Решение по делу № 2А-1230/2024 от 13.01.2025

Дело № 2а-33/2025

УИД № 27RS0015-01-2024-001229-60

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 января 2025 года п. Ванино

Ванинский районный суд Хабаровского края в составе:

председательствующего судьи Стромиловой Е.А.

при секретаре Севериной Д.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в Ванинский районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей. В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю. Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган в порядке ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, ФИО1 принадлежит на праве собственности следующее транспортные средства, являющееся объектом налогообложения: легковой автомобиль, марка: TOYOTA-COROLLA, 1984 года выпуска, государственный регистрационный знак: №, мощность двигателя: 115 л.с., дата регистрации факта владения на объект: 28.12.2006, дата снятия с регистрации: отсутствует; легковой автомобиль, марка: DAIHATSU-CHARADE, 1998 года выпуска, государственный регистрационный знак: В768В027, мощность двигателя: 91 л.с., дата регистрации факта владения на объект: 03.07.2003, дата снятия с регистрации: отсутствует; грузовой автомобиль, марка: ХИНО, года выпуска: 1994г., государственный регистрационный знак: №, мощность двигателя: 310 л.с., дата регистрации факта владения на объект: 28.12.2021, дата снятия с регистрации: отсутствует. На основании ст. 52 НК РФ налоговый орган исчислил административному ответчику транспортный налог с физических лиц за соответствующий налоговый период и направил налоговые уведомления: от 03.08.2020 № 23288674 за период 2019 г. на сумму 2 923,00 руб.: в сумме 1 840,00 руб. (115*16*12/12) по транспортному средству TOYOTA-COROLLA с №; в сумме 1 092,00 руб. (91*12*12/12) по транспортному средству DAIHATSU-CHARADE с р/№; от 01.09.2022 № 15312173 за период 2021 г. на сумму 2 108,00 руб., в том числе: в сумме 1 380,00 руб. (115*12*12/12) по транспортному средству TOYOTA-COROLLA с р/з №; в сумме 728,00 руб. (91*8*12/12) по транспортному средству DAIHATSU-CHARADE с р/з №; от 19.07.2023 № 68503951 за период 2022 г. на сумму 22 320,00 руб.: в сумме 1 380,00 руб. (115*12*12/12) по транспортному средству TOYOTA-COROLLA с р/з №; в сумме 728,00 руб. (91*8*12/12) по транспортному средству DAIHATSU-CHARADE с р/з №; в сумме 22 320,00 руб. (310*72*12/12) по транспортному средству ХИНО с р/з №.

Также, согласно данным Управления федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Хабаровскому краю, переданным в налоговый орган соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ. ФИО1 на праве собственности принадлежат следующие объекты недвижимости, облагаемые налогом на имущество физических лиц: квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь: 37,2 кв. м, доля в праве: 1/2, кадастровая стоимость за 2019 г.: 253 566,00 руб., за 2021-2022 г.г.: 305 727,00 руб., дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации: отсутствует; квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь: 46,1 кв.м, доля в праве: 1/1, кадастровая стоимость за 2019 г.: 1 174 256,00 руб., за 2021-2022 г.г.: 1 328 153,00 руб., дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации: отсутствует.

На основании ст. 52 НК РФ налоговым органом исчислен административному ответчику налог на имущество физических лиц за соответствующий налоговый период и направлены налоговые уведомления: от 03.08.2020 № 23288674 за период 2019 г. на сумму 1 250,00 руб.: в сумме 274,00 руб. (налог исчислен с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ (499(сумма налога за предыдущий налоговый период)* 1,1 *1/2* 12/12) по кадастровому номеру №; в сумме 976,00 руб. (налог исчислен с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ (887(сумма налога за предыдущий налоговый период)* 1,1 *12/12) по кадастровому номеру №; от 01.09.2022 № 15312173 за период 2021 г. на сумму 1 512,00 руб.: в сумме 332,00 руб. (налог исчислен с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ (603(сумма налога за предыдущий налоговый период)* 1,1 *1/2* 12/12) по кадастровому номеру №; в сумме 1 180,00 руб. (налог исчислен с учетом и. 8.1 ст. 408 НК РФ (1073(сумма налога за предыдущий налоговый период)* 1,1 *12/12) по кадастровому номеру №; от 19.07.2023 № 68503951 за период 2022 г. на сумму 1 664,00 руб.: в сумме 365,00 руб. (налог исчислен с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ (664(сумма налога за предыдущий налоговый период)* 1,1 *1/2* 12/12) по кадастровому номеру №; в сумме 1 299,00 руб. (налог исчислен с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ (1 180(сумма налога за предыдущий налоговый период)* 1,1 *12/12) по кадастровому номеру 27:23:0050514:28.

Ввиду неуплаты ФИО1 задолженности по налогам/сборам, налоговым органом в соответствии с п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, по которым срок для обращения в суд в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) истекал после 01.01.2023.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Закона 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции Закона 263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Закона 263-ФЗ).

В связи с неуплатой задолженности по налогам/взносам налоговым органом в соответствии с п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ направлено налогоплательщику требование об уплате задолженности по состоянию на 07.07.2023 № 284553 со сроком уплаты до 28.11.2023 на общую сумму 13 987,63 руб., что составляет размер отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования указанного требования. В требование от 07.07.2023 № 284553 включены суммы задолженности по пеням в размере 2 877,45 руб., в том числе: за периоды по состоянию на 01.01.2023 в размере 2 355,11 руб.; за период с 01.01.2023 по 06.07.2023 в размере 522,45 руб., начисленные на всю совокупную обязанность по уплате налогов на момент формирования указанного требования в размере 11 110,18 руб. Налоговым органом направлено налогоплательщику Решение от 28.02.2024 № 15832 на сумму отрицательного сальдо ЕНС, сформированного на дату вынесения указанного Решения, в размере 42 475,81 рублей. Отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 сформировано 02.01.2023 в сумме 13 465,29 руб., в том числе по налогу - 11 110,18 руб. (суммы, включенные в сальдо по налогу, отражены в приложении № 6), по пеням - 2 355,11 руб. (суммы пеней, исчисленных за периоды по состоянию на 01.01.2023, отражены в приложении № 4). На момент формирования заявления отрицательное сальдо ЕНС составляло 42 575,01 руб., в том числе по налогу - 37 202,18 руб. (история изменения сальдо ЕНС по налогу приведена в приложении № 7), по пеням - 5 372,83 руб. (2 355,11 руб. (суммы задолженности по пеням, принятым из отдельной карточки налоговых обязательств при переходе на ЕНС по пеням) + 3 017,72 руб. (пени, начисленные в ЕНС). Поскольку непогашенный остаток по ранее принятым мерам взыскания (ранее принятые мер взыскания отражены в приложении № 8) составил 255,58 руб., в том числе по налогу - 127,18 руб., по пеням - 128,40 руб., задолженность, взыскиваемая по заявлению о вынесении судебного приказа составила 42 319,43 руб., в том числе по налогу - 37 075,00 руб., по пеням - 5 244,43 рублей. Налоговый орган обратился 04.03.2024 к мировому судье судебного участка № 50 судебного района «Ванинский район Хабаровского края» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. Мировым судьей судебного участка № 50 судебного района «Ванинский район Хабаровского края» вынесен судебный приказ от 10.04.2024 № № о взыскании задолженности с должника в пользу налогового органа. Мировым судьей судебного участка № 50 судебного района «Ванинский район Хабаровского края» 22.05.2024 вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа, так как от должника поступили возражения. С учетом произведенных оплат/зачетов/взысканий сумма задолженности на момент предъявления настоящего искового заявления составила 38610,73 рублей.

Просили взыскать с ФИО1 задолженность в пределах сумм, не превышающих размер отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования настоящего искового заявления, в размере 38 610,73 руб., в том числе: по транспортному налогу с физических лиц: за период 2019 г. в размере 2 580,22 руб.; за период 2021 г. на сумму 2 108,00 руб.; за период 2022 г. на сумму 24 428,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц: за период 2019 г. на сумму 1 074,08 руб.; за период 2021 г. на сумму 1 512,00 руб.; за период 2022 г. на сумму 1 664,00 руб. По пеням в размере 5 244,43 руб., в том числе: в размере 2 226,71 руб. по состоянию на 01.01.2023; в размере 3 017,72 руб. за период с 01.01.2023 по 04.03.2024, начисленным на всю совокупную обязанность по уплате налогов/сборов.

18.12.2024 г. от представителя истца ФИО2 в суд поступило заявление об отказе от исковых требований в части взыскания задолженности с ФИО1 в размере 22 320,00 рублей. Просят суд взыскать с ФИО1 задолженность в пределах сумм, не превышающих размер отрицательного сальдо на момент направления настоящего заявления, в размере 16 290,73 руб., в том числе: в размере 11 046,30 руб. за период 2022 г. по транспортному налогу с физических лиц; по пеням в размере 5 244,43 руб., в том числе: в размере 2 226,71 руб. по состоянию на 01.01.2023; в размере 3 017,72 руб. за период с 01.01.2023 по 04.03.2024, начисленным на всю совокупную обязанность по уплате налогов/сборов.

Определением суда от 13.01.2025 г. производство по административному делу № по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей в части требований о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 22 320,00 рублей, прекращено, в связи с отказом истца от иска. ФИО1 25.11.2024 г. произведена оплата налога на сумму 22320 рублей.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие их представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом, просила дело рассмотреть без её участия, с иском не согласна. Также просила применить к заявленным требованиям срок исковой давности.

Оснований для отложения судебного разбирательства, предусмотренных Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации, не усматривается, и суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие административного ответчика.

Согласно ст. 150 КАС РФ, ст.289 КАС суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, явка которых в силу закона не является обязательной, судом их явка обязательной не признавалась.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения НК РФ. которые вводят институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) с 01.01.2023г.

В соответствии с п. 2 ст. 11. 3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ Единый налоговый счет представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве Единого налогового платежа и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 4 ст.11.3 НК РФ, п. 2 ст. 1. п. 1 ст. 5 Закона 263-ФЗ начальное сальдо Единого налогового счета, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на 01.01.2023 по каждому физическому лицу и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с пп. 1 п. 1, п. 4 ст. 4 Закона 263-ФЗ сальдо Единого налогового счета, сформированное на 01.01.2023, учитывало в том числе сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии с п. 2 ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо Единого налогового счета этого лица.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из смысла ст.358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При этом уплата транспортного налога не связана с правом собственности на транспортные средства и их фактическим использованием. Обязанность по уплате налога возлагается именно на лиц, на которых транспортные средства зарегистрированы.

В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган в порядке ст.85 НК РФ от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, ФИО1 принадлежит на праве собственности транспортные средства, являющееся объектом налогообложения: 1). легковой автомобиль, марка: TOYOTA-COROLLA, года выпуска:1984 г., государственный регистрационный знак: №, мощность двигателя: 115 л.с., дата регистрации факта владения на объект: 28.12.2006, дата снятия с регистрации отсутствует; 2). легковой автомобиль, марка: DAIHATSU-CHARADE, года выпуска: 1998 г., государственный регистрационный знак: №, мощность двигателя: 91 л.с., дата регистрации факта владения на объект: 03.07.2003, дата снятия с регистрации отсутствует; 3).грузовой автомобиль, марка: ХИНО, года выпуска: 1994г., государственный регистрационный знак: №, мощность двигателя: 310 л.с., дата регистрации факта владения на объект: 28.12.2021, дата снятия с регистрации отсутствует.

На основании ст. 52 НК РФ налоговый орган исчислил административному ответчику транспортный налог с физических лиц за соответствующий налоговый период и направил налоговые уведомления: 1). от 03.08.2020 № 23288674 за период 2019 г. на сумму 2 923,00 руб.: в сумме 1 840,00 руб. (115*16*12/12) по транспортному средству TOYOTA-COROLLA с р/з В159ЕВ27; в сумме 1 092,00 руб. (91*12*12/12) по транспортному средству DAIHATSU-CHARADE с р/з № 2). от 01.09.2022 № 15312173 за период 2021 г. на сумму 2 108,00 руб., в том числе: в сумме 1 380,00 руб. (115*12*12/12) по транспортному средству TOYOTA-COROLLA с р/з №; в сумме 728,00 руб. (91*8*12/12) по транспортному средству DAIHATSU-CHARADE с р/з №; 3). от 19.07.2023 № 68503951 за период 2022 г. в сумме 1 380,00 руб. (115*12*12/12) по транспортному средству TOYOTA-COROLLA с р/з №; в сумме 728,00 руб. (91*8*12/12) по транспортному средству DAIHATSU-CHARADE с р/з №.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальные образований.

В соответствии с ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилые дома, квартиры, а также иные здание, строение сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Определение ставок налога, установление дополнительных к предусмотренным ст. ст. 403, 407 НК РФ налоговых льгот и налоговых вычетов относится к полномочиям представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

При расчете сумм налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговый орган использует положения пунктов 8, 9 ст. 408 НК РФ, согласно которым к первому налоговому периоду (2017 г.) применяется коэффициент 0,2, ко второму налоговому периоду (2018 г.) - 0,4, к третьему налоговому периоду (2019 г.)-0,6 и учитывается сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 ст. 408 НК РФ) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости.

В соответствии с п. 3 ст. 408 НК РФ В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии п. 1 ст. 408 НК РФ с учетом положений п. 8 ст. 408 НК РФ для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

Согласно данным Управления федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Хабаровскому краю, переданным в налоговый орган соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ. ФИО1 на праве собственности принадлежат следующие объекты недвижимости, облагаемые налогом на имущество физических лиц: 1). квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь: 37,2 кв. м, доля в праве: 1/2, кадастровая стоимость за 2019 г.: 253 566,00 руб., за 2021-2022 г.г.: 305 727,00 руб., дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации отсутствует; 2). квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь: 46,1 кв.м, доля в праве: 1/1, кадастровая стоимость за 2019 г.: 1 174 256,00 руб., за 2021-2022 г.г.: 1 328 153,00 руб., дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации отсутствует.

На основании ст. 52 НК РФ налоговым органом исчислен административному ответчику налог на имущество физических лиц за соответствующий налоговый период и направлены налоговые уведомления: 1) от 03.08.2020 № 23288674 за период 2019 г. на сумму 1 250,00 руб.: в сумме 274,00 руб. (налог исчислен с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ (499(сумма налога за предыдущий налоговый период)* 1,1 *1/2* 12/12) по кадастровому номеру №; в сумме 976,00 руб. (налог исчислен с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ (887(сумма налога за предыдущий налоговый период)* 1,1 *12/12) по кадастровому номеру №; 2). от 01.09.2022 № 15312173 за период 2021 г. на сумму 1 512,00 руб.: в сумме 332,00 руб. (налог исчислен с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ (603(сумма налога за предыдущий налоговый период)* 1,1 *1/2* 12/12) по кадастровому номеру №; в сумме 1 180,00 руб. (налог исчислен с учетом и. 8.1 ст. 408 НК РФ (1073(сумма налога за предыдущий налоговый период)* 1,1 *12/12) по кадастровому номеру 27:23:0050514:28; 3). от 19.07.2023 № 68503951 за период 2022 г. на сумму 1 664,00 руб.: в сумме 365,00 руб. (налог исчислен с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ (664(сумма налога за предыдущий налоговый период)* 1,1 *1/2* 12/12) по кадастровому номеру №; в сумме 1 299,00 руб. (налог исчислен с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ (1 180(сумма налога за предыдущий налоговый период)* 1,1 *12/12) по кадастровому номеру №.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо Единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, требование об уплате задолженности формируется один раз в момент появления отрицательного сальдо ЕНС и считается действующим до момента, когда сальдо Единого налогового счета стало нулевым/положительным.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки и для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, равна одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В требование от 07.07.2023 № 284553 включены суммы задолженности по пеням в размере 2 877,45 руб., в том числе: за периоды по состоянию на 01.01.2023 в размере 2 355,11 руб.; за период с 01.01.2023 по 06.07.2023 в размере 522,45 руб., начисленные на всю совокупную обязанность по уплате налогов на момент формирования указанного требования в размере 11 110,18 руб.

Оснований не доверять расчету иска, составленному истцом, у суда не имеется.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Ведение указанного реестра осуществляется на основании Порядка ведения реестра решений о взыскании задолженности и размещения в указанном реестре документов, предусмотренных пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Порядок), утвержденного приказом Федеральной налоговой службы от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1138@.

В соответствии с п. 3.1 Порядка в реестре решений о взыскании задолженности указывается информация о размере отрицательного сальдо ЕНС на момент вынесения решения о взыскании задолженности.

В соответствии с п. 2.2.1 Порядка в Реестре размещается поручение на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации, которое в соответствии с п. 3.2 Порядка содержит информацию о вступившем в законную силу судебном акте о взыскании задолженности.

В соответствии с п. 5 Порядка размещение Поручений налогового органа и (или) уведомления об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, осуществляется в Реестре и признается направлением соответствующего поручения/уведомления в банк, в котором открыт такой счет.

Таким образом, взыскание задолженности с физических лиц посредством размещения в Реестре в соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ документов о взыскании (Решения, Поручения) осуществляется только на основании вступившего в законную силу судебного акта о взыскании задолженности.

Налоговым органом направлено налогоплательщику Решение от 28.02.2024 № 15832 на сумму отрицательного сальдо ЕНС, сформированного на дату вынесения указанного Решения, в размере 42475,81 рублей.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика-физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 рублей.

В указанном заявлении определяются суммы взыскиваемой задолженности в размере сумм, сформировавших отрицательное сальдо ЕНС на момент подачи заявления, с учетом произведенных оплат/зачетов, а также с учетом ранее принятых мер взыскания.

Отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 сформировано 02.01.2023 г. в сумме 13 465,29 руб., в том числе по налогу - 11 110,18 руб., по пеням - 2 355,11 руб.

На момент формирования заявления отрицательное сальдо ЕНС составляло 42 575,01 руб., в том числе по налогу - 37 202,18 руб., по пеням - 5 372,83 руб. (2 355,11 руб. (суммы задолженности по пеням, принятым из отдельной карточки налоговых обязательств при переходе на ЕНС по пеням) + 3 017,72 руб. (пени, начисленные в ЕНС).

Непогашенный остаток по ранее принятым мерам взыскания составил 255,58 руб., в том числе по налогу - 127,18 руб., по пеням - 128,40 руб., задолженность, взыскиваемая по заявлению о вынесении судебного приказа составила 42 319,43 руб., в том числе по налогу - 37 075,00 руб., по пеням - 5 244,43 рублей. Налоговый орган обратился 04.03.2024 к мировому судье судебного участка № 50 судебного района «Ванинский район Хабаровского края» с заявлением о вынесениисудебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. Мировым судьей судебного участка № 50 судебного района «Ванинский район Хабаровского края» вынесен судебный приказ от 10.04.2024 № о взыскание задолженности с должника в пользу налогового органа, который отменен определением от 22.05.2024 г., в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Согласно положениями п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в суд налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В суд с настоящим иском административный истец обратился 11.11.2024 г., таким образом оснований для удовлетворения заявленного административным ответчиком ходатайства о применения срока исковой давности не имеется.

С учетом произведенных оплат/зачетов/взысканий сумма задолженности ответчика по обязательным платежам составляет 16 290 рублей 73 копейки в том числе: по транспортному налогу с физических лиц в размере 2580 рублей 22 копейки за период 2019 г., в размере 2108 рублей 00 копеек за период 2021 г., в размере 2108 рублей 00 копеек за период 2022 г.; по налогу на имущество физических лиц в размере 1074 рубля 08 копеек за период 2019 г., в размере 1512 рублей 00 копеек за период 2021 г., в размере 1664 рубля 00 копеек за период 2022 г.; по пеням в размере 5244 рубля 43 копеек в том числе: в размере 2226 рублей 71 копейку по состоянию на 01.01.2023 г., в размере 3017 рублей 72 копейки за период с 01.01.2023 г. по 04.03.2024 г.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по обязательным платежам в размере 16290,73 рублей подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования Ванинского муниципального района Хабаровского края государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю задолженность по обязательным платежам в размере 16 290 (шестнадцать тысяч двести девяносто) рублей 73 копейки в том числе:

- по транспортному налогу с физических лиц в размере 2580 рублей 22 копейки за период 2019 г., в размере 2108 рублей 00 копеек за период 2021 г., в размере 2108 рублей 00 копеек за период 2022 г.;

- по налогу на имущество физических лиц в размере 1074 рубля 08 копеек за период 2019 г., в размере 1512 рублей 00 копеек за период 2021 г., в размере 1664 рубля 00 копеек за период 2022 г.;

- по пеням в размере 5244 рубля 43 копеек в том числе: в размере 2226 рублей 71 копейку по состоянию на 01.01.2023 г., в размере 3017 рублей 72 копейки за период с 01.01.2023 г. по 04.03.2024 г.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Ванинский районный суд Хабаровского края в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения суда.

Судья Ванинского районного суда

Хабаровского края Стромилова Е.А.

Копия верна:

Судья: Стромилова Е.А.