Решение по делу № 2А-1751/2023 от 24.04.2023 - о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени.

УИД 66RS0006-01-2023-000857-37 Дело № 2а-1751/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 апреля 2023 года город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе судьи Курищевой Л.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области (далее – МИФНС России № 32 по Свердловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности:

по транспортному налогу за 2020 год в размере 2049 рублей, пени в размере 6 рублей 66 копеек;

по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1174 рубля, пени в размере 3 рубля 82 копейки;

по земельному налогу (по земельному участку по адресу: < адрес >) за 2020 год в размере 5774 рубля, пени в размере 18 рублей 77 копеек;

по земельному налогу (по земельному участку по адресу: < адрес >): за 2014 год в размере 306 рублей, пени в размере 28 рублей 74 копейки; за 2015 год в размере 306 рублей, пени в размере 10 рублей 40 копеек; за 2016 год в размере 306 рублей, пени в размере 26 рублей 98 копеек; за 2019 год в размере 306 рублей, пени в размере 9 рублей 04 копейки; за 2020 год в размере 306 рублей, пени в размере 99 копеек.

В обоснование требований указано, что ФИО1 в спорный период являлась плательщиком земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц, обязанность по уплате которых за 2014-2020 годы надлежащим образом налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем в ее адрес были направлены требования об уплате налогов и пени. Поскольку требования об уплате платежа административным ответчиком исполнены не были, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с указанным административным иском.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предоставление срока для возражений и доказательств направлено лицам, участвующим в деле, которыми в установленный срок возражения, доказательства не представлены. Административным истцом определение получено 20 марта 2023 года, административному ответчику ФИО1 копия определения направлена по адресу регистрации, конверт возвращен в суд в связи с истечением срока хранения, что в силу статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации свидетельствует о надлежащем извещении (л.д. 62, 75-76).

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286).

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Уплата транспортного налога урегулирована положениями главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (статья 356). Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (статья 357). Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили (статья 358).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На территории Свердловской области транспортный налог установлен и введен Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», которым утверждены ставки этого налога.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Исходя из положений статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на квартиру, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

В силу статьи 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

На территории муниципального образования «город Екатеринбург» налог на имущество физических лиц был установлен решением Екатеринбургской городской Думы от 25 ноября 2014 года № 32/24 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «город Екатеринбург» налога на имущество физическим лиц», действующим в период спорных правоотношений, которым установлены ставки этого налога в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база по земельному налогу определяется на основании статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса.

Решением Думы Сысертского городского округа от 31 марта 2016 года № 522 «Об установлении земельного налога на территории Сысертского городского округа в новой редакции» установлены налоговые ставки в отношении земельных участков, расположенных на территории Сысертского городского округа.

Налог на имущество физических лиц, транспортный налог, земельный налог в соответствии со статьями 363, 397, 409 Налогового кодекса Российской Федерации подлежал уплате налогоплательщиком - физическим лицом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, в срок в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

За несвоевременную уплату налога налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 02 февраля 2012 года по 20 февраля 2021 года являлась собственником земельного участка с кадастровым номером: < № >, расположенного по адресу: < адрес >, разрешенное использование - под здание водокачки с водонапорной башни, кадастровая стоимость земельного участка до 01 января 2021 года составляла 1445989 рублей 60 копеек (л.д. 66-67).

Кроме того, ФИО1 с 11 мая 2006 года является собственником земельного участка с кадастровым номером: < № >, расположенного по адресу: Свердловская область, < адрес >; разрешенное использование - для ведения гражданами садоводства и огородничества, кадастровая стоимость земельного участка до 01 января 2020 года составляла 101864 рубля 76 копеек (л.д. 66, 68).

ФИО1 с 02 февраля 2012 года по 20 февраля 2021 года являлась собственником нежилого здания с кадастровым номером: < № >, расположенного по адресу: < адрес >, кадастровая стоимость которого составляет 744567 рублей (л.д. 66, 73-74).

ФИО1 с 12 февраля 2020 года является собственником квартиры с кадастровым номером: < № >, расположенного по адресу: < адрес >, кадастровая стоимость которой составляет 1749662 рубля (л.д. 66, 70).

Кроме того, с 26 февраля 2020 года ФИО1 является собственником квартиры с кадастровым номером: < № >, расположенного по адресу: < адрес >, кадастровая стоимость которой составляет 3617 065 рублей (л.д. 66, 71-72).

Также ФИО1 с 2014 года является собственником транспортных средств: Тойота Королла, 2011 года выпуска, государственный регистрационный номер < № >, с мощностью двигателя 101 л/с; Ниссан ФИО2, 2014 года выпуска, государственный регистрационный номер < № >, с мощностью двигателя 117.05 л/с (л.д. 64-65).

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО1 были начислены транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог за 2020 год в отношении вышеуказанных объектов налогообложения, заказной почтой 05 октября 2021 года ответчику направлено налоговое уведомление от 01 сентября 2021 года < № > об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 2049 рублей, налога на имущество за 2020 год в размере 1174 рубля, земельного налога в размере 5774 рубля и в размере 306 рублей (л.д. 22-24).

Кроме того, ФИО1 начислен земельный налог за 2014-2016, 2019 годы, выставлены налоговые уведомления:

от 25 августа 2016 года < № > об уплате земельного налога за 2015 год в размере 306 рублей (л.д. 15);

от 23 августа 2017 года < № > об уплате земельного налога за 2016 год в размере 306 рублей (л.д.17);

от 03 августа 2020 года < № > об уплате земельного налога за 2019 год в размере 306 рублей (л.д. 19).

В установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнила, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом административному ответчику сформированы требования:

от 25 августа 2016 года < № > об уплате земельного налога за 2014 год в размере 306 рублей, пени в размере 28 рублей 74 копейки, установлен срок для добровольного исполнения – до 18 октября 2016 года (л.д. 25);

от 14 марта 2017 года < № > об уплате земельного налога за 2015 год в размере 306 рублей, пени в размере 10 рублей 40 копейки, установлен срок для добровольного исполнения – до 11 мая 2017 года (л.д. 28-29);

от 22 ноября 2018 года < № > об уплате земельного налога за 2016 год в размере 306 рублей, пени в размере 26 рублей 98 копеек, установлен срок для добровольного исполнения – до 17 января 2019 года (л.д. 31-33);

от 17 июня 2021 года < № > об уплате земельного налога за 2019 год в размере 306 рублей, пени в размере 9 рублей 04 копейки, установлен срок для добровольного исполнения – до 16 ноября 2021 года (л.д. 35-36);

от 15 декабря 2021 года < № > об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 2049 рублей, пени на эту недоимку в размере 6 рублей 66 копеек; налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1174 рубля, пени по налогу на имущество в размере 3 рубля 82 копейки; земельного налога за 2020 год в размере 5774 рубля и в размере 306 рублей, пени по земельному налогу в размере 18 рублей 77 копеек и в размере 99 копеек; установлен срок для добровольного исполнения – до 08 февраля 2022 года (л.д. 39-43).

Вышеуказанные требования МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения налогового органа 12 августа 2022 года к мировому судье судебного участка № 6 Орджоникидзевского судебного района Свердловской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга от 26 августа 2022 года судебный приказ от 16 августа 2022 года по делу № 2а-2053/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности за 2014-2020 годы по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, а также пени отменен. На основании этого МИФНС России № 32 по Свердловской области 05 августа 2022 года обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Разрешая заявленные требования в части взыскания недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2020 год и пени на указанную недоимку, суд приходит к следующим выводам.

Проверяя расчет недоимки за 2020 год по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, суд приходит к выводу о правильности его исчисления налоговым органом, поскольку налоговая база по транспортному налогу определена как мощность двигателя транспортных средств, по земельному налогу определена как кадастровая стоимость земельных участков, налоговая база по налогу на имущество физических лиц правильно определена как кадастровая стоимость объектов налогообложения с учетом доли и периода владения имуществом; применены ставка транспортного налога в зависимости от мощности двигателя автомобилей, ставка земельного налога, исходя из назначения земельного участка, ставка налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости квартир и дома, в соответствии с вышеназванными Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ, решениями Екатеринбургской городской Думы от 25 ноября 2014 года № 32/24, Думы Сысертского городского округа от 27 ноября 2014 года № 403 и от 31 марта 2016 года № 522.

Приведенный налоговым органом в налоговом уведомлении расчет транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2020 год произведен с учетом периода владения имуществом административным ответчиком, расчет судом проверен и является арифметически верным, соответствует действующему законодательству (л.д. 4-9, 22).

Размер пени на взыскиваемую недоимку по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период просрочки с 02 декабря 2021 года по 24 декабря 2021 года составил на недоимку по земельному налогу (на 306 руб.) – 99 копеек, на недоимку по земельному налогу (на 5774 руб.) – 18 рублей 77 копеек; на недоимку по транспортному налогу – 6 рублей 66 копеек, на недоимку по налогу на имущество физических лиц – 3 рубля 82 копейки (л.д. 42-43).

Приведенный налоговым органом расчет вышеуказанных сумм пени проверен судом и является верным.

Административным ответчиком не представлено суду доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2020 год, пени на эту недоимку.

Проверяя срок для обращения в суд о взыскании указанной недоимки по налогам за 2020 год и пени, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом установленного в требовании < № > срока для исполнения до 08 февраля 2022 года, налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа до 08 августа 2022 года.

Однако с таким заявлением налоговый орган обратился 12 августа 2022 года, то есть с пропуском срока на 4 дня.

Суд принимает во внимание, что налоговый орган незначительно пропустил срок для обращения в суд.

При этом, Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в суд с настоящим иском в пределах шестимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах, в данном конкретном случае суд считает возможным восстановить административному истцу срок обращения в суд в части взыскания с ФИО1 транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2020 год, пени на эту недоимку.

Проанализировав вышеизложенные правовые нормы и установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок и срок направления налогового уведомления, требования об уплате налогов за 2020 год, размер налогов за 2020 год и пени по данным налогам правильно исчислены, срок на обращение в суд восстановлен, в связи с этим административные исковые требования МИФНС России № 32 по Свердловской области подлежат удовлетворению в части взыскания с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 2049 рублей, пени по транспортному налогу в размере 6 рублей 66 копеек; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1174 рубля, пени по налогу на имущество в размере 3 рубля 82 копейки; по земельному налогу за 2020 год в размере 6080 рублей (5774+306), пени в размере 19 рублей 06 копеек (18,77+0,99).

Разрешая заявленные требования в оставшейся части взыскания земельного налога за 2014-2016, 2019 годы и пени на эту недоимку, суд приходит к следующим выводам.

В материалы дела не представлено доказательств направления в адрес административного ответчика налоговых уведомлений < № >, < № >, а также требований < № > от 25 августа 2016 года, < № > от 14 марта 2017 года, < № > от 22 ноября 2018 года, < № > от 17 июня 2021 года об уплате земельного налога за 2014-2016, 2019 годы и пени в установленном частью 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации порядке, что свидетельствует о несоблюдении процедуры взыскания указанной недоимки по пени.

Пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1).

Таким образом, право налогового органа обращения в суд о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени возникает только после направления налогоплательщику требования об уплате указанной недоимки.

Материалы дела не содержат почтовых реестров с отметкой (штемпелем) Почты России, почтовым идентификатором заказного письма и адреса получателя, что указывает о не направлении ФИО1 налоговых уведомлений < № >, < № >, а также требований < № > от 25 августа 2016 года, < № > от 14 марта 2017 года, < № > от 22 ноября 2018 года, < № > от 17 июня 2021 года об уплате земельного налога за 2014-2016, 2019 годы и пени, соответственно свидетельствует о несоблюдении административным истцом процедуры взыскания с ФИО1 указанной недоимки.

Нарушение процедуры взыскания с ФИО1 земельного налога за 2014-2016, 2019 годы и пени влечет невозможность удовлетворения требований административного иска в данной части, поскольку в настоящее время возможность взыскания указанной недоимки утрачена в связи с пропуском срока для направления требований, что влечет пропуск срока для обращения в суд.

При таких обстоятельствах, в связи с нарушением процедуры взыскания, влекущего пропуск срока для обращения в суд, в удовлетворении заявленных требований административного иска в части взыскания с ФИО1 задолженности по земельному налогу: за 2014 год в размере 306 рублей, пени в размере 28 рублей 74 копейки; за 2015 год в размере 306 рублей, пени в размере 10 рублей 40 копеек; за 2016 год в размере 306 рублей, пени в размере 26 рублей 98 копеек; за 2019 год в размере 306 рублей, пени в размере 9 рублей 04 копейки следует отказать.

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина, пропорционально удовлетворенной части административного иска, в размере 400 рублей. Получатель этой суммы определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

требования административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, < дд.мм.гггг > года рождения, ИНН < № >, зарегистрированной по адресу: < адрес >, в доход соответствующего бюджета задолженность в размере 9332 рубля 54 копейки, из которых: по транспортному налогу за 2020 год в размере 2049 рублей, пени по транспортному налогу в размере 6 рублей 66 копеек; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1174 рубля, пени по налогу на имущество в размере 3 рубля 82 копейки; по земельному налогу за 2020 год в размере 6080 рублей, пени в размере 19 рублей 06 копеек.

В удовлетворении остальной части заявленных требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Суд по ходатайству лица, участвующего в деле, выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства и о возобновлении рассмотрения дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный судом срок.

Судья (подпись) Л.Ю. Курищева