Дело № 2а-1061/2025 (2а-7256/2024;)
УИД 39RS0002-01-2024-009484-85
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Калининград 27.05.2025
Центральный районный суд г. Калининграда в составе:
председательствующего судьи Кисель М.П.
при помощнике ФИО1
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО2 о взыскании налоговой недоимки
УСТАНОВИЛ:
01.11.2024 УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с вышеназванным административным иском просило взыскать с ФИО2 (ИНН № задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 год по сроку уплаты 23.07.2019 в сумме 15 308,27 руб., по страховым взносам на ОМС за 2019 год по сроку уплаты 23.07.2019 в сумме 3 590, 04 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 115 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 512 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 563 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 19 383, 26 руб., а всего 39 471,57 руб.
Решением Центрального районного суда г. Калининграда в порядке упрощенного судопроизводства административный иск УФНС России по Калининградской области удовлетворен частично: с ФИО2 в пользу УФНС России по Калининградской области взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 563 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 02.12.2023 по 01.11.2024 в сумме 105 руб. 26 коп. С ФИО2 в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере 4000 руб.
Определением Центрального районного суда г. Калининграда от 24.02.2025 на основании возражений по порядку разбирательства указанное выше решение суда отменено, производство по делу возобновлено.
В судебном заседании административный ответчик ФИО2 возражал против удовлетворения заявленных требований на основании представленных возражений, в которых просил снизить размер взыскиваемой задолженности до 668,26 руб., а также, государственной пошлины пропорционально удовлетворенным требованиям,
Иные участники судебного процесса, в судебное заседание не явились, ходатайств и заявлений не представили, явку своих представителей не обеспечили.
Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела и дав им оценку в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции РФ предусмотрена обязанность каждого гражданина платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги, в момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, конкретизирована п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ, п. 2 ст. 44 НК РФ
В силу п. 2 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В силу ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признаётся осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признаётся доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен ст.432 НК РФ.
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьёй 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчётный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчётным периодом.
Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
статье 400 НК РФ определено, что плательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 настоящего Кодекса, а именно расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершённого строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Часть 1 ст. 403 НК РФ предусматривает, что если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесённая в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьёй.
В силу ч.ч. 1, 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики уплачивают налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за при наличии установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 данного Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 17.12.1996 N 20-П, разъяснено, что пени являются компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.
Согласно абз.2 п.2 ст.52 НК РФ налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В силу п. 4 ст. 69 НК РФ налоговый орган обязан включать в требование об уплате налога сведения о сумме задолженности по налогу, размер пеней, начисленных на момент направления требования.
в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ - в случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 руб., требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
пунктом 1 статьи 48 НК РФ определено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.
Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ введён институт Единого налогового счёта. С 1 января 2023 года Единый налоговый платёж (далее – ЕНП) и Единый налоговый счёт (далее-ЕНС) стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. С указанной даты, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчётов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.
Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31 декабря 2022 года включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).
С 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному налогу, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС и имеют отдельный код бюджетной классификации 18211617000010000140 (суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации).
Вышеуказанные задолженности по пеням при переходе на ЕНС 01.01.2023 были переданы на КБК 18211617000010000140.
Федеральный законодатель предусмотрел для взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, судебный порядок взыскания. Тем самым, по смыслу правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, законодателем обеспечивается защита прав личности посредством предварительного судебного контроля процедуры взыскания налоговой задолженности (Постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П; определения от 15 января 2009 года N 242-О-П и от 4 июня 2009 года N 1032-О-О).
Вместе с тем приемлемость конкретного порядка взыскания задолженности с физических лиц должна оцениваться с учётом всей совокупности правовых гарантий, предусмотренных для налогоплательщиков. Законодатель, устанавливая такой порядок, обладает широкими дискреционными полномочиями, если при этом не допускается умаления конституционных гарантий права собственности и гарантий государственной, в том числе судебной, защиты прав и свобод человека и гражданина (Постановление от 23 июня 2022 года N 26-П и Определение от 11 февраля 2021 года N 180-О-Р).
Действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о её уплате (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). В связи с этим при рассмотрении настоящего дела необходимо учитывать, что нормативная регламентация направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подверглась определенным изменениям с введением Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ институтов "единого налогового платежа" и "единого налогового счёта".
До вступления в силу названного Федерального закона Налоговый кодекс Российской Федерации закреплял, что требование об уплате налога подлежит направлению налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а требование об уплате задолженности по пеням - не позднее одного года со дня уплаты недоимки либо со дня, когда сумма пеней превысила 3000 рублей (пункт 1 статьи 70); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (пункт 4 статьи 69), а максимальный срок, по истечении которого направленное требование считалось полученным налогоплательщиком, составлял шесть дней (пункт 6 статьи 69). Соответственно, налоговое законодательство исходило из самостоятельности требований об уплате недоимки и начисленных пеней.
Нововведения, связанные с единым налоговым счётом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счёте налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесённых для её погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счёта, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признаётся уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счёта на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учётом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на неё пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
В то же время приведённые нововведения не внесли существенных изменений в регламентацию порядка и сроков взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установленную в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Судом достоверно установлено на основании представленных материалов, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество. Кроме того ФИО2 (ИНН №) согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей 07.03.2014 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 08.07.2019 в связи с принятием соответствующего решения.
В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате налога на имущество физических лиц за 2020-2022 г.г., страховых взносов за 2019 год у административного ответчика образовалась испрашиваемая недоимка.
В налоговый период 2020-2022 г.г. в собственности административного ответчика имелось недвижимое имущество - квартира, расположенная по адресу: <...> (количество месяцев владения в 2020 г. – 12/12, в 2021 г. – 12/12, в 2022 г. – 12/12).
В установленный срок до 24.07.2019 страховые взносы, а также до 01.12.2021, 01.12.2022, 01.12.2023 имущественные налоги не оплачены.
В связи с неуплатой налога, налоговым органом в адрес ФИО2 направлены налоговые уведомления № 6383898 от 01.09.2021, № 16587878 от 01.09.2022, № 81160914 от 20.07.2023.
В последствие сформированы и направлены в адрес налогоплательщика требования об уплате налога, взноса, сбора, пени, штрафа, процентов: № 130427 от 02.08.2019 в общей сумме 18 940,21 руб. (страховые взносы на ОПС за 2019 год по сроку уплаты 23.07.2019 в сумме 15 308,27 руб., пени в сумме 33,94 руб., страховые взносы на ОМС за 2019 год по сроку уплаты 23.07.2019 в сумме 3 590,04 руб., пени в сумме 7,96 руб.). № 37480 от 06.06.2022 в общей сумме 120,30 руб. (Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 120,00 руб., пени в сумме 0,30 руб.).
В связи с отсутствием уплаты по установленному сроку по Требованию № 130427 налоговым органом в соответствии со ст. 48 НК РФ сформировано в адрес 1-го судебного участка Центрального района г. Калининграда заявление о вынесении судебного приказа (далее - ЗВСП) № 41664 от 10.09.2019 в общей сумме 18 947,99 руб.
25.09.2019 Мировым судом вынесено определение об отказе в принятии ЗВСП.
Вместе с тем, сведений об обращении за взысканием указанной недоимки в исковом порядке, в срок ограниченный 25.03.2020 суду не приведено. Кроме того, в тексте пояснений, представленных налоговым органом (ошибочно поименованы, как апелляционная жалоба) указано, что сведения о формировании и направлении административного искового заявления, в Управлении отсутствуют.
В порядке определенном ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налога в размере 19 383,26 руб.
08.07.2023 УФНС выставлено требование об уплате налога, сбора, пени № 278221 сроком уплаты до 28.11.2023, которое в добровольном порядке не исполнено.
При названных условиях, налоговый орган правомерно обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.
29.05.2024 мировым судьей 1-го судебного участка вынесен судебный приказ № 2а-2510/2024 о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности, который отменен 03.07.2024 на основании поступивших от должника возражений. После чего административный истец обратился с настоящим административным иском.
Заявленный в административном исковом заявлении расчёт недоимки и пени проверен судом, сомнений не вызывает, подтверждается письменными материалами дела.
В связи с тем, что сумма задолженности по требованию № 37480 не превышала 10 000 руб., пресекательный срок для ее взыскания - 22.06.2026 (в соответствии со ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока).
К спорным правоотношениям также подлежат применению положения постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах", пунктом 1 которого продлены предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности на 6 месяцев, требования налогового органа о взыскании налоговой недоимки за 2020-2022 являются легальными.
При названной правовой регламентации спорных правоотношений, а также с учетом фактических обстоятельств дела, недоимка по налогу на имущество за 2020, 2021, 2022 год в сумме 1 190 руб. подлежит взысканию, как и пени исчисленная на указанную задолженность.
Вопреки позиции налогового органа о пролонгации в порядке ст. 70 НК РФ срока обращения за взысканием недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019, в сумме 15 308,27 руб. и 3 590 руб. суд находит указанные доводы сделанными без учета фактических обстоятельств дела, а именно инициации процедуры взыскания (ЗВСП № 41664 от 10.09.2019, отказ мировым судьей в вынесении судебного приказа 25.09.2019.
Приведенное обоснование объективно свидетельствует о нарушении процедуры взыскания за 2019 год, как надлежащим образом не реализованной в период до 25.03.2020. Доказательства обратного суду не приведено.
Административным истцом не учтены вышеназванные разъяснения Конституционного Суда Российской Федерации неоднократно указывавшего на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке (пункты 3 - 4). Причем данная правовая позиция высказывалась в том числе применительно к соответствующим положениям налогового законодательства, подвергшимся изменениям в связи со вступлением в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ (определения от 26 октября 2017 года N 2465-О, от 28 сентября 2021 года N 1708-О, от 27 декабря 2022 года N 3232-О, от 31 января 2023 года N 211-О, от 28 сентября 2023 года N 2226-О и др.).
В рамках действующего налогового законодательства инструментом учета обстоятельств соблюдения срока на обращение за взысканием налоговой недоимки является институт восстановления судом процессуальных сроков по ходатайству соответствующей стороны дела, регламентированный статьей 95 и статьи 286 КАС Российской Федерации применительно к срокам обращения за судебным взысканием обязательных платежей и санкций.
Судебная процедура взыскания налоговой задолженности, как и взыскания иных обязательных платежей и санкций, регламентирована в главе 32 "Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций" КАС Российской Федерации. В рамках данной процедуры налоговый орган должен совершить в установленные сроки ряд последовательных действий, первым из которых является обращение к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности; в случаях отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа или отмены вынесенного приказа на основании возражений налогоплательщика налоговый орган предъявляет соответствующее административное исковое заявление в суд для его рассмотрения в порядке искового производства, как это следует из пункта 6 части 1 статьи 287 КАС Российской Федерации, а также детализировано Пленумом Верховного Суда Российской Федерации в пункте 48 его постановления от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации". Таким образом, обращаясь к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности в предусмотренные пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки, налоговый орган инициирует процедуру судебного взыскания.
В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.
Руководствуясь приведенными нормами и положениями суд приходит к выводу, что в установленные НК РФ сроки ответчиком вышеназванные налоги за 2019 год действительно не уплачены, однако вследствие не соблюдения сроков и порядка взыскания налоговой недоимки, правовые основания для удовлетворения заявленных требований отсутствуют.
Доказательств, свидетельствующих об уважительности причин пропуска срока, административным истцом суду не представлено.
При указанных обстоятельствах, своевременность обращения в суд общей юрисдикции после отмены судебного приказа правового значения не имеет.
Управлением Федеральной налоговой службы России по Калининградской области, установленный законом срок для подачи обращения к мировому судье значительно пропущен, в следствие чего, пропущен срок обращения с настоящим административным исковым заявлением в указанной части.
Судом учитывается, что в случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу (ч. 5 ст. 138 КАС РФ).
Согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных указанным Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
Судом принимается во внимание, что обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пени недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.
Обобщая изложенное, принимая во внимание, что до настоящего времени требования налогового органа об уплате налоговой задолженности не погашены, требования подлежат удовлетворению.
При названных условиях судом самостоятельно произведено исчисление пени на недоимку, в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ по формуле до 31.12.2022 сумма недоимки* ставка рефинансирования*1/300*количество календарных дней просрочки; с 02.12.2021 включительно до 10.01.2024 сумма недоимки*ключевая ставка*1/300*количество календарных дней просрочки. Где 10.01.2024 дата заявления о вынесении судебного приказа № 13867, на которую административным истцом произведен расчет периода образования пени (л.д. 27).
При исходных данных плательщик, сумма задолженности 115 руб. период просрочки с 02.12.2021 по 10.01.2024 (770 дней) сумма пени составляет 30,29 руб.
При исходных данных плательщик, сумма задолженности 512 руб. период просрочки с 02.12.2022 по 10.01.2024 (405 дней) сумма пени составляет 68,51 руб.
При исходных данных плательщик, сумма задолженности 563 руб. период просрочки с 02.12.2023 по 10.01.2024 (40 дней) сумма пени составляет 11,71 руб.
А всего 313,47 = (30,29+68,51+11,71)
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Учитывая, что федеральные налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, суд, с учетом приведенной нормы права, полагает необходимым возложить данную обязанность на административного ответчика и взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175 -181, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление УФНС России по Калининградской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2, № г.р., уроженца < ИЗЪЯТО >, зарегистрированного по месту жительства < адрес >, ИНН №, в пользу УФНС России по Калининградской области недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020, 2021, 2022 год в сумме 1 190 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 02.12.2021 по 10.01.2024 в сумме 313,47 руб., а всего 1 503 (одна тысяча пятьсот три) руб. 47 коп.
Взыскать с ФИО2, < Дата > г.р., уроженца < ИЗЪЯТО >, зарегистрированного по месту жительства < адрес >, ИНН № в пользу местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию судебную коллегию по административным делам Калининградского областного суда путём подачи апелляционный жалобы через Центральный районный суд г. Калининграда в течение одного месяца со дня изготовления председательствующим мотивированного решения.
Мотивированное решение изготовлено 03.06.2025.
Судья: