Мотивированное решение изготовлено 07.04.2023 г.

Дело № 2а-235/2023 УИД 76RS0010-01-2022-003319-30

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 марта 2023 года г. Углич

Угличский районный суд Ярославской области в составе:

судьи Кривко М.Л.,

при секретаре Большаковой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов, налогов и пени,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки, а именно: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 837,12 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 3335,24 руб.; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год в сумме 375 руб., пени – 24,93 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 386 руб., пени 1,25 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 6773 руб., пени 22,01 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 г. в размере 603 руб., пени 1,96 руб.; по штрафам за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в сумме 2000 руб., а всего на общую сумму 14359,51 руб. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 с 04.06.2018 г. по 15.09.2020 г. осуществлял предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Он являлся плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. ФИО2 были исчислены суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в сумме 29354 руб., за 2020 г. - 15263,38 руб. Указанные суммы были погашены ФИО2 позже срока, в связи с чем, ему были начислены пени за период с 01.01.2020 г. по 20.07.2020 г. в сумме 3335,24 руб. Начисленные суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составили за 2019 г. – 3358 руб., за 2020 г. – 5687,55 руб. Указанные суммы также были погашены позже установленного срока, поэтому за период с 01.01.2020 г. по 30.07.2021 г. начислены пени в размере 837,12 руб. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. 31.08.2020 г. ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекте налогообложения доходы за 2019 г., в которой сумма к уплате исчислены в размере 375 руб. В отношении налогоплательщика ФИО1 проведена камеральная проверка по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 г. Приняты решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 25.05.2020 г. № 381 и от 10.02.2021 г. № 209, начислены штрафы в общей сумме 2000 руб., которые не оплачены. ФИО1 как налогоплательщику принадлежали на праве собственности объекты, являющиеся объектами налогообложения: земельный участок кадастровый номер № и жилой дом кадастровый номер №, расположенные по адресу: <адрес>, автомобиль ДЭУ НУБИРА мощностью 136 л.с., гос.рег.знак №; автомобиль ПОЛО мощностью 105 л.с., гос.рег.знак №; Начисленный, но не оплаченный налог на имущество физических лиц за 2020 г. составил 386 руб. и пени 1,25 руб., земельный налог за 2020 г. - 603 руб. и пени 1,96 руб., транспортный налог – 6773 руб. В адрес ФИО1 налоговым органом направлялись соответствующие требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, однако в добровольном порядке задолженность погашена не была.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № 10 по Ярославской области в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, исковые требования поддержал по основаниям, указанным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела надлежаще извещен, телефонограммой просил рассматривать дело в его отсутствие, не возражал против удовлетворения административных исковых требований.

Исследовав письменные материалы дела, обозрев материалы дела № 2а-667/2022, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Установлено, что ФИО1 с 04.06.2018 г. по 15.09.2020 г. осуществлял предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно положений статьи 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии со ст. 423 Налогового кодекса РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Статьей 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 26%; на обязательное медицинское страхование – 5,1%.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб. - в фиксированном размере 23400 руб. за 2017 г. - в фиксированном размере 26545 руб. за расчетный период 2018 г., 29354 руб. за расчетный период 2019 г., 32448 руб. за расчетный период 2020 г.; 34445 руб. за расчетный период 2021 г.

- в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб. - в фиксированном размере 26545 руб. за расчетный период 2018 г. (29354 рублей за расчетный период 2019 г., 32448 руб. за расчетный период 2020 г., 32448 рублей за расчетный период 2021 г.) плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 руб. за расчетный период 2017 г., 5840 руб. за расчетный период 2018 г., 6884 руб. за расчетный период 2019 г., 8426 руб. за расчетный период 2020 г., 8766 руб. за расчетный период 2021 г.

В силу положений ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов производится плательщиками самостоятельно отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страхование взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период таким плательщикам.

В соответствии со ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ при уплате страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена (исполнена несвоевременно), налоговым органом начислены пени.

Рассчитанный административным истцом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. составил 29354 руб., за 2020 г. – 15263 руб.

Рассчитанный административным истцом размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 г. составил 3358 руб., за 2020 г. – 5687,55 руб.

В связи с тем, что задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование была уплачена позже установленного срока, то были начислены пени за период с 01.01.2020 г. по 20.07.2021 г. в сумме 3335,24 руб.

Задолженность по страховым взносам на медицинское страхование также была погашена позже установленного срока, в связи с чем, были начислены пени за период с 01.01.2020 г. по 20.07.2021 г. в сумме 837,12 руб.

При этом, суд учитывает, что административным ответчиком возражений и иного расчета пени суду не представлено, оснований сомневаться в правильности расчета, представленного административным истцом у суда не имеется.

Поскольку в установленные законом сроки налогоплательщик не уплатил налоги, инспекцией в соответствии со ст. ст. 69-70 НК РФ было выставлено требование об уплате налога № 11279 от 21.07.2021 г. г. по сроку уплаты до 24.08.2021 г. (л.д. 45-47)

Согласно письму ФНС России от 07.03.2017 г. № БС-4-11-/4091@ «Об исчислении страховых взносов» если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, исчисленный исходя из минимального размера оплаты труда, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором плательщик прекратил деятельность. За полный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов, исчисляемый исходя из минимального размера оплаты труда, определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату прекращения деятельности, включительно. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Налоговая декларация по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 г., представлена ФИО1 31.08.2020 г., сумма к уплате в ней указана 375 руб. (л.д. 18-20)

Поскольку в установленные законом сроки ФИО1 данный налог не уплатил, в его адрес было направлено требование № 43366 от 17.09.2020 г. об уплате налога в размере 375 руб. и пени в размере 7,48 руб. Срок уплаты установлен до 28.10.2020 г.

В отношении налогоплательщика ФИО1 была проведена камеральная налоговая проверка по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 г., в результате которой выявлены нарушения и сформированы акты от 25.03.2020 г. № 379 (л.д. 21-24) и от 14.12.2020 г. № 1084 (л.д. 29-32). Затем были приняты решения о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения от 25.05.2020 г. № 381 (л.д. 25-28) со штрафом в размере 1000 руб., налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № 42381 от 17.07.2020 г. со сроком исполнения 01.09.2020 г. о взыскании штрафа в размере 1000 руб. (л.д. 39) А также решение от 10.02.2021 г. № 209 (л.д. 33-36) со штрафом в размере 1000 руб., направлено требование № 3127 от 02.04.2021 г. со сроком уплаты до 27.04.2021 г.

Сведений об уплате данных штрафов ответчиком ФИО1 не представлено, и материалы дела не содержат.

Пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (абз. 1 п. 1 ст. 391 НК РФ).

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машиноместо; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Транспортный налог на территории Ярославской области вводится, ставки налога, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком на территории Ярославской области устанавливаются Законом Ярославской области от 05.11.2002 г. № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области».

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357). Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговая база в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно абзацу 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки и подлежит исполнению в течение 8 дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2020 г. являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, жилого дома с кадастровым номером №, расположенных по адресу: <адрес> (л.д. 67). Также в 2020 г. у ФИО1 в собственности находился автомобиль ДЭУ НУБИРА мощностью 136 л.с. гос.рег.знак №, и автомобиль ПОЛО мощностью 105 л.с., гос.рег.знак №.

В судебном заседании установлено, что за ответчиком числится недоимка по: земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 г. в размере 603 руб., пени 1,96 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 386 руб., пени 1,25 руб.; транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 6773 руб., пени 22.01 руб.

Представленный налоговым органом расчет указанных недоимок проверен судом, не вызывает сомнений в своей арифметической состоятельности, в связи с чем, принимается судом.

В соответствии с направленным в адрес налогоплательщика налоговым органом уведомления № 28722430 от 01.09.2021 г. на ФИО1 была возложена обязанность в срок до 01.12.2021 г. уплатить налоги за 2020 г.: земельный налог в размере 603 руб., налог на имущество за 2020 г. в сумме 386 руб., транспортный налог – в общей сумме 6773 руб. (л.д. 37-38) Ответчик задолженность по налогам не оплатил, в связи с чем, административному ответчику начислены пени.

15.12.2021 г. налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № 45606, согласно которому в срок до 14.01.2022 г. необходимо уплатить недоимку по земельному налогу в сумме 603 руб. и пени в сумме 1,96 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 386 руб. и пени 1,24 руб., недоимку по транспортному налогу в сумме 6773 руб. и пени в сумме 22,01 руб. Одновременно ФИО1 было разъяснено право налогового органа на взыскание образовавшейся задолженности в судебном порядке в случае неисполнения требования в установленный срок. (л.д. 45-50).

В материалы дела ответчиком не представлено доказательств о погашении спорной задолженности. Правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемых денежных сумм ответчиком не оспорены.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Угличского судебного района Ярославской области от 12.05.2022 г. судебный приказ №2а-667/2022 г., которым с ФИО1 взыскана недоимка по налогам и пени в общем размере 14359,51 руб., отменен, в связи с поступившими от ответчика возражениями.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 11.11.2022 года.

Учитывая, что ФИО1 является плательщиком налогов, задолженность по налогу, взносам, штрафам им не погашена, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, с зачетом в доход местного бюджета. Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 574,38 руб. в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 177 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области (ИНН <***>):

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 837,12 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 3335,24 руб.;

- задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год в сумме 375 руб., пени – 24,93 руб.;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 386 руб., пени 1,25 руб.;

- задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 6773 руб., пени 22,01 руб.;

- задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 г. в размере 603 руб., пени 1,96 руб.;

- задолженность по штрафам за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в сумме 2000 руб., а всего на общую сумму 14359 (четырнадцать тысяч триста пятьдесят девять) рублей 51 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 574,38 руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Угличский районный суд путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.Л. Кривко