производство № 2а-2019/2022
№ 67RS0003-01-2022-002704-46
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Смоленск 26 июля 2022 года
Промышленный районный суд г. Смоленска
в составе:
председательствующего судьи Калинина А.В.
при секретаре Демидове А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Смоленску к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц,
установил:
Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Смоленску (далее ИФНС России по г. Смоленску), уточнив исковые требования, обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, указав, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать установленные налоги. В 2019 году на имя ответчика были зарегистрированы транспортные средства: «» гос. рег. знак №; «», гос. рег. знак №; «» гос. рег. знак №; «» гос. рег. знак №; «» гос. рег. знак №; «», гос. рег. знак №; «» гос. рег. знак №, «», гос. рег. знак №, », гос. рег. знак №. В связи с чем, исчислен транспортный налог и направлено уведомление о необходимости его уплаты. Кроме того, в 2019 году ответчик обладал правами на недвижимое имущество: строение по адресу: ; квартиру по адресу: ; квартиру по адресу . В связи с чем, исчислен налог на имущество физических лиц и направлено уведомление о необходимости его уплаты. Однако, обязанность по уплате указанных налогов ответчик не исполнил в установленный законом срок, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ, ответчику также начислены пени по транспортному налогу. Согласно ст. 69 НК РФ, налогоплательщику было направлено требование об уплате налогов и пени, которое в добровольном порядке исполнено не было. Судебный приказ о взыскании задолженности отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.
На основании изложенного просит суд взыскать с ФИО1: задолженность по транспортному налогу в размере 57 140 руб. 01 коп.; пени по транспортному налогу – 1354 руб. 01 коп.; задолженность по налогу на имущество в размере 1299 руб.
В судебном заседании представитель ИФНС России по г. Смоленску ФИО2 уточненные исковые требования поддержала, обосновав их вышеизложенными обстоятельствами.
Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, по неизвестной суду причине, извещен надлежащим образом.
При таких обстоятельствах, суд в силу ст.ст. 150, 289 КАС РФ определил рассмотреть дело в отсутствии не явившегося лица.
Суд, заслушав представителя административного истца, исследовав письменные доказательства, материалы дела № 2а-946/2022, приходит к следующим выводам.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Согласно положениям статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.
Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Таким образом, учитывая требования действующего законодательства, транспортные средства, зарегистрированные за административным ответчиком, являются объектами налогообложения.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Областным законом Смоленской области от 27.11.2002 № 87-з «О транспортном налоге» на территории Смоленской области установлен и введен в действие транспортный налог.
Статьей 6 Областного закона (в ред. актуальной на 2019 год) установлены налоговые ставки, в том числе: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 руб.; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 70 руб.; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 150 руб.; для автобусов с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно – 36 руб.
Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).
В связи с чем, исчислен транспортный налог и направлено уведомление о необходимости его уплаты.
Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус")) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино- место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговые ставки применительно к видам объектов и кадастровой стоимости определены Решением Смоленского городского Совета от 24.10.2018 № 705 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Смоленска», а для объекта налогоплательщика в – Решение Совета депутатов Михновского сельского поселения Смоленского района Смоленской области от 09.11.2018 № 27 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования Михновское сельское поселение Смоленского района Смоленской области».
В связи с чем, исчислен налог на имущество физических лиц и направлено уведомление о необходимости его уплаты.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 13 в г. Смоленске от 07.08.2021 с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Смоленску взысканы недоимка и пени по неуплаченным транспортному и имущественному налогу, а также судебные расходы.
Определением мирового судьи судебного участка № 13 в г. Смоленске от 25.01.2022 судебный приказ отменен на основании возражений должника против его исполнения.
28.04.2022 административный истец обратился в суд с данным иском, т.е. в пределах срока, установленного ст. 48 НК РФ.
Разрешая требования по существу, суд исходит из следующего.
Из материалов административного дела, дела № 2а-946/2022 усматривается, что ФИО1 в заявленный налоговым органом налоговый период принадлежали транспортные средства:
- автомобили «» гос. рег. знак № (6 мес.); «» (7 мес.), гос. рег. знак №, «», гос. рег. знак № (2 мес.);
- автобусы «» (5 мес), гос. рег. знак №; «» гос. рег. знак №; «» гос. рег. знак №; «» гос. рег. знак №; «», гос. рег. знак №; «» гос. рег. знак №,
Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями налоговых органов и дополнительно представленными сведениями ГИБДД, в том числе в деле №а-946/2022 (л.д. 51-62).
Также в 2019 году ответчик обладал правами на недвижимое имущество: строение по адресу: (1/4 доли в праве); квартиру по адресу: (1/2 доли в праве); квартиру по адресу
Согласно налоговому уведомлению № 44072160 от 01.09.2020 ФИО1 за вышеуказанное имущество рассчитан транспортный налог в сумме 55 786 руб., налог на имущество в сумме 3 205 руб. и установлен срок его уплаты - не позднее 02.12.2019 (л.д. 22).
Расчет налога проверен судом, суд находит его не противоречащим закону, выполненным, с учетом периода владения, с применением налоговых ставок соответствующих типу и паспортной мощности транспортных средств, сведения о которых совпадают с данными ГИБДД, что соответствует приведенным положениям Областного закона.
Налог на имущество также рассчитан, с учетом кадастровой стоимости объектов налогообложения ставок налога определенных вышеуказанными актами органов местного самоуправления, а в отношении объекта в д. Боровой – с применением также понижающего коэффициента 0,2 (п. 8 ст. 408 НК РФ).
Уплата налогов произведена не в полном объеме.
В связи с неуплатой транспортного налога за 2019 год в полном объеме и в установленный срок ФИО1 начислены пени за период с 02.12.2020 по 08.12.2020, в размере 175,76 руб. Также произведено начисление пени по недоимкам по транспортному налогу 2017-2018 г.г. в суммах 34, 07 руб. и 649, 99 руб., расчет которых у суда сомнений не вызывает.
При этом суд исходит из того, что недоимка за 2017 год, на которую начислялись пени, была погашена налогоплательщиком в течение 2019 года, а недоимка за 2018 год, на которую начислялись пени, взыскана вступившим в законную силу решением Промышленного районного суда г. Смоленска от 15.03.2022 по делу № 2а-946/2022 указанным решением в соответствующей части также проверялась обоснованность начисления пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за периоды не вошедшие в настоящий иску – начислено по 23.06.2019, в настоящем деле – за 24-25.06.2019 (ч. 2 ст. 64 КАС РФ).
Налогоплательщику направлены требования об уплате указанных сумм № 7350 от 04.02.2020, № 162108 руб. на 09.12.2020, которые им не исполнены (л.д. 18-19, 20-21).
Учитывая, что вышеприведенные расчеты налога и пени не оспорены, доказательств оплаты не представлено, суд взыскивает их с ответчика.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден при обращении в суд.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
административные исковые требования инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Смоленску удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета:
- задолженность по транспортному налогу в размере 57 140 руб. 01 коп.;
- пени по транспортному налогу – 1354 руб. 01 коп.;
- задолженность по налогу на имущество в размере 1299 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования города Смоленска государственную пошлину в размере 1 953 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.
Судья А.В. Калинин
мотивированное решение изготовлено 02.08.2022