Дело № 2а-1092/2022

УИД: <...>

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 октября 2022 года город Брянск

Фокинский районный суд города Брянска в составе:

председательствующего судьи Михалевой О.М.,

при секретаре Сафоновой Е.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Брянску к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым платежам, пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Брянску (далее ИФНС России по г. Брянску) обратилась в суд с указанным административным иском, мотивируя требования тем, ФИО2, являвшийся в период до <дата> адвокатом, состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Брянску. В силу статей 357, 400, 419, Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком транспортного, земельного налогов, страховых взносов.

В нарушение требований налогового законодательства обязанность по уплате налогов ФИО2 исполнена ненадлежаще, в связи с чем образовалась задолженность по транспортному налогу с физических лиц за <дата> в размере <...>, по налогу на имущество физических лиц за <дата> в размере <...>, за неуплату в установленный срок страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с <дата>, за <дата> начислена пеня в размере <...>, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, за расчетные периоды начиная с <дата>, за <дата> начислена пеня в размере <...>, за неуплату в установленный срок транспортного налога за <дата> начислена пеня в размере <...>, налога на имущество физических лиц за <дата> начислена в пеня в размере <...>.

В адрес административного ответчика направлены требования № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, которые налогоплательщиком не исполнены.

Определением мирового судьи судебного участка № 68 Бежицкого судебного района г. Брянска от <дата> судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налоговым платежам отменен.

Ссылаясь на изложенные обстоятельства, положения статей 45, 48, 69, 70, 75, 357, 400, 419 Налогового кодекса Российской Федерации, уточнив в порядке статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации исковые требования, административный истец просит суд: взыскать с ФИО2 страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>: пеня в размере <...>; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с <дата>): пеня в размере <...>; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за <дата> в размере <...>, пеня в размере <...>; транспортный налог с физических лиц: налог за <дата> в размере <...>, пеня в размере <...>.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Брянску ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования поддержала, с учетом их уточнения.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, направленные по месту его жительства судебные извещения возвращены в суд с отметкой почтового отделения об истечении срока хранения, из чего следует, что ответчик отказался явиться и получить судебные извещения.

Информация о времени и месте судебного разбирательства своевременно размещена на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет». В соответствии с положениями статей 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд рассмотрел дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог - это необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная статьей 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты признаются плательщиками страховых взносов.

В силу статьи 421 Налогового кодекса Российской Федерации база для исчисления страховых взносов для плательщиков определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, плательщик производит самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 5 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», а также за периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом количества времени нахождения в собственности за налоговый период.

Порядок определения налоговой базы, исходя из инвентаризационной стоимости объекта установлен статьей 404 Налогового кодекса Российской Федерации. Законом Брянской области от 28 сентября 2015 года № 80-З «Об установлении единой даты начала применения на территории Брянской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» с 01 января 2016 года налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Для налогов, исчисленных после 01 января 2016 года, ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются в соответствии с частью 2 Решения Брянского городского Совета народных депутатов «О налоге на имущество физических лиц» от 25 ноября 2015 года № 298.

В силу части 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из смысла статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации)

В силу статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО2 в период по <дата> являлся <...>. В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, являлся плательщиком страховых взносов

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда ОМС, на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за расчетные периоды, начиная с <дата> надлежащим образом ФИО2 не исполнена, в связи с чем начислена пеня в размере <...> и <...>

Кроме того, ФИО2 в спорный период, являясь собственником транспортного средства – легкового автомобиля марки «Пежо», <дата> выпуска, государственный регистрационный знак №, идентификационный номер №, а также недвижимого имущества: иное строение, помещение и сооружение с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, несет обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

В установленный законом срок обязанность по уплате налога административный ответчик не исполнил, в связи с чем образовалась задолженность по транспортному налогу за <дата> в размере <...>, по налогу на имущество физических лиц за <дата> в размере <...>.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременную уплату налога на имущество за период с <дата> по <дата> административному ответчику начислена пеня в размере <...>, за несвоевременную уплату транспортного налога за период с <дата> по <дата> административному ответчику начислена пеня в размере <...>.

В адрес административного ответчика ФИО2 направлены требования № от <дата> со сроком исполнения до <дата>, № от <дата> со сроком исполнения до <дата>, № от <дата> со сроком исполнения до <дата>, которые в установленный законом срок налогоплательщиком не исполнены, задолженность по налоговым платежам не погашена.

Мировым судьей судебного участка № 68 Бежицкого судебного района города Брянска <дата> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу ИФНС России по городу Брянску задолженности по налоговым платежам в размере <...>, который отменен <дата> на основании возражений ФИО2 Указанное обстоятельство послужило основанием для обращения ИФНС России по г. Брянску в суд с настоящим административным иском.

В нарушение положений статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, доказательств, свидетельствующих о погашении имеющейся перед административным истцом задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховых взносов в названной сумме, административным ответчиком не представлено.

Анализ взаимосвязанных положений части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пунктов 1-3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принимая во внимание даты исполнения требований налогового органа, обращения ИФНС России по г. Брянску к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа (<дата>), дату отмены судебного приказа (<дата>) и обращения в суд с административным исковым заявлением (<дата>), с учетом положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу, что срок для обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском не истек.

Установив изложенные обстоятельства, с учетом положений статей 31, 75 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховых взносов, пени обоснованы.

Таким образом с ФИО2 в пользу ИФНС России по г. Брянску подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за <дата> в размере <...>, транспортный налог за <дата> в размере <...>

Вместе с тем, суд не находит оснований согласиться с расчетом пени, представленным к уточненным исковым требованиям, ввиду следующего.

Как установлено судом и не оспаривалось представителем административного истца в судебном заседании, транспортный налог, налог на имущество физических лиц за <дата>, страховые взносы на ОМС и ОПС за <дата> взысканы с ФИО2 судебным приказом мирового судьи судебного участка № 13 Советского судебного района г. Брянска от <дата>. Судебный приказ направлен на исполнение в Советское РОСП г. Брянска УФССП России по Брянской области, исполнительное производство окончено <дата> фактическим исполнением требований.

Транспортный налог, налог на имущество физических лиц за <дата>, страховые взносы на ОМС и ОПС за <дата> взысканы с административного ответчика судебным приказом мирового судьи судебного участка №15 Советского судебного района г. Брянска от <дата>. Судебный приказ направлен на исполнение в Советское РОСП г. Брянска УФССП России по Брянской области, исполнительное производство окончено <дата> фактическим исполнением требований.

Страховые взносы на ОМС и ОПС за <дата> взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка №15 Советского судебного района г. Брянска от <дата>. Судебный приказ направлен на исполнение в Советское РОСП г. Брянска УФССП России по Брянской области, исполнительное производство не окончено, взыскания произведены частично.

Страховые взносы на ОМС и ОПС за <дата> взысканы с административного ответчика судебным приказом мирового судьи судебного участка №13 Советского судебного района г. Брянска от <дата>. Судебный приказ направлен на исполнение в Советское РОСП г. Брянска УФССП России по Брянской области, исполнительное производство окончено <дата> фактическим исполнением требований.

Поскольку административным истцом при расчете суммы пени не приняты во внимание даты исполнения обязательств по указанным судебным приказам, представленный расчет к уточненным исковым требованиям признается судом ошибочным в части пени, начисленной за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС и ОПС, транспортного налога.

Таким образом, размер пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за расчетные периоды, начиная с <дата>, с учетом произведенных взысканий по судебным приказам, составляет <...>, расчет которой произведен по формуле: количество дней просрочки*сумма налоговой задолженности*1/300 ставки рефинансирования, и соответствует информационному расчету, представленному административным истцом на основании судебного запроса (л.д. 176-177).

Размер пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за расчетные периоды, начиная с <дата>, с учетом произведенных взысканий по судебным приказам, составляет <...>, расчет которой произведен по формуле: количество дней просрочки*сумма налоговой задолженности*1/300 ставки рефинансирования, и соответствует информационному расчету, представленному административным истцом на основании судебного запроса (л.д. 180-181).

Размер пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц с учетом произведенных взысканий по судебным приказам, составляет <...>, расчет которой произведен по формуле: количество дней просрочки*сумма налоговой задолженности*1/300 ставки рефинансирования, и соответствует информационному расчету, представленному административным истцом на основании судебного запроса (л.д. 179).

Размер пени, начисленной за несвоевременную уплату налога имущество физических лиц составляет <...> и подтверждается расчетом, представленным административным истцом к уточненным исковым требованиям, который является арифметически верным.

Таким образом, с ФИО2 подлежит взысканию пеня за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды начиная с <дата>, в размере <...>, пеня за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с <дата>), в размере <...>, задолженность по транспортному налогу с физических лиц за <дата> в размере <...>, пеня за несвоевременную уплату транспортного налога за период с <дата> по <дата> в размере <...>, задолженность по налогу на имущество физических лиц за <дата> в размере <...>, пеня за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с <дата> по <дата> в размере <...>.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

ИФНС России по г. Брянску в силу положений статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины освобождена.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1, пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

При изложенных обстоятельствах, с учетом размера удовлетворенных исковых требований, с административного ответчика в доход муниципального образования «город Брянск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере <...>.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Брянску к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым платежам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Брянску задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>: пеня в размере <...>; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с <дата>): пеня в размере <...>; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за <дата> в размере <...>, пеня в размере <...>; транспортный налог с физических лиц за <дата> в размере <...>, пеня в размере <...>, а всего в сумме <...>.

Взыскать с ФИО2 в бюджет муниципального образования «город Брянск» государственную пошлину в размере <...>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Брянский областной суд через Фокинский районный суд города Брянска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 21 октября 2022 года.

Председательствующий судья О.М. Михалева