Решение по делу № 2А-478/2025 от 17.09.2025 - о взыскании недоимки и пени по налогам.

копия

Административное дело № 2а-478/2025

24RS0044-01-2025-000696-73

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 сентября 2025 года г. Заозерный

Рыбинский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Н.М. Кайдалиной,

при секретаре БИА,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю (далее – Инспекция, истец) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам. Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю по месту жительства, на налогоплательщика возложена обязанность по уплате законно установленных налогов. ФИО1 принадлежит на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ квартира, расположенная по адресу: <адрес>; в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежало транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №. Кроме того, в инспекцию от налогового агента АО «ОТП Банк» представлена справка о доходах и суммах налога физического лица за 2020 год № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой ФИО1 получен доход (по коду 4800) в сумме 5 075 рублей 36 копеек, при этом налоговым агентом сумма налога не удерживалась. В связи с чем, налоговым органом ФИО1 начислен НДФЛ в сумме 660 рублей, который необходимо уплатить налогоплательщиком самостоятельно. Поскольку административный ответчик является плательщиком налогов, инспекцией в соответствии со ст. 52 НК РФ начислены налоги: транспортный налог за период с 2015 года по 2022 года на общую сумму 15 200 рублей, налог на имущество за 2022 год в размере 152 рубля, НДФЛ за 2020 год в размере 660 рублей. Поскольку начисленная задолженность административным ответчиком не оплачена, налоговым органом сформировано требование об уплате налогов. В соответствии со ст. 69, ст. 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 12 003 рубля 08 копеек, из которых 8 221 рубль 32 копейки – недоимка по налогам, 3 781 рубль 76 копеек – пени. Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени, в связи с чем, административному ответчику начислены пени в размере 1 877 рублей 14 копеек. В связи с отсутствием добровольной уплаты исчисленных налогов, инспекцией в соответствии со ст. 48 НК РФ направлены заявления мировому судье о выдаче судебных приказов. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №. Судебный приказ вступил в законную силу и направлен на исполнение, возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №. Судебный приказ вступил в законную силу и направлен на исполнение, возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ №. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, указанный судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на едином налоговом счете налогоплательщика числится задолженность по налогам, взносам, пени в общем размере 7 718 рублей 39 копеек. Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 в доход государства 3 164 рубля 14 копеек, из них: налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 660 рублей; транспортный налог за 2019 года в размере 475 рублей; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 152 рубля; пени за неуплату транспортного налога за 2015 год, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 437 рублей 57 копеек; пени за неуплату транспортного налога за 2016 год, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 199 рублей 48 копеек; пени за неуплату транспортного налога за 2017 год, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 521 рубль 47 копеек; пени за неуплату транспортного налога за 2018 год, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 366 рублей 58 копеек; пени за неуплату транспортного налога за 2019 год, начисленные за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 64 рубля 19 копеек; пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2020 год, начисленные за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 рубля 95 копеек; пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2020 год, начисленные за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 83 рубля 38 копеек; пени за неуплату транспортного налога за 2017 год, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 67 рублей 93 копейки; пени за неуплату транспортного налога за 2018 год, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 68 рублей 40 копеек; пени за неуплату транспортного налога за 2019 год, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 60 рублей 02 копейки; пени за неуплату транспортного налога за 2022 год, начисленные за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 рубля 17 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ определением суда, выраженным в протокольной форме, к участию в деле в качестве заинтересованного лица, привлечена Межрайонная ИФНС России № 8 по Красноярскому краю.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседаний уведомлен своевременно и надлежащим образом, в исковом заявлении изложил просьбу о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания уведомлена своевременно и надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседаний уведомлен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суд не извещен.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса, в порядке ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В пп. 1 и 2 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Статьей 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. п. 9, 14 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном настоящим Кодексом; а также предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах; вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц; направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора (ч. 1 ст. 32 НК РФ).

Исходя из положений ст. 75 НК РФ, пени (денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки) начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Как следует из ч. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу требований п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ, объектами налогообложения признаются: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 209 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках, либо по его поручению на счета третьих лиц.

Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

В силу п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась плательщиком транспортного налога, поскольку в указанный период в ее собственности находилось транспортное средство ГАЗ 3110, государственный регистрационный номер <***>, 2002 года выпуска (л.д. 83).

Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на имущество, поскольку является собственником жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № (л.д. 37).

Налоговым агентом АО «ОТП Банк» представлена справка о доходах и суммах налога физического лица за 2020 год № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой ФИО1 получен доход (по коду 4800) в сумме 5 075 рублей 36 копеек, при этом налоговым агентом сумма налога в размере 660 рублей не удерживалась (л.д. 35).

Административный истец направил административному ответчику налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2015 год в размере 1 900 рублей, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 1 900 рублей, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 1 900 рублей, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15), при этом реестры почтовой корреспонденции, подтверждающие направление указанных выше уведомлений, уничтожены в связи с истечением срока хранения (л.д.14,16);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 1 900 рублей, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 1 900 рублей (л.д. 18);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 1 900 рублей, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 1 900 рублей, налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2020 год в размере 660 рублей, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20), налоговое уведомление направлено в личный кабинет налогоплательщика и получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 1 900 рублей, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 152 рубля, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22), налоговое уведомление направлено в личный кабинет налогоплательщика и получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23).

В установленный законом срок налоги административным ответчиком уплачены не были, в связи с чем, в адрес административного ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогам в сумме 8 221 рубль 32 копейки, а также пени в сумме 3 781 рубль 76 копеек, в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24).

Указанное требование направлено в личный кабинет налогоплательщика и получено им ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25).

Согласно ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

На исчисленные ранее налоги, налоговым органом сформировано требование об уплате налогов и приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ, на которые впоследствии исчисляются пени, вошедшие в настоящее административное исковое заявление.

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № 120 в Рыбинском районе Красноярского края вынесен судебный приказ № по заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Красноярскому краю о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и пени за 2015, 2016 годы в общей сумме 3 848 рублей 52 копейки, в том числе недоимка по транспортному налогу – 3 800 рублей, пени 48 рублей 52 копейки (л.д.77). Судебный приказ вступил в законную силу и направлен на исполнение в ОСП по Рыбинскому району и г. Бородино ГУ ФССП России по Красноярскому краю, ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП (л.д. 31-32). Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Рыбинскому району и г. Бородино ГУ ФССП России по Красноярскому краю ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП окончено, в связи с фактическим исполнением, с должника ФИО1 удержан транспортный налог в размере 3 848 рублей 52 копейки (л.д. 32, 76).

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № 120 в Рыбинском районе Красноярского края вынесен судебный приказ № по заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Красноярскому краю о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и пени за 2017, 2018 годы в общей сумме 3 848 рублей 52 копейки, в том числе недоимка по транспортному налогу – 3 800 рублей, пени 48 рублей 52 копейки (л.д.81). Судебный приказ вступил в законную силу и направлен на исполнение в ОСП по Рыбинскому району и г. Бородино ГУ ФССП России по Красноярскому краю, ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП (л.д. 33-34). Согласно информации, представленной ОСП по Рыбинскому району и г. Бородино ГУ ФССП России по Красноярскому краю исполнительное производство, возбужденное на основании исполнительного документа – судебного приказа № о взыскании задолженности по налоговым платежам окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 82).

В связи с неисполнением административным ответчиком направленного требования № от ДД.ММ.ГГГГ административный истец ДД.ММ.ГГГГ обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа № о взыскании задолженности за период с 2019 года по 2022 год за счет имущества физического лица в размере 12 770 рублей 75 копеек, в том числе: по налогам в размере 8 412 рублей и пени подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 4 358 рублей 75 копеек (л.д. 57).

Судебный приказ 2а-0073/120/2024 от ДД.ММ.ГГГГ вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 57 оборот), направлен на исполнение в ОСП по Рыбинскому району и г.Боородино (л.д.57-60).

Определением мирового судьи судебного участка № 120 в Рыбинском районе Красноярского края от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу № отменен (л.д. 64), в связи с поступившими от должника возражениями, в которых изложено основание «в связи с утилизацией автомобиля марки <данные изъяты> (приемосдаточный акт № от ДД.ММ.ГГГГ)» (л.д. 25, 26-29).

Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 НК РФ транспортный налог, связал момент прекращения взимания транспортного налога с моментом снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах либо принудительного изъятия транспортного средства, влекущего прекращение права собственности.

Утрата транспортного средства без снятия его с учета в регистрирующем государственном органе не освобождает налогоплательщика, являющегося физическим лицом, на которого зарегистрировано это транспортное средство, от обязанности по уплате транспортного налога, поскольку в силу императивных положений ст. ст. 357 и 358 НК РФ признание лиц налогоплательщиками, определение объекта налогообложения и возникновение обязанности по уплате транспортного налога основано на сведениях о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы.

Административное исковое заявление о взыскании недоимки и пени по налогам подано административным истцом в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа.

Из представленного административным истцом расчета следует, что у административного ответчика имеется задолженность по налогам и пени в размере 3 164 рубля 14 копеек.

Оснований не доверять представленному расчету у суда не имеется, своего расчета административным ответчиком не представлено, доказательств погашения исчисленной налоговым органом пени и долга по налогам, также не представлено.

В связи с тем, что административным ответчиком ФИО1 обязанность по уплате задолженности по налогам и пени до настоящего времени не исполнена, доказательств обратного суду не представлено, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета задолженность в размере 3 164 рубля 14 копеек.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесённые судом, в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в соответствии с требованиями п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 4 000 рубля.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки п. <адрес> (№) в доход государства задолженность по налогам и пени в размере 3 164 рубля 14 копеек.

Получатель платежа: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК: 017003983, корреспондентский счет банка: № 40102810445370000059, счет УФК № 03100643000000018500, код бюджетной классификации 18201061201010000510, УИД: 18202450250121168757.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Рыбинский районный суд Красноярского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.М. Кайдалина

Мотивированный текст решения изготовлен ДД.ММ.ГГГГ.