Решение по делу № 2А-1267/2023 от 06.04.2023 | Калининский районный суд г. Челябинска (Челябинская область)

74RS0006-01-2022-010261-30

Дело № 2а-1267/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 апреля 2023 года г. Челябинск

Калининский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Андреевой Н.С.

при секретаре Журавлёвой Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Калининскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2018-2019 годы в размере 2 577 рублей, пени в размере 934 рубля 69 копеек, пени по транспортному налогу за 2016, 2018, 2019 годы в размере 270 рублей 53 копейки, недоимки по земельному налогу за 2016-2017 годы в размере 874 рубля 89 копеек, пени по земельному налогу в размере 11 рублей 38 копеек.

В обоснование административного искового заявления указали, что ответчик является собственником недвижимого имущества, земельного участка и транспортного средства и как следствие, плательщиком соответствующих налогов, однако установленные законом обязанности по уплате налогов не исполнял. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные сроки, ответчику начислены пени.

Представитель административного истца ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, при поддачи искового заявления ходатайствовал о рассмотрении в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица ГИБДД УМВД России по г. Челябинску в судебное заседание не явился, о времени и месте извещался надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, оценив и проанализировав их по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Как установлено судом, административный ответчик является собственником недвижимого имущества квартиры по адресу: (адрес) квартиры по адресу: (адрес), гаража по адресу: (адрес), (адрес), гаража по адресу: г. Челябинск, (адрес)

Кроме того, административный ответчик является собственником земельного участка по адресу: (адрес), кадастровый №.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу положений ст. ст. 400, 401 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в частности квартиры, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено законом, признаются плательщиками земельного налога.

Исходя из положений ст. 389 Налогового кодекса РФ объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Кроме того, с (дата) на административного ответчика зарегистрировано транспортное средство – автомобиль «Тойота Таунэйс», государственный регистрационный знак №, с двигателем мощностью 60 лошадиных сил, также с 04 июля 2008 года зарегистрировано транспортное средство – автомобиль «Тойота Алион», государственный регистрационный знак №, с двигателем мощностью 125 лошадиных сил, что подтверждается карточкой учета транспортного средства по данным МРЭО ГИБДД ГУ МВД РФ по Челябинской области.

Исходя из положений ч. 1 ст. 357, п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, при этом объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положений ст. 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что в установленные ст. 409 Налогового кодекса РФ сроки, обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2018-2019 годы, транспортного налога за 2016, 2018, 2019 годы и земельного налога за 2016-2017 годы ФИО3 не исполнены, несмотря на направление в его адрес налогового уведомления № 74504226 от 06 августа 2016 года, № 21430336 от 16 июля 2017 года, № 32849036 от 05 октября 2018 года, № 77500899 от 23 августа 2019 года, № 24870984 от 03 августа 2020 года.

В соответствии с абз. 3 п.2 ст. 52 Налогового кодекса РФ, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 70 Налогового кодекса РФ при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, при этом требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, в силу ст. 48 Налогового кодекса РФ, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено действующим законодательством (абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Как следует из материалов дела, налоговый орган своевременно выявил наличие у ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2018-2019 годы, транспортного налога за 2016, 2018, 2019 годы, земельного налога за 2016-2017 годы, в связи с чем, направил в адрес налогоплательщика требование № 8035 по состоянию на 16 января 2019 года, № 17198 по состоянию на 09 февраля 2020 года, № 52165 по состоянию на 01 июля 2020 года, № 60651 по состоянию на 03 июля 2020 года, № 71145 по состоянию на 30 июня 2020 года, № 7789 по состоянию на 26 февраля 2021 года об уплате налога, сбора, пени, (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), предоставив срок для добровольного исполнения. В добровольном порядке требования не исполнены.

В силу положений ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В пределах установленного абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ срока, ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени по налогу на имущество физических лиц, недоимки по земельному налогу с физических лиц, и пени по земельному налогу, а так пени по транспортному налогу с физических лиц, однако по заявлению ФИО1 судебный приказ был отменен мировым судьей 17 июня 2022 года.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из указанных выше положений закона, налоговый орган должен был обратиться в суд в порядке административного искового производства не позднее 22 декабря 2022 года.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 13 декабря 2022 года, то есть в срок, установленный абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Принимая во внимание указанные выше обстоятельства, а, также учитывая, что факт нахождения в собственности ФИО1 в спорный период времени указанного выше имущества, равно как и факт неисполнения обязанности по уплате соответствующего налога ответчиком не опровергнут, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании налога на имущество физических лиц за 2018-2019 годы, земельного налога с физических лиц за 2016-2017 годы и пени по транспортному налогу с физических лиц за 2016, 2018, 2019 годы подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п.2 данной статьи, предусматривающей, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п.3 ст. 402 Налогового кодекса РФ, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абз. 3 п.1 ст. 402 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 2 ст. 406 Налогового кодекса РФ, в случае определения налоговой базы в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 %.

Указанный истцом в исковом заявлении расчет налога на имущество за 2018-2019 годы отвечает требованиям закона, ответчиком не оспорен, судом проверен, и принимается, как верный.

В соответствии с п. 1 ст. 396 Налогового кодекса РФ, сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, за исключением случаев, предусмотренных законом.

Исходя из положений ст. 394 Налогового кодекса РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

- 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

- 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Разрешая вопрос о размере подлежащей взысканию с ФИО1 недоимки по земельному налогу, суд исходит из того, что в соответствии решением Челябинской городской Думы от 22 ноября 2005 года № 8/11 «О земельном налоге на территории (адрес)» установлена налоговая ставка в размере 0,15 процента в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для ведения садоводства или огородничества.

В соответствии со ст. 391 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, являющегося налоговым периодом.

Указанный истцом в исковом заявлении расчет земельного налога за 2016-2017 годы отвечает требованиям закона, ответчиком не оспорен, судом проверен, и принимается, как верный.

Кроме того, в качестве одного из способа обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов нормы налогового законодательства предусматривают взыскание с налогоплательщика пени.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц истцом на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени от суммы недоимки за каждый день просрочки по налогу на имущество физических лиц в размере 934 рубля 69 копеек, пени по транспортному налогу за 2016, 2018, 2019 годы в размере 270 рублей 53 копейки, пени по земельному налогу в размере 11 рублей 38 копеек.

Расчет пени ответчиком не оспорен, судом проверен и принимается как верный.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая указанные выше положения закона, принимая во внимание, что исковые требования удовлетворены в полном объеме, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 174, 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Калининскому району г. Челябинска удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженца г. Челябинска, зарегистрированного по адресу: (адрес) (паспорт серия 7503 № выдан (дата) УВД (адрес), ИНН №) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Калининскому району г. Челябинска (ИНН <***>) недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2018-2019 годы в размере 2 577 рублей, пени в размере 934 рубля 69 копеек, пени по транспортному налогу за 2016, 2018, 2019 годы в размере 270 рублей 53 копейки, недоимку по земельному налогу за 2016-2017 годы в размере 874 рубля 89 копеек, пени по земельному налогу в размере 11 рублей 38 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд через Калининский районный суд г. Челябинска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы.

Председательствующий Н.С. Андреева

Мотивированное решение изготовлено 13 апреля 2023 года.