Дело №2а-6847/2025

УИД 23RS0047-01-2025-004721-86

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Краснодар 30 июля 2025 г.

Советский районный суд г. Краснодара в составе

судьи Канаревой М.Е.,

при секретаре Скачковой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России № по городу Краснодару к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам и санкциям,

установил:

ИФНС № 5 по г. Краснодару обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 34 716 руб.74 коп., в том числе: по налогам-23 867 руб.00 коп., пени-10 849 руб. 74 коп.

В обосновании заявленных требований указав, что на налоговом учете в ИФНС №5 по г. Краснодару административный ответчик состоит в качестве налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 29 093 руб.43 коп., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включая в заявления о взыскании задолженности сумму отрицательного сальдо, составляет 34 716 руб.74 коп., в том числе налог-23 867 руб.00 коп. пени-10 849 руб.74 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог физического лица в границах городского округа за 2021 в размере- 1 175 руб.00 коп., за 2022-1 292 руб.00 коп.; налог на имущество физического лица по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021- 156 руб.00 коп., за 2022- 156 руб.00 коп.; суммы пеней в соответствии п.п.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 10 849 руб.74 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2020 в размере 5 688 руб. 00 коп., за 2021-7 700 руб.00 коп., за 2022- 7 700 руб.00 коп. В соответствии со ст. ст. 69,70 налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 30 258 руб.40 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В установленный срок требование не исполнено. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с административного ответчика. Мировым судьей судебного участка вынесено определение об отмене судебного приказа, что послужило основанием для подачи административного иска в суд.

От представителя административного ответчика по доверенности ФИО2 в материалы дела поступили возражения, согласно которым просит в удовлетворении административного искового заявления ИФНС №5 по г. Краснодару отказать во взыскании с ФИО1 задолженности в связи с тем, что административный истец обратился в суд по истечении срока обращения.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, что подтверждается распиской.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом, что подтверждается распиской.

В соответствии со ст.150 КАС РФ суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Определением Советского районного суда г. Краснодара от ДД.ММ.ГГГГ суд перешел к рассмотрению настоящего административного иска в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с Федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность об уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В связи с введением института Единого налогового счета в соответствии с ч. 1 и ч. 4 ст. 4 Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 263-ФЗ) сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо Единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

При определении размера совокупной обязанности не учитываются: 1) суммы налогов, сборов и т.д., если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными; 2) уплаченные налогоплательщиком не в качестве единого налогового платежа суммы налога на профессиональный доход, сбора за пользование объектами животного мира и сбора за пользование объектами животного мира и сбора за пользование объектами биологических ресурсов.

Обязательными платежами признаются налоги, сборы и иные обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня и во внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством РФ.

Как следует из административного искового заявления, задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой): земельного налога физического лица в границах городского округа за 2021 в размере - 1 175 руб.00 коп., за 2022 г - 1 292 руб.00 коп.; налога на имущество физического лица по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год - 156 руб.00 коп., за 2022 год - 156 руб.00 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2020 в размере 5 688 руб. 00 коп., за 2021 год -7 700 руб.00 коп., за 2022 год - 7 700 руб.00 коп; суммы пеней в соответствии п.п.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 10 849 руб.74 коп

Административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Согласно ст.389 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного)пользования или праве пожизненного наследуемого владения в соответствии со ст.388 НК РФ.

Согласно ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В соответствии со ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В соответствии с п.4 ст.391, ст.85 НК РФ сумма земельного налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в электронной форме органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципального образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать установленные 394 НК РФ

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода (календарного года) как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст.394 НК РФ.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно базе данных ИФНС налогоплательщику на праве собственности принадлежит: земельный участок, адрес: <адрес>, <адрес>, кадастровый №,площадь 802, дата регистрации права:ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00; земельный участок:<адрес>, <адрес>, кадастровый №,площадь 384, дата регистрации права:ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

Административный ответчик является плательщиком налога на имущество.

Согласно ст.401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Согласно ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативно-правовыми актами представительских органов муниципального образований, а в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге м Севастополе-законами этих субъектов РФ, при этом могут устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные НК РФ, основания и порядок применения налогоплательщиками.

Налоговая база определяется соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге, Севастополе) исходя из кадастровой стоимости, исчисление сумм налога производится как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии со ст.408, п.11.85 НК РФ сума налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставленных в электронной форме органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ст. 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно базы данных налогового органа административному ответчику на праве собственности принадлежит: жилой дом, адрес:<адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 58,3 кв.м., дата регистрации:3005.2013; жилой дом, адрес:<адрес>,<адрес>, кадастровый №, площадь: 85,9 кв.м., дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ; квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 32, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

Налогоплательщиками транспортного налога согласно ст.357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

Согласно ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

На территории г. Краснодара обязанность по уплате транспортного налога, налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, а также налоговые льготы установлены Законом Краснодарского края от 03.11.2004 № 785-КЗ «О транспортном налоге на территории Краснодарского края».

В соответствии со ст.362, п.11 ст.85 НК РФ сумма транспортного средства исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставленных в электронном форме органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Согласно ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления.

Согласно базе данных налоговым органом административному ответчику на праве собственности принадлежит: автомобиль: легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: МЕРСЕДЕС- БЕНЦ GL 350 CDI 4MATIC, VIN:№, год выпуска:2013, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ИВЕКО МАГИРУC,VIN: №, год выпуска:1990,регистрация права: ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00,дата утраты права : ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой: государственный регистрационный №, марка/модель: МЕРСЕДЕС БЕНЦ 220, VIN:№, год выпуска: 2002,дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ГАЗ 3110, VIN:№, год выпуска:1999, дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права:ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель: ИСУЗУ ФОРВАРД,VIN:, год выпуска:1987,регистрация права: ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00,дата утраты права : ДД.ММ.ГГГГ.

Судом истребована у мирового судьи копия административного дела о выдаче судебного приказа.

Из материалов дела следует, что административному ответчику направлялись: Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом сумм транспортного налога за 2021 г, земельного налога за 2021 г и налога на имущество на общую сумму 9 031 руб.00 коп., сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом сумм транспортного налога за 2020 г и 2022 г, земельного налога за 2022 г и налога на имущество за 2022 года на общую сумму 14 836 руб.00 коп., сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно Требованию № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по земельному налогу в размере 3 778 руб, транспортному налогу в размере 18 471 руб 33 коп и налогу на имущество в размере 595 руб. (л.д. 27).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента-организации или физического лица, индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизированного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 48 651 руб. 33 коп.

Налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ подал заявление № мировому судье о выдачи судебного приказа о взыскании задолженности: земельного налога физического лица в границах городского округа за 2021 - 2022 годы в сумме 2467 руб.; налога на имущество физического лица по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 - 2022 годы в сумме - 312 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2020 - 2022 годы в сумме 21 088 руб; суммы пеней в соответствии п.п.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 10 849 руб.74 коп

Мировым судьей судебного участка № Карасунского внутригородского округа <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России N 5 по г. Краснодару суммы недоимки.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен по заявлению административного ответчика.

Принимая во внимание, что в силу ст. 363, абз. 3 п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ земельный, транспортный налог и налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, то обязанность по их уплате возникает в срок, указанный в налоговом уведомление, а именно - суммы транспортного налога за 2021 г, земельного налога за 2021 г и налога на имущество на общую сумму 9 031 руб. согласно Налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ надлежало уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ; суммы транспортного налога за 2020 г и 2022 г, земельного налога за 2022 г и налога на имущество за 2022 года на общую сумму 14 836 руб.00 коп. согласно Налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ надлежало уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, недоимку по налогам, указанным в Налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ следует исчислять со ДД.ММ.ГГГГ, а недоимку по налогам, указанным в Налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ следует исчислять со ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС ОФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Положениями ст. 48 НК РФ (в редакции на дату оплаты налога в 2022 г), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 абз. 1)..

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п. 1 абз. 3).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (п. 1 абз. 4).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 абз. 1).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (п. 2 абз. 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п. 2 абз. 3).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 3 абз.1 ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 абз. 2).

Налоговое законодательство связывает возможность взыскания налогов с направлением налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции на дату уплаты налога в 2022 г) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6).

В силу положений ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (п. 1).

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 2).

Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога, направление требования является составной частью процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога для налогоплательщика. Направление требования об уплате налога является обязательной стадией, предшествующей принятию решения о взыскании налогов, пеней за счет денежных средств и имущества налогоплательщика либо обращению налогового органа в суд за взысканием недоимки. Лишь после неисполнения полученного налогоплательщиком требования налоговый орган вправе принять решение о взыскании недоимки за счет денежных средств налогоплательщика либо перейти к процедуре взыскания в судебном порядке.

Требование должно быть вынесено в пределах сроков, предусмотренных статьей 70 Налогового кодекса РФ, и направлено налогоплательщику непосредственно после его вынесения, что бы предложение о добровольной уплате налога в установленный срок было реальным.

При этом нарушение налоговым органом срока направления требования об уплате налога, предусмотренного пунктом 12 статьи 70 Налогового кодекса РФ, само по себе не влечет нарушения последующей процедуры взыскания с ответствующего налога с налогоплательщика. В тоже время, нарушение сроков, установленных статьей 70 НК РФ, согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Определении от 22.04.2014 N 822-О, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями данного Кодекса.

Таким образом, законодателем установлена определенная последовательность осуществления органом контроля за уплатой налогов, одним из этапов которой является обязательной выставление в установленный срок требования об уплате недоимки.

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

Основанием для взыскания суммы налога с налогоплательщика является неисполнение требования налогового органа об уплате налога.

При этом пропуск налоговым органом, не реализовавшим полномочия на бесспорное взыскание недоимки, срока обращения в суд, свидетельствует об утрате им возможности принудительного исполнения обязанности налогоплательщика об уплате налога. В этом в случае налоговый орган утрачивает не только право требовать от налогоплательщика исполнения обязанности по уплате налога, но и лишается возможности обеспечивать исполнение такой обязанности путем начисления пеней в отношении указанной недоимки.

С учетом того, что налоговый орган должен был выявить недоимку в связи с не исполнением Налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, а недоимку в связи с не исполнением Налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ и направить налогоплательщику требование об уплате налога в течение трех месяцев с указанием даты исполнения требования, т.е. налоговый орган должен был направить в адрес налогоплательщика требование об уплате налога соответственно по Налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ и по Налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом направлено Требованию № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу в размере 3 778 руб, транспортному налогу в размере 18 471 руб 33 коп и налогу на имущество в размере 595 руб. (л.д. 27).

Доказательства направления в адрес административного ответчика требования об уплате задолженности по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество ранее даты ДД.ММ.ГГГГ, в материалах дела отсутствуют.

Таким образом, налоговым органом пропущен срок направления требования по Налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате суммы транспортного налога за 2021 г в размере 7 700 руб, земельного налога за 2021 г в размере 1 175 руб, налога на имущество за 2021 г в размере 156 руб.

В тоже время, срок направления требования по Налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 г в размере 5 688 руб, транспортного налога за 2022 г в размере 7 700 руб, земельного налога за 2022 г в размере 1 392 руб, налога на имущество за 2022 г в размере 156 руб не пропущен.

Суд обращает внимание, что пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов не влечет изменения пресекательного срока для принудительного взыскания, исчисляемого исходя из статьей 48, 70, 71 НК РФ.

Административный истец не представил доказательств уважительных причин пропуска срока направления требования и как следствие нарушения срока обращения в суд для взыскания налогов, пени и штрафа, поэтому в удовлетворении иска следует отказать за пропуском срока обращения в суд.

Таким образом, суд находит основания для взыскания задолженности по транспортному налогу за 2020 г в размере 5 688 руб, транспортному налогу за 2022 г в размере 7 700 руб, земельному налога за 2022 г в размере 1 392 руб, налога на имущество за 2022 г в размере 156 руб, а всего 14.936 руб.

Налоговое законодательство не предполагает возможности начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О и от 25 июня 2024 года N 1740-О).

Поскольку суд не нашел оснований для взыскания налога по Налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, то суд не находит основания для взыскания пени в этой части.

В тоже время, суд находит основания для взыскания пени, рассчитанную на размер задолженности по Налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4 п.п. 1).

Поскольку недоимка по Налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ исчисляется со ДД.ММ.ГГГГ, то расчет пени на сумму недоимки 14.936 руб. следующий: 1) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 119,49 руб (14.936 руб. х 15% : 300 х 16 дн); 2) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (окончание периода указано в административном иске) - 924 руб 04 коп (14.936 руб. х 16% : 300 х 116 дн), а всего, 1 043 руб 13 коп.

В соответствии с пп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления в связи с чем на основании ч.1 ст. 114 КАС РФ, п.п.8 п.1 ст. 333.20 НК РФ, абз.10 ч.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ и с учетом п.6 ст. 52 НК РФ с ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 руб.

С учетом установленных обстоятельств, суд находит основания для частичного удовлетворения иска.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 185, 290, 292 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по городу Краснодару к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам и санкциям, в том числе: земельный налог физического лица в границах городского округа за 2021 г в размере - 1 175 руб. 00 коп., за 2022 г - 1 292 руб. 00 коп.; налог на имущество физического лица по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 г - 156 руб. 00 коп., за 2022 г - 156 руб. 00 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2020 г в размере 5 688 руб. 00 коп., за 2021 г - 7 700 руб. 00 коп., за 2022 г - 7 700 руб. 00 коп; суммы пеней в соответствии п.п.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 10 849 руб.74 коп..– удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по городу Краснодару задолженность за счет имущества физического лица в размере 15 979 руб. 13 коп, в том числе; по транспортному налогу за 2020 г в размере 5 688 руб, транспортному налогу за 2022 г в размере 7 700 руб, земельному налогу за 2022 г в размере 1 392 руб, налогу на имущество за 2022 г в размере 156 руб,, пени в размере 1 043 руб 13 коп.

В остальной части заявленных требований-отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования город Краснодар государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п.4 ч.1 ст. 310 настоящего Кодекса.

Мотивированное решение изготовлено 11.08.2025 г.

Судья: