РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 октября 2022 года г. Тула

Центральный районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего судьи Карпухиной А.А.,

при секретаре судебного заседания Фроловой С.В.,

рассмотрев в отрытом судебном заседании административное дело № 2а-2595/2022 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени,

установил:

представитель Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее УФНС России по Тульской области) обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с последней задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени.

В обоснование заявленных требований указал, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 27 611 руб.

В связи с отсутствием оплаты, налоговым органом выставлено требование по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: пени - 56 руб. 60 коп., недоимка по налогу – 27 611 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ требование № в установленный срок, а именно до ДД.ММ.ГГГГ, исполнено ФИО1 частично.

По расчету административного истца, задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, составляет 19 611 руб., по пени - 56 руб. 60 коп.

Для взыскания указанной выше задолженности в порядке приказного производства, УФНС России по Тульской области обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 74 Центрального судебного района г. Тулы.

Мировым судьей судебного участка № 74 Центрального судебного района г.Тулы был выдан судебный приказ № 2а-1773/74/2021 от 16.11.2021 г., который впоследствии 31.03.2022 г. был отменен на основании поступивших от ФИО1 возражений.

В силу изложенного, просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по налогу и на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 19 611 руб., пени в сумме – 56 руб. 60 коп., а всего взыскать 19 667 руб. 60 коп.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области по доверенности ФИО2 в судебное заседание не явилась о дате, месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в представленном административном исковом заявлении просила рассмотреть дело в свое отсутствие.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена своевременно и надлежащим образом, причину неявки суду не сообщила.

В соответствии со ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд счет возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу положений ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 44 п. 1 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (ч. 1 ст. 48 УК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно подпункту 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников Российской Федерации относятся доходы от реализации имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

Статьей 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации, в целях главы 23 НК РФ, дата фактического получения дохода определяется, как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках, либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

На основании п. 2 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 процентов, установленная п. 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 221 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, производят исчисление и уплату налога по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности. Доходы и расходы отражаются в книге учета доходов и расходов.

Согласно пп. 1 - 2 ст. 221, п. 1, пп. 1 п. 1 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации физическое лицо, не зарегистрированное в качестве предпринимателя, но осуществляющее предпринимательскую деятельность, не вправе уменьшить свои доходы на сумму профессиональных налоговых вычетов. Такое право предоставлено налогоплательщикам, зарегистрированным в качестве предпринимателей в установленном порядке.

В соответствии с п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.

Согласно п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации доходы, получаемые физическими лицами от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, освобождаются от налогообложения. Положения данного пункта не распространяются на доходы, получаемыми физическими лицами о продажи имущества, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 (ИНН №) состоит на учете в УФНС Росси по Тульской области.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 27 611 руб.

В связи с отсутствием оплаты, налоговым органом выставлено требование по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в сумме налога – 27 611 руб., пени - 56 руб. 60 коп.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено требование № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу в сумме 27 611 руб. и пени в размере 56 руб. 60 коп. Данное требование исполнено ФИО1 частично.

Согласно представленному расчету, задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, составляет 19 611 руб., по пени - 56 руб. 60 коп.

Судом установлено, что для взыскания указанной задолженности, УФНС России по Тульской области обращалось с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № 74 Центрального судебного района г. Тулы.

16.11.2021 г. мировым судьей судебного участка № 74 Центрального судебного района г. Тулы выдан судебный приказ № 2а-1773/74/2021 от 16.11.2021г.о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени.

На основании поступивших от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа, определением от 31.03.2022 г. мировым судьей судебный приказ № 2а-1773/74/2021 от 16.11.2021 г. - отменен.

Анализируя установленные по делу обстоятельства в совокупности с представленными доказательствами, суд находит их относимыми, допустимыми и достоверными, поскольку они согласуются между собой. Доказательств, свидетельствующих об обратном, административным ответчиком суду не представлено.

Статьей 289 Кодекса административного судопроизводства РФ предусмотрено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложении санкции, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Срок на обращение в суд, предусмотренный ст. 286 КАС РФ и ст. 48 НК РФ, административным истцом соблюден, поскольку в суд с настоящим административным иском административный истец обратился 19.07.2022 г. - в пределах срока, предусмотренного ч. 3 ст. 48 НК РФ, а именно в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

При указанных обстоятельствах суд находит административные исковые требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и п. 8 ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 786 руб. 70 коп. (подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ), от уплаты которой административный истец освобожден на основании положений п. 19 ч. 1 ст. 333.36 названного Кодекса.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы Тульской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 19 611 руб. и пени в сумме 56 руб. 60 коп., а всего 19 667 (девятнадцать тысяч шестьсот шестьдесят семь) рублей 60 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования город Тула государственную пошлину в размере 786 (семьсот восемьдесят шесть) рублей 70 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Центральный районный суд города Тулы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированная часть решения изготовлена 10.10.2022 г.

Председательствующий