10%, количество месяцев владения 12/12, коэффициент к налоговому периоду 1,1, составил 402 руб.

В связи с чем, ответчику было направлено налоговое уведомление №183692208 от 03.08.2024, в соответствии с которым ему предлагалось в срок не позднее 02.12.2024 уплатить транспортный налог за 2023 г. в размере 83250 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 402 руб. (л.д.12), однако, налоги уплачены не были, в связи с чем, на неуплаченную сумму начислена пеня.

Как усматривается из материалов дела, за административным ответчиком числилась задолженность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пене, что подтверждается сведениями из ЕНС (л.д. 83).

Пунктом 2 ст.57 НК Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст.ст.72, 75 НК РФ, пеней является денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки и служит одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п.1, 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно утвержденной приложением №1 к приказу ФНС России от 02.12.2022 №ЕД-7-8/1151» форме требования об уплате задолженности, содержащей в информационной части сведения о том, что в случае изменения сумм задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В связи с непогашением административным ответчиком в добровольном порядке задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени МИФНС России № 15 по Воронежской области в его адрес было выставлено требование №1026 по состоянию на 24.05.2023г. об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 582737, 81 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 332 руб., по пене в размере 85870,12 руб., срок уплаты - 19.07.2023г., направлено заказным письмом (л.д. 13, 15). При этом следует отметить, что в данное требование включена задолженность по неуплате налогов и пене, образовавшаяся после 24.05.2023. Указанное требование исполнено не было (л.д. 60,83).

В связи с неисполнением требования №1026 об уплате задолженности от 24.05.2023г. МИФНС №15 по Воронежской области в отношении ФИО1 05.10.2023г. вынесено решение №1737 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 693798, 06 руб. (л.д. 16), которое вручено адресату 01.11.2023 (л.д.17).

Между тем, при рассмотрении спора суд учитывает, что требование №1026 от 24.05.2023 об уплате спорной задолженности выдано ранее налогового уведомления от 03.08.2024 правомерно по следующим основаниям.

Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При определении предельного срока направления первого требования об уплате задолженности необходимо учитывать, что он был увеличен на 6 месяцев Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах", что допускается пунктом 3 статьи 4 НК РФ.

Таким образом, предельным сроком направления первых требований об уплате задолженности, сформировавшейся за счет неисполненной обязанности по уплате налога до 01 января 2023 года, является 03 октября 2023 года.

В связи с наличием отрицательного сальдо по ЕНС ФИО1 инспекцией правомерно направлено налогоплательщику требование об уплате задолженности от 24.05.2023 года с соблюдением процессуального срока.

Таким образом, суд приходит к выводу о соблюдении административным истцом обязанности по определению налоговой базы и исчисленных сумм налогов, порядка истребования с ответчика недоимки по налогам, доведения указанной информации до налогоплательщика в установленном законом порядке.

Затем МИФНС России №15 по Воронежской области 13.02.2025 обратилась с заявлением № 1872 от 20.01.2025 о вынесении судебного приказа по требованию №1026 к мировому судье участка №6 в Советском судебном районе Воронежской области, который выдан 25.02.2025 (л.д.34-39, 84-85). После чего, 31.03.2025 мировым судьей участка №6 в Советском судебном районе Воронежской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 25.02.2025 в связи с предоставлением ответчиком возражений (л.д. 9).

Оценивая собранные по делу доказательства, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.

Исходя из ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 3, 4 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В силу с ч.1,2 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

С учетом указанной нормы, срока исполнения требования № 1026 от 24.05.2023 г., истекающего 19.07.2023 г., срок обращения в суд заканчивается для истца 19.01.2024 г. Однако, истец по этому требованию к мировому судье уже обращался, что подтверждается заявлениями от 19.06.2024 г., 24.01.2024 г., 04.12.2024 г., 12.02.2025 г., 28.02.2024 г., 29.11.2023 г., судебным приказом №2а-1351/2024 от 02.04.2024 г. (л.д.19), спорная задолженность возникла позднее, следовательно, срок для обращения в суд продлевается до 01.07.2025 г. (л.д.21-43, 58, 60-66, 75-78, 80-81, 84). Учитывая, что истец обратился к мировому судье в указанный срок, с данным иском должен был обратиться в суд после отмены судебного приказа до 31.09.2025. Как усматривается из штампа приемной Советского районного суда г. Воронежа (л.д. 3), исковое заявление поступило в суд 16.05.2025, т.е. в предусмотренный законом срок.

Проверив расчет размера заявленного требования о взыскании задолженности по недоимке по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 402 руб.; транспортному налогу за 2023 год в размере 83250 руб., суд признает его верным и обоснованным, однако с расчетом пени суд не соглашается, поскольку он необоснован (л.д.14,67, 68).

Так, истец указывает в иске, что сумма пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 28.10.2024 по 19.01.2025 составляет 37095,21 руб., но данный расчет невозможно проверить, поскольку он неясен и несмотря на указание суда в определении о принятии искового заявления, запросе от 24.07.2025 г. где предлагалось уточнить исковые требования в части расчета пени, так и не представлен полный расчет пени с указанием раздельно налогооблагаемого периода по каждому налогу, объекта пенеобразующей суммы, основания ее начисления, о дате уплаты и размере внесенных платежей, о принудительном взыскании недоимки, о предъявлении исполнительных документов судебным приставам-исполнителям и принятых мерах принудительного исполнения.

При этом доказательств выдачи судебных приказов, либо решений суда о взыскании с ответчика задолженности в размере, указанном в иске, которая является пенеобразующей, истцом не представлено, а представленные суду заявления о вынесении судебных приказов, а также судебные приказы №2а-1933/2024 от 20.05.2024, 2а-1351/2024, 2а-1727/2024 (л.д. 18,19, 23-24, 26-27, 29-30, 32-33, 77-78, 80-81) указанные обстоятельства не подтверждают.

Так, из судебных приказов №2а-1933/2024, №2а-1727/20224 от 02.05.2024 г., №2а-1351/2024 от 02.04.2024 г. – усматривается, что ими взыскана не недоимка по налогу, а пеня (л.д.18-20), а судебный приказ №2а-1351/2024 впоследствии был отменен.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ). Таким образом, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Соответственно, пеня не может быть взыскана в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, как установлено судом, что взыскание задолженности истцом не произведено, в связи с чем, пеня не может служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и взысканию не подлежит.

Однако, пеня подлежит частичному взысканию за транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2023 год, поскольку эта задолженность взыскивается при рассмотрении данного дела.

Так, подлежит взысканию пеня, начисленная на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 402 руб.; транспортному налогу за 2023 год в размере 83250 руб. за период с 03.12.2024 г. по 19.01.2025 г. (48 дней просрочки) в сумме 2810,71 руб., применяемая ставка рефинансирования с 28.10.2024 г. в размере 21%, из расчета:

402х21%/300х48:100%=13,51;

83250х21%/300х48:100%=2797,2.

При этом суд учитывает, что ответчик в судебное заседание не явился, не представил суду доказательств, опровергающих доводы истца и расчет задолженности.

До настоящего времени задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пене ФИО1 не погашена, что подтверждается выпиской из ЕНС по состоянию на 30.09.2025. В свою очередь истец обратился в суд с иском в предусмотренный ст.286 КАС РФ срок.

При таких обстоятельствах суд считает, что требования, предъявленные МИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 подлежат удовлетворению в части взыскания задолженности: по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 402 руб.; транспортному налогу за 2023 год в размере 83250 руб., пене в размере 2810,71 руб., в остальной части взыскания пени следует отказать.

При таких обстоятельствах суд считает, что требования, предъявленные МИФНС России №16 по Воронежской области к ФИО1 подлежат частичному удовлетворению.

В силу ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России №15 по Воронежской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 402 руб., по транспортному налогу за 2023 год в размере 83250 руб., пене в размере 2810,71 руб. за период с 03.12.2024 г. по 19.01.2025 г., а всего 86462 руб. (восемьдесят шесть тысяч четыреста шестьдесят два) руб. 71 коп.

В остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 14.10.2025.

Судья Е.М. Бородовицына